СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО -
Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики.
Таким образом схематично бюджетное устройство выглядит следующим образом (рис. 1 ).
Рис. 1 – схема бюджетного устройства
К основным (базовым) принципам построения и функцио¬нирования формирования доходов Федерального бюджета РФ относятся, в частности :
• принцип законности (принцип надлежащей правовой
формы бюджетов);
• принцип единства бюджетной системы Российской Феде¬
рации;
• принцип разграничения доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы Российской Федерации;
• принцип самостоятельности бюджетов;
• принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• принцип сбалансированности бюджета;
• принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств;
• принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюд¬жетов;
• принцип гласности бюджетной деятельности;
• принцип достоверности бюджета;
• принцип адресности и целевого характера бюджетных
средств;
• принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской
Федерации, муниципальных образований и др.
Каждый из принципов построения и функционирования бюджетной системы неоднороден по своей структуре, состоит из совокупности разнообразных, но тесно взаимосвязанных и взаимообусловленных юридических , экономических и организационных императивов.
Налогово-бюджетная политика (фискальная политика) — один из важнейших (наряду с денежно-кредитной политикой) методов осуществления государственной экономической политики. Она предполагает манипулирование государственными расходами и налогами в целях осуществления макроэкономической стабилизации. Различают дискреционную и недискреционную политику государства.
Дискреционная политика — это целенаправленное принятие определенных мер для стимулирования экономики в период спада и сдерживания экономики в период бума.
Недискреционная политика (автоматическая политика, политика использования встроенных стабилизаторов) — это принятие и законодательное закрепление каких-либо мер, которые в дальнейшем действуют без специального вмешательства государства.
Дискреционная налогово-бюджетная политика — сознательное манипулирование государственными расходами и налогами в целях осуществления макроэкономической стабилизации. Различают дискреционную стимулирующую и дискреционную сдерживающую налогово-бюджетную политику.
Дискреционная стимулирующая налогово-бюджетная политика предполагает рост государственных расходов и снижение налоговых ставок. Дискреционная сдерживающая налогово-бюджетная политика предполагает снижение государственных расходов и рост ставок налогов. Дискреционная стимулирующая налогово-бюджетная политика будет сопровождаться ростом дефицита государственного бюджета, т.е. накапливающимся превышением расходов над доходами. Она проводится в целях борьбы со спадами, с безработицей и сопровождается увеличением денежной массы или ростом процентных ставок. Графически результат стимулирующей налогово-бюджетной политики отображает известная модель «Совокупный спрос — совокупное предложение». На графике видно, что стимулирующая фискальная политика приводит к росту совокупного спроса, реальный объем производства растет от Y1 до У2. Но эти меры возможно проводить лишь на кейнсианском отрезке кривой совокупного предложения. На вертикальном отрезке они выльются в чистую инфляцию и не дадут стимулирующего эффекта. Таким образом, осуществление дискреционной налогово-бюжетной политики осложняется трудностью правильного выбора момента для ее реализации, точного осознания того, на каком участке кривой совокупного предложения находится экономика. Эти проблемы в какой-то степени может сгладить недискреционная (автоматическая) налогово-бюджетная политика, которую еще называют политикой встроенной стабильности. Автоматическая налогово-бюджетная политика — это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, которые не зависят от принятия решений правительством. Хороший пример автоматической налогово-бюджетной политики — прогрессивные (и даже пропорциональные) налоги. В случае спада доходы падают, но снижаются и налоги, а это немного стимулирует экономику к росту. В случае подъема, «перегрева» доходы растут, но растут и налоги, а это немного сдерживает дальнейший подъем, чреватый кризисом перепроизводства. Конечно, встроенные стабилизаторы не всесильны, они не могут решить все проблемы, но этот вид политики успешно выполняет роль амортизатора в экономике и дополняет мероприятия дискреционного характера. В целом можно сказать, что бюджетный дефицит выступает в качестве стимула развития экономики, а бюджетные профициты — в качестве сдерживающего элемента.
1. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика – разновидность государственной экономической политики, представляющей собой манипулирование государственным бюджетом, его доходами и расходами для достижения макроэкономического равновесия при полной занятости и отсутствии инфляции.
Фискальная политика – это система регулирования экономики посредством изменения государственных расходов и налогов. Таким образом налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.
Цели фискальной политики:
1. сглаживание колебаний экономического цикла;
2. стабилизация темпов экономического роста;
3. достижения высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.
4. Налоговая деятельность – составляющая фискальной политики.
Принципы и механизм налогообложения:
Совокупность законов, правил и практических приёмов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением
А налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты, а также организация налогового контроля, формы ответственности за нарушение налогового законодательства.
Изменение налоговых ставок является наиболее эффективным инструментом в стремлении стабилизировать экономику.
Предельная ставка налога – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.
Средняя ставка налога – это отношение суммы налогов к сумме доходов.
Причём наиболее верное представление о налоговом бремени даёт средняя налоговая ставка.
В экономической теории выделяют три вида налоговых ставок:
1. Прогрессивные, т.е. увеличивающие процент налоговых отчислений с увеличением дохода (налог на прибыль корпораций и на личные доходы);
2. Пропорциональные, т.е. процент налоговых отчислений не меняется
3. Твердые (фиксированные), устанавливаемые на объекты независимо от их стоимости.
Современные принципы налогообложения таковы:
1. принцип выгоды;
2. принцип пожертво¬вания;
3. прогрессивность ставок налогообложения доходов;
4. равенство нало¬гов на доходы предприятий разной формы собственности;
5. сочетание устой¬чивости налоговой системы с ее гибкостью;
6. определение уровня налоговых ставок, не подрывающих воспроизводственного процесса;
7. исключение воз¬можностей переложения налогового бремени;
8. простота и ясность системы и процедуры налогообложения.
Отношения в бюджетно-налоговой сфере являются ключевым элементом финансовой системы и современной России, так как без полноценного решения проблемы сбора налогов и пополнения государственного бюджета практически не осуществим переход на траекторию быстрого экономического роста.
На протяжении последних трех лет налогово-бюджетная политика Правительства РФ, несмотря на ряд деклараций о её социальной направленности, практически ориентированна на приоритеты, обеспечивающие максимальную концентрацию финансовых ресурсов на уровне федерального бюджета для обслуживания и погашения государственного долга. Проводя такую политику, Правительство РФ добилось определенных успехов в сбалансированности доходов и расходов федерального бюджета на фоне общей активизации экономических процессов. Этому способствовал профицит государственного бюджета, который сформировался за счет роста мировых цен на нефть.
Однако сама концепция бюджетной политики за последние три года в значительной мере себя исчерпала. В радикальной переориентации нуждается вся бюджетно-налоговая политика страны. Главными её приоритетами, на наш взгляд, должны стать экономические, региональные и социальные интересы всех участников бюджетного процесса, а не только интересы Правительства РФ.
1.2 Формирование бюджетных доходов РФ
С юридической точки зрения государственные доходы (то есть доходы федерального и регионального бюджетов) определяются как часть национального дохода, обращаемая в процентах его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы необходимой для финансирования деятельности государства. В свою очередь, под муниципальными доходами, т. е. под доходами местных бюджетов понимается часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределении в собственность и распоряжение муниципального образования с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности органов местного самоуправления .
Система государственных и муниципальных доходов в совокупности образует доходы бюджетов. Необходимо отметить, что в современной науке финансового права для целей более глубокого рассматриваемой категории принято классифи¬цировал» доходы бюджетов по самым различным основаниям.
Одним из основных при этом выступает классификация походов, выделяемых в зависимости от формы их образова¬нии При использовании указанного основания деления (класси¬фикации) различают три вида доходов бюджетов:
• неналоговые доходы бюджетов;
• налоговые доходы бюджетов;
• безвозмездные перечисления.
В целом в Российской Федерации соотношение налоговых и неналоговых доходов в бюджетах из года в год меняется, но тенденции остаются в пределах общемировых, ведь роль доходов, аккумулируемых вне налогообложения в большинстве зарубеж¬ных стран, как правило, минимальна.
Государственные доходы можно представить в виде рисунка 2.
это
Рис. 2 – Понятие государственных доходов
Понятие муниципальных доходов представим в виде рисунка 3.
это
Рис. 3 – Понятие муниципальных доходов
Группировка доходов бюджетов приведена на рисунке 4.
Рис. 4 – Виды доходов бюджета
Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов Федерального бюджета представим в таблице 1.
