Заключение
Контроль за качеством аудиторских услуг является важнейшим элементом обеспечения качества работы аудиторов. Организация системы контроля качества работы аудиторов - одно из важнейших направлений развития аудита в России.
Анализ законодательства об аудите показывает, что система контроля за качеством работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов складывается из двух составляющих: внутреннего (внутрифирменного) контроля и внешнего контроля.
Основополагающим элементом системы контроля качества аудита является наличие внутреннего контроля качества работы в аудиторских организациях. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, в частности Правилом (стандартом) № 7 "Внутренний контроль качества аудита".
Проверки проводятся с целью определения соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям законодательства об аудите и лицензировании, других нормативных актов, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Важно проверить достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений.
В ходе проверки лицензионных требований и условий проверяются наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аудиторов, имеющих квалификационный аттестат, а также соответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов профилю проводимого аудита, выполнение требований банковского законодательства в отношении аудиторских организаций, осуществляющих аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов; обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну; выявляются факты сокрытия обстоятельств, исключающих проведение аудиторской проверки, факты осуществления иной, чем аудит, предпринимательской деятельности, факты занятия аудиторской деятельностью до получения лицензии и деятельностью, не предусмотренной выданной лицензией.
При проведении контроля качества работы проверяется соблюдение аудиторской организацией и индивидуальным аудитором правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности, обоснованность претензий к качеству аудита со стороны заказчиков, налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти, к качеству проводимых аудиторских проверок и оказываемых сопутствующих аудиту услуг.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе уклоняться от проведения внешней проверки качества аудита. На них возложена обязанность представлять всю необходимую для проверки документацию и иную требуемую информацию проверяющему.
Продолжительность проверки не может составлять более одного месяца. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения специальных исследований (испытаний), экспертиз со значительным объемом мероприятий по контролю, на основании мотивированного предложения должностного лица, осуществляющего мероприятие по контролю, руководителем органа государственного контроля (надзора) или его заместителем срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Система контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов с учетом выполнения ими лицензионных требований и условий охватывает предварительный, текущий и последующий контроль качества аудита. Контроль может осуществляться в виде как плановых проверок, так и внеплановых, связанных с проверкой фактов предъявляемых претензий на качество работы конкретной аудиторской организации или индивидуального аудитора.
В 2007-2008 гг. было организовано 763 проверки аудиторских организаций. На декабрь 2008 г. Департамент организации аудиторской деятельности Минфина России рассмотрел материалы проверок 527 аудиторских организаций, в ходе которых выявлены различные нарушения лицензионных требований и условий
Системный контроль качества аудиторской деятельности ООО «Цезарь» направлен на:
1) предупреждение несостоятельности аудита, т.е. неверной оценки аудиторского риска, несоблюдения критериев качества аудита, а также интересов аудируемого лица и других пользователей профессионального мнения аудитора;
2) достижение разумной уверенности в том, что аудит как деловая профессиональная услуга удовлетворяет требованиям по качеству, предъявляемым пользователями профессионального мнения аудитора;
3) обеспечение необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.
Система контроля качества ООО «Цезарь» основана на разработанных внутрифирменных стандартах и включает:
методологическое обеспечение аудиторских проверок, контроль и консультирование в ходе их выполнения;
анализ отчетов аудиторов по результатам проверки на предмет обоснованности выводов и их соответствия действующему законодательству;
проверку рабочих документов, подготовленных в процессе аудита, в отношении полноты и достоверности информации;
разработку требований, предъявляемых к кандидатам ООО «Цезарь» и контроль над их соблюдением;
составление внутрифирменных программ повышения квалификации сотрудников и ежегодную аттестацию специалистов;
осуществление контроля над соблюдением сотрудниками компании принципов аудиторской деятельности и профессиональной этики.
Список литературы
1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)
2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол № 6)
3. Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 18 от 21-22 октября 2003 г.)
4. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. М., 2006.
5. Аудит. Учебник / Под ред. В.И. Подольского. М., 2008.
6. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2006.
7. Грачев Д.О. Саморегулируемые организации: проблемы определения правового статуса // Журнал российского права. - 2006. № 1.
8. Гущин В., Гущин А. Лицензирование аудиторской деятельности в России // Право и экономика. - 2008. № 4.
9. Гущин В. Договор оказания аудиторских услуг // Право и экономика. -2008. № 3.
10. Данилевский Ю. Контроль - это репутация фирмы // Закон. -2007. № 7.
11. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А. и др. Аудит. Учебное пособие. М., 2007.
12. Данилевский Ю.А. Нельзя игнорировать интересы цивилизованного аудита // Аудитор. - 2007. № 1.
13. Дегтярев С.Л. Возмещение убытков в гражданском и арбитражном процессе. М., 2006.
14. Жилинский С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности). Учебник для вузов. М., 2006.
15. Занковский С.С. Публичные и частные начала в правовом регулировании экономики // Предпринимательское право в ХХI веке: преемственность и развитие. М., 2007.
16. Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Государство и право. - 2008. № 2.
17. Качановский Д.Е. Проблемы финансово-правового регулирования внутреннего аудита // Государство и право. - 2008. № 5.
18. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ часть первая и часть вторая / Под ред. Т.Е. Абовой, А.Ю. Кабалкина; Институт государства и права РАН. М., 2007 (часть первая); 2007 (часть вторая).
19. Коммерческое право / Под ред. В.Ф. Попондопуло и В.Ф. Яковлева. М., 2007.
20. Кожура Р.В. Аудит: контроль качества // Аудиторские ведомости. 2007. № 11.
21. Крикунов А.В. Динамичное развитие аудиторской профессии: баланс государственного и общественного регулирования // Аудиторские ведомости. -2008. № 5.
22. Михайленко Е.В. Обязательный ежегодный аудит акционерных обществ// Гражданин и право. - 2007. № 4.
23. Михайлов Н.И. Комментарий к Федеральному закону "О финансово-промышленных группах" (постатейный) / Отв. ред. акад. В.В. Лаптев. М.: Волтерс Клувер, 2008.
24. Нитецкий В.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. - 2007. № 3.
25. Новичков С.Б. О "независимости" обязательного аудита // Законодательство и экономика. 2007. № 6.
26. Общий аудит. Законодательная и нормативная база. Методика и приемы осуществления. М., 2006.
27. Орлова Н., Пятенко С., Сухова И. Страхование риска ответственности аудитора-консультанта // Прил. к газ. "Финансовая Россия". 2007. - № 28.
28. Павлодский Е.А. Саморегулируемые организации: мода или тенденции // Право и экономика. - 2007. № 3.
29. Подольский В.И. Комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" (постатейный). М., 2007.
30. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ / Отв. ред. Е.М. Ашмарина. М., 2008.
31. Предпринимательское право РФ / Под ред. Е.П. Губина, П.Г. Лахно. М., 2006.
32. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта. М., 2006.
33. Ремизов Н.А. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности". Комментарий // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2006. № 9-11.
34. Романихин А.В. Саморегулирование по-русски // Законодательство и экономика. - 2008. № 3.
35. Руф А.Л. "Узкие места" Закона об аудиторской деятельности // Аудитор. - 2007. № 1.
36. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Д.К. Комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности".
37. Скрябин Э. Злоупотребление полномочиями аудиторами // Российская юстиция. - 2007. № 3.
38. Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. М., 2006.
39. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. Учебник для вузов. М., 2006.
40. Талапина Э.В. О правовом статусе саморегулируемых организаций // Право и экономика. - 2007. № 11.
41. Хоружий Л.И., Баслай С.И. Актуальные проблемы аудита в России. М., 2006.
| 
