Глава 1. Внутренний аудит как инструмент корпоративного управления

1.1 Значение внутреннего контроля для повышения эффективности управления

Внутренний контроль является одной из функций управления, - представляет собой систему постоянного наблюдения и проверки функционирования организации в целях обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявление отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для принятия решений по управлению рисками и их устранению. Дракер (Drucker, 1964) объясняет разницу между сущностью терминов «контроль» и «управление». «Если выразить основную идею этих понятий предельно сжато, то контроль - это измерение и информация, а управление – действие. Другими словами, целью контроля является выявление происходящего, а целью управления – обеспечение того, чтобы выполняемая работа соответствовала первоначальным планам, поэтому «контроль» позволяет получить информацию на основе которой осуществляется «управление», т.е. принимаются соответствующие действия» [19].

Французская национальная компания бухгалтеров-ревизоров дает следующее определение внутреннего контроля: Внутренний контроль – это комплекс мер, определяемых руководством в целях обеспечения: защиты имущества, правильности и достоверности бухгалтерских записей, согласованного и эффективного осуществления операций, соответствия принимаемых решений политике руководства.

Российские стандарты аудиторской деятельности понимают под системой внутреннего контроля «совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку соблюдения требований законодательства, точности и полноты документации бухгалтерского учета, предотвращения ошибок и искажений, исполнения приказов и распоряжений, обеспечения сохранности имущества организаций.

Основные задачи внутреннего контроля – защита имущества, поддержание высокого уровня рентабельности и эффективности функционирования.

Система внутреннего контроля имеет ряд ограничений [20]:

 1) ошибки в применении контрольных процедур могут быть вызваны непониманием соответствующих инструкций, неверной оценкой ситуации, небрежностью персонала, усталостью,

2) Ни одна система внутреннего контроля не может гарантировать эффективное ведение бухгалтерского учета, полноты и точность финансовой информации, и также предотвращение мошенничества в результате сговора,

3) внутренний контроль, построенный по принципу разделения обязанностей, может быть нейтрализован путем сговора между исполнителями.

Надлежащим  образом организованная система внутреннего контроля (административного и финансового) должна с достаточной степенью надежностью удостоверить как минимум следующее:

доступ сотрудников организации к имуществу, денежным средствам, к осуществлению операций по счетам разрешается только в строгом соответствии с надлежащим образом оформленными полномочиями сотрудников;

отражение операций в учете в соответствии с требованиями законодательства. Данные учета должны реально отражать состояние активов и пассивов организации и обеспечивать составление отчетности;