Таблица 1. Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов Федерального бюджета в 1998-2005
год налоговые доходы (%) неналоговые доходы (%)
1998 86,2 13,8
1999 83,5 16,5
2000 84,3 15,7
2001 85,5 14,5
2002 93,7 6,3
2003 81,2 18,8
2004 78,5 21,5
2005 75,5 24,5
Таким образом, таблица показывает, что налоговые доходы являются преимущественными в структуре доходов Федерального бюджета на протяжении всего анализируемого периода. Далее рассмотрим состав налоговых и неналоговых доходов бюджетов.
1.3 Налоговые доходы бюджета
К налоговым доходам относятся предусмотренные налого¬вым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штра¬фы, взимаемые за нарушение налогового законодательства Рос¬сийской Федерации. В настоящее время в демократических го¬сударствах с экономиками рыночного типа главным видом госу¬дарственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней. Порядок налогообложения регулируется налоговым правом. В соответствии с нормой п. 1 ст. 8 НК РФ, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный пла¬теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от¬чуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст¬венного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства на и (или) муниципальных образований. В свою очередь, сбо¬ром является обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Налогообложение — это прямое изъятие органами налоговой администрации (специально уполномоченными на то государственными органами) определенной части валового национально го продукта в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета). В то же время налогообложение как системная экономико-философская и правовая категория включает в себя весь комплекс мероприятии, проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части валового внутреннего продукта в це¬лях его последующего перераспределения в интересах всего об¬щества, кроме того, оно включает общественные отношения, умонастроения и социальную обстановку в обществе, порождаемые (связанные с) налогообложением. Таким образом, под на¬логообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
Налоговыми доходами бюджетов являются финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы Российской Федерации в процессе налогообложения. Общественные отношения, формирующиеся в процессе налогообложения, ре¬гулируются, как известно, налоговым правом, поэтому в литературе особо подчеркивается связь налогового права с институтом государственных (муниципальных) доходов бюджетного права.
Система налогов и сборов Российской Федерации состоит из трех видов налогов и сборов:
• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.
Однако основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ (установленные до его введения в действие, т.е. до 1 января 1999 г., продолжают взиматься, поскольку это не про¬тиворечит части первой НК РФ) и обязательны к уплате на тер-ритории всей страны. Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодате¬льными) органами власти субъекта РФ и взимаются на террито¬рии соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. А местные налоги и сборы устанавлива¬ются и вводятся на соответствующей территории представитель¬ным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.
Таким образом, налоговые доходы бюджетов можно представить в виде рисунка 5.
Рис. 5 – Налоговые доходы бюджета
В таблице 2 отражены налоги, взимаемые на территории РФ по состоянию на 01.01.2010
Таблица 2 - Состав налогов в РФ в 2010 году
Налоговый кодекс Номер главы НК РФ
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость 21
Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья 22
Налог на прибыль организаций 25
Налог на доходы физических лиц 23
Государственная пошлина 25.3
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 25.1
Водный налог 25.2
Налог на добычу полезных ископаемых 26
Региональные налоги
Налог на имущество организаций 30
Транспортный налог 28
Налог на игорный бизнес 29
Местные налоги
Земельный налог 31
Необходимо отметить, что в настоящее время на территории РФ установлены и специальные режимы налогообложения.
2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ НА СОВРЕМЕННОЙ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ
2.1 Основные направления бюджетно-налоговой политики России
Основные направления налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.
Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.
В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 – 2010 годов – создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.
С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:
1. Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.
2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.
Таким образом, настоящие «Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 – 2010 годы
2.2 Анализ налоговых доходов бюджетов РФ
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд.рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8%.
Таблица 3 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд.рублей
Январь-август
2009г. В % к
январю-августу 2008г.
консолиди-
рованный бюджет в том числе консолиди-
рованный бюджет в том числе
феде-
ральный бюджет консолиди-
рованные бюджеты субъектов Российской Федерации феде-
ральный бюджет консолиди-
рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего 4052,7 1572,5 2480,1 71,6 59,4 82,4
из них:
налог на прибыль организаций 833,6 134,2 699,4 45,6 24,6 54,5
налог на доходы физических лиц 1052,7 - 1052,7 99,4 - 99,4
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 773,4 773,4 - 94,3 94,3 -
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 212,5 52,0 160,5 103,4 64,4 128,7
налоги на имущество 408,2 - 408,2 116,1 - 116,1
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 630,1 586,3 43,8 50,8 50,2 60,3
из них налог на добычу полезных ископаемых 613,6 571,2 42,4 50,4 49,8 59,4
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 1,6 0,7 0,8 55,3 127,4 36,8
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%.
Рисунок 6 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).
