Заключение
На территории Российской Федерации кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России. Все поступления и выдача наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним составляются автоматизированным способом. Расходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией четко и ясно. Подчисток, помарок или исправлений в этих документах не допускается. Кроме того, помещение кассы должно соответствовать Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. Заметим, что в соответствии с п.27 Порядка выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. На расходных кассовых ордерах должна быть подпись руководителя организации или лица, его заменяющего.
Согласно п.14 Порядка выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.
Бухгалтерия анализируемого предприятия организует учёт финансово – хозяйственной деятельности предприятия и осуществляет контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением режима экономии и хозяйственного расчёта, ведёт учёт работников по оплате труда, финансовой деятельности.
Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме.
Анализ активов баланса и его изменений за анализируемый период показал, что абсолютное значение стоимости средств предприятия увеличились. Особенное внимание заслуживает повышение стоимости внеоборотных активов с 11540 руб. до 201177 руб. в общей структуре баланса (т.е. в 17,43 раза), что было вызвано приобретением нового оборудования для оказания работ и услуг. Негативным фактором является увеличение дебиторской задолженности в 2008 г. на 297716 руб. или в 3,32 раза, этот факт объясняется увеличением объемов работ и услуг, но изымает из оборота денежные средства. В 2008 г. по сравнению с 2007г. пассивная часть баланса также характеризуется положительной динамикой практически по всем статьям.
В целом учет денежных средств ведется согласно законодательству Российской Федерации. Однако необходимо отметить, что бухгалтер фирмы в некоторых случаях в нарушение установленного порядка отражает операции в кассовой книге не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени.
Бухгалтерский учет денежных средств ведется автоматизированным способом в системе «1С: Бухгалтерия 8.0». Применение автоматизированных программ бухгалтерского учета позволяет бухгалтерской службе не только повысить качество и эффективность своего труда, но и позволяет получать руководству фирмы полную, оперативную информацию, необходимую для принятия важных решений в сфере хозяйственно-финансовой деятельности.
Анализ учета денежных средств на анализируемом предприятии выявил отсутствие планирования денежных поступлений. В этой связи нами предлагается внедрение краткосрочного финансового планирования в рамках системы управленческого учета, основой которого является составление прогнозных финансовых бюджетов.
Предлагаемый бюджет в рамках оперативного планирования представляет из себя простейшую смету доходов и расходов фирмы за определенный период (как правило за неделю). Главная задача, которую выполняет этот документ - это распределение денежных ресурсов, находящихся в распоряжении организации.
Оперативную работу по данному бюджету должна осуществлять бухгалтерия, в лице главного бухгалтера.
Таким образом, предложенная форма бюджета денежных средств в рамках управленческого бухгалтерского учета представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа доходов, расходов и результатов хозяйственной деятельности в необходимых аналитических разрезах, оперативного принятия различных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Анализ порядка учета денежных средств на анализируемом предприятии выявил недостаточную организацию контроля за денежными потоками как со стороны бухгалтерской службы, так и со стороны руководителя фирмы. На наш взгляд, подобная ситуация характеризуется не только возможными нарушениями законодательства в РФ в области организации наличного и безналичного денежного оборота, но и злоупотреблениями бухгалтеров своим служебным положением, что может привести к снижению учетной дисциплины и не целевому использованию денежных средств. Учитывая выше изложенное, нами предлагается проведение системы внезапных и плановых проверок денежной наличности в кассе фирмы.
На наш взгляд, изложенные в данной работе выводы и предложения помогут специалистам учетной службы совершенствовать и оптимизировать организацию бухгалтерского учета денежных средств.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). – М.: «Ось 89» от 6.08.2001, № 110-ФЗ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 2 1.11.1996г. №129-ФЗ
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», от 6 мая 1999 г., № 32Н
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», от 6 мая 1999 г., № 33Н
5. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. №2бн
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5,01), утвержденное приказом Минфина России от 19.06.2001г. № 44н
7. Приказ Минфина России от 28.06.2000г. № 60н «О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»
8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 31 октября 2002 г.)
9. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 22 января 2008 г.)
10. Изменения в плане счетов бухгалтерского учета, утверждены приказом Минфина РФ, от 07 июня 2006 г., № 38 - Н
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 28.08.2006 г. № 119 н.
12. Бакаев А.С., Катаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Г.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007.
13. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
14. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: в 2 т.: Пер. с англ./Под ред. В.В. Ковалева. — Спб: Экономическая школа, 2006.
15. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.
16. Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственных договоров. – М.: «Аналитика-Пресс», 2007.
17. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Финстатинформ, 2007. - 533 с.
18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Финстатинформ, 2005.
19. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 560 с.
20. Захарьин В.Р.Формирование учетной политики на 2007 г., "Консультант бухгалтера", № 11, ноябрь 2007 г.
21. Иваницкий К. В. Организация документооборота в бухгалтерии "Консультант бухгалтера", № 1, январь 2006 г.
22. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. – М.: ИНФРА-М, 2008.
23. Комаров А.В. Оплата товаров (работ, услуг): спорные моменты налогового и гражданского законодательства // Консультант бухгалтера. - 2007. № 11.
24. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБ - БИНФА, 2005.
25. Кондраков Н.П. Эккаутинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. – М.: Дело, 2007
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007.
27. Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Аудиторская фирма "Укап"(г.Орел), Учет кассовых операций с применением ККМ, "Аудиторские ведомости", № 11, ноябрь 2007 г.
28. Международные стандарты финансовой отчетности (на рус. яз.). - М.: Аскери - Асса, 2006.
29. Николаева С. А. Учетная политика предприятия. – М.: «Аналитика-Пресс», 2007.
30. Основы бухгалтерского учета. / Под ред. Романовского М.В. – С.-Пб.: Бизнес-Пресс, 2007.
31. Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 2006.
32. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2008.
33. Перелетова И. Учет кассовых операций // "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 49, декабрь 2007 г.
34. Ришар Жак. Аудит и анализ финансовой деятельности предприятия. М.: ИО "ЮНИТИ", 2006.
35. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2006.
36. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Юнити, 2006.
37. Архипова Н.И. – Управленский учет как основа формирования системы контроля на предприятии // Вестник филиала РГСУ в г. Чебоксары. Научно-теоретический журнал. № 2 (17). - 2007
| 
