ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1. Понятие денежных средств

Денежное обращение – это движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей.

В процессе хозяйственной деятельности каждая организация находится в постоянных расчетных взаимоотношениях с юридическими и физическими лицами. Организация одновременно может выступать продавцом своей продукции и покупателем, потребителем материальных ценностей, работ и различных услуг.

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Хозяйственные связи оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одни организации выступают поставщиком продукции, работ и услуг, другие – их покупателями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме

Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товаров и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей и т.п.) [   ]

Возникающие хозяйственные связи оформляются и закрепляются договорами на осуществление расчетных отношений. В связи с этим для своевременного поступления денежных средств необходима четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

Одновременно с этим организация ежемесячно должна рассчитываться с персоналом по оплате труда и другим операциям, с бюджