Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1 Содержание дебиторской и кредиторской задолженности. Их значение в управлении финансовым циклом предприятия

В сфере коммерческой деятельности предприятия движение финансовых потоков обеспечивается применяемыми формами расчетов с дебиторами и кредиторами.

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. Внешняя: задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее. Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты.

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны организации или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Прежде всего, необходимо дать определение понятию «дебиторская задолженность». В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности. Одно из наиболее распространенных определений дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме,  компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами). [1]

Согласно определению, приведенному в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре», дебиторская задолженность (англ. accounts receivable):

1) это сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.

В соответствии с последним определением необходимо четко понимать, что дебиторская задолженность возникает именно вследствие предоставления коммерческого кредита покупателям, но как таковая кредитом не является.

Другое определение дебиторской задолженности - сумма задолженности предприятию, представленную по финансовым обязательствам юридических или физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п.

Кондраков Н.П. в своей книге «Бухгалтерский учет» дал похожее определение: «Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)»

Отметим, что в бухгалтерском учете, как правило, выделяют два вида дебиторской задолженности:

1. Дебиторская задолженность, по которой платеж ожидается более

чем через двенадцать месяцев:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

2. Дебиторская задолженность, по которой платеж ожидается менее,
чем через двенадцать месяцев:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

Дебиторская задолженность «весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависит от политики, принятой в компании, по отношению к покупателям продукции. И так как дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию оборотных средств предприятия и в принципе она предприятию невыгодна,  очевидно напрашивается вывод о ее максимальном возможном уменьшении. В теории дебиторская задолженность можно сократить и свести до минимума, но тем не менее, этого нельзя сделать по множеству причин, в том числе и по причине конкуренции».[2]