Заключение
Основной источник информации для анализа финансовых результатов - форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации имеет следующие особенности:
1. Бухгалтерский учет осуществляется специализированным подразделением – бухгалтерий, возглавляемым главным бухгалтером.
2. Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности ведется в регистрах бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе. Исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления предприятие выбрало автоматизированную форму учета (по программе 1С: Предприятие);
В процессе аудита не были обнаружены серьезные факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии внутреннего контроля Предприятия масштабу и характеру его деятельности.
При проверке был рассмотрен учет себестоимости продукции (работ, услуг).
2. Выявленные нарушения
- отсутствие некоторых реквизитов в первичных документах предприятия;
- нарушения, допущенные при оформлении первичного документа.
Исходя из полученных результатов проверки, Наше мнение о достоверности бухгалтерского учета следующее: значительных нарушений, установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки бухгалтерской отчетности выявлено не было, проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Мособлтелефонстрой» во всех существенных отношениях в соответствии с установленным законодательством. В связи с этим, после исправлений выявленных ошибок Предприятию будет выдано положительное аудиторское заключение.
Глоссарий
1. Полная себестоимость - метод калькуляции продукции (работ, услуг) по полной себестоимости означает, что в себестоимость включаются все расходы, в том числе и общехозяйственные. Себестоимость продукции (работ, услуг) – себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
2. Себестоимость изготовления - часть затрат на изготовление продукции, включающая производственную заработную плату и накладные расходы.
3. Метод включения затрат в себестоимость - метод учета затрат, при котором полные затраты распределяются между отдельными изделиями. Метод разделяет затраты на прямые и косвенные.
4. Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.
5. Полная себестоимость - совокупность учетных затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме.
6. Производственная себестоимость - сумма затрат предприятия на выпуск продукции, включая стоимость полуфабрикатов, покупных изделий и услуг других предприятий, а также затраты по обслуживанию и управлению производством.
7. Себестоимость запасов - все затраты на закупку, обработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и транспортировки к месту их текущего расположения.
8. Себестоимость реализованной продукции - затраты на производство продукции и услуг, выручка от реализации которых получена в течение отчетного периода. Себестоимость реализованной продукции включает прямые затраты труда, сырья, материалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию.
Приложение А
Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «Мособлтелефонстрой»
Наименование процедуры контроля |
Конечные задачи процедуры контроля |
Оценка наличия СВК |
+ |
- |
Контроль законности совершения операции и создания первичной документации |
Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства |
+ |
|
Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством |
+ |
|
Формальная проверка документации на наличие обязательных реквизитов |
Все первичные документы в части наличия необходимых реквизитов отвечают требованиям законодательства о бухгалтерском учете |
+ |
|
Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам |
На каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт |
+ |
|
Контроль полноты регистрации первичных документов |
Все первичные документы введены и обработаны |
+ |
|
Контроль точности регистрации и обработки первичных документов |
Точный количественный и качественный перенос данных из документов в систему учета |
+ |
|
Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов |
Принцип временной определенности соблюден, т.е. документы составлены в то время, когда совершаются операции |
+ |
|
Контроль документопотока |
Исполнение действующего графика документооборота |
+ |
|
Контроль за истребованием дебиторской и кредиторской задолженности |
С любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии проводится работа по ее истребованию |
+ |
|
Контроль за правильностью отражения операций с материально-производственными запасами на счетах бухгалтерского учета |
Все операции по расчетным операциям отражены на бухгалтерских счетах |
+ |
|
|