Заключение
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.
Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как организация исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;
- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;
- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
В ОАО «Неклиновское ХПП» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.
На предприятии в течение всего анализируемого периода происходит снижение выручки от реализации продукции, балансовой прибыли, суммы активов и других показателей. Единственный показатель, который положительно характеризует деятельность предприятия – рост фондоотдачи основных фондов, однако его изменение в большей мере вызвано снижением среднегодового остатка основных фондов. Такое же изменение фондоотдачи при прежнем количестве основных фондов позволило бы предприятию резко улучшить свое финансовое состояние и все показатели финансово-хозяйственной деятельности.
Мои предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии:
· переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. В частности, в этом году был приобретен компьютер для нужд управляющего персонала, но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и т.п., не установлены.
· для приближения к учетным стандартам использование унифицированных форм первичной документации;
· разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;
· достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете.
Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 №32, ст. 3301.
2. Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993. – документ утратил силу.
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.
4. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.
5. Белов В.А. Денежные обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2005.
6. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев: Ника-Центр, 2005.
7. Бойделл Т. Как улучшить управление организацией. М.: Экономика, 2005.
8. Дробозинов Л.А. Теория финансов. М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Дудченко В. Маркетинговое управление. // Деловая жизнь. - 2005. - № 3.
10. Елисова И.Н. Кассовые операции. М.: Главбух, 2006.
11. Завьялов П. Конкурентоспособность и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2005. - № 12.
12. Кизилов, Карасева М.Н. Учет денежных средств. М.: Экономика, 2006.
13. Ковалев А.И. Управление финансами. Москва: Финансы и статистика, 2005.
14. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.
15. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
16. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005, с.12.
17. Справочник финансиста. / Под ред. Уткина Э. - М.: ЭКМОС, 2005.
18. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом, М.: Перспектива, 2006.
19. Финансовое управление фирмой, М.: Экономика, 2005.
Глоссарий
1. Кассовые операции — проводимые кассами банков, предприятий, фирм операции, связанные с приемом, выдачей и пересчетом наличных денег; денежные операции с юридическими и физическими лицами.
2. Кассовые операции - финансовые операции со счетными деньгами, высоколиквидными ценными бумагами, депозитными и/или контокоррентными счетами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств.
3. Кассовые операции - операции по приему и выдаче денег из касс предприятия, банка. Оформляются приходными (расходными) ордерами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.
4. Журнал регистрации - журнал, в котором бухгалтерией регистрируются приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи их в кассу.
5. Инкассатор - должностное лицо, производящее прием денег от организаций для сдачи их в банк.
6. Инкассаторский автомобиль - специально оборудованное пулестойкое банковское защитное средство, предназначенное для транспортирования банковских объектов защиты.
7. Кассовая книга - составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами; учитываются поступления и выдача денег.
8. Кассовый ордер - денежный документ, по которому осуществляется и которым оформляется кассовая операция по приему и выдаче наличных денег кассами предприятий. Деньги выдаются кассой по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу: по платежной ведомости, счету на оплату. Деньги принимаются кассой по приходному кассовому ордеру.
9. Приходный кассовый ордер - документ, по которому касса предприятия принимает деньги.
10. Расходный кассовый ордер - документ, по которому касса предприятия выдает наличные деньги.
11. Расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению.
12. Инкассовые расходы на ведение дела - расходы на инкассацию страховых взносов.
| 