2.2 Анализ поступления отдельных налогов в консолидированные бюджеты страны
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9%.
Таблица 4 - Поступление налога на прибыль организаций
Показатели Январь-август
2009г. Справочно
январь-август 2008г.
консолидированный бюджет в том числе консолидированный бюджет в том числе
млрд. рублей в % к итогу феде-
ральный бюджет консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации млрд. рублей в % к итогу феде-
ральный бюджет консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего 833,6 100 134,2 699,4 1827,0 100 544,5 1282,5
из него:
зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам 784,3 94,1 85,6 698,7 1766,9 96,7 487,9 1279,0
с доходов, полученных в виде дивидендов 40,5 4,9 40,5 - 50,3 2,8 50,3 -
с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 7,9 0,9 7,9 - 5,5 0,3 5,5 -
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1052,7 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,6% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 120,9 млрд.рублей, что на 37,1% меньше, чем в предыдущем месяце.
Таблица 5 - Поступление налога на доходы физических лиц
Показатели Январь-август
2009г. Справочно
январь-август 2008г.
млрд.
рублей в % к
итогу млрд.
рублей в % к
итогу
Всего 1052,7 100 1059,1 100
из них:
с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций 27,7 2,6 23,9 2,3
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций 0,2 0,0 0,1 0,0
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации 1014,0 96,3 1023,2 96,6
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации 9,0 0,9 9,3 0,9
с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств 1,8 0,2 2,6 0,2
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 212,5 млрд.рублей, что на 3,4% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (84,9%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года соответственно на 4,1 и 0,7 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,5 и 1,1 процентного пункта. В августе 2009г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 29,9 млрд.рублей, что на 4,3% больше по сравнению с предыдущим месяцем.
Таблица 6 - Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации
Январь-август
2009г. Справочно
январь-август 2008г.
консолидированный бюджет в том числе консолидированный бюджет в том числе
млрд. рублей в % к итогу феде-
ральный бюджет консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации млрд. рублей в % к итогу феде-
ральный бюджет консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего 212,5 100 52,0 160,5 205,4 100 80,7 124,7
из них на:
спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 2,9 1,3 1,5 1,4 4,1 2,0 2,1 2,0
табачную продукцию 50,2 23,6 50,2 - 40,0 19,5 40,0 -
автомобильный бензин 71,2 33,5 - 71,2 67,5 32,8 27,0 40,5
легковые автомобили и мотоциклы 1,3 0,6 1,3 - 2,1 1,0 2,1 -
дизельное топливо 20,6 9,7 - 20,6 22,1 10,8 8,8 13,3
моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 0,8 0,4 - 0,8 1,0 0,5 0,4 0,6
вина 2,8 1,3 - 2,8 3,0 1,5 - 3,0
пиво 20,1 9,5 - 20,1 19,3 9,4 - 19,3
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) 38,5 18,1 - 38,5 42,3 20,6 - 42,3
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) 0,8 0,4 - 0,8 0,8 0,4 - 0,8
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) 1,9 0,9 - 1,9 2,2 1,1 - 2,2
В январе-августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 613,6 млрд.рублей, снизившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 49,6%.
Таблица 7 - Поступление налога на добычу полезных ископаемых, млрд.рублей
Январь-август
2009г. Справочно
январь-август 2008г.
консолиди-
рованный бюджет в том числе консолиди-
рованный бюджет в том числе
феде-
ральный бюджет консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации феде-
ральный бюджет консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего 613,6 571,2 42,4 1217,9 1146,4 71,5
из него:
нефть 538,3 511,3 26,9 1125,9 1069,6 56,3
газ горючий природный 48,5 48,5 - 63,0 63,0 -
газовый конденсат 4,1 3,9 0,2 6,0 5,7 0,3
прочие полезные ископаемые 22,7 7,3 15,3 23,0 8,1 14,9
Доля поступлений налога на добычу нефти составила 87,7% и снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 4,7 процентного пункта. Доля налога на добычу газа горючего природного увеличилась на 2,7 процентного пункта, составив 7,9%. В августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 99,8 млрд.рублей, что на 1,5% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
3.1 Проблемы регулирования налоговой политики
Проведение в среднесрочной перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнерства) и реализация национальных проектов требуют поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. С учетом важности обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости это делает преждевременным дальнейшее снижение в период до 2009 г. ставок основных налогов.
Для повышения стимулирующей функции налогов в регионах
|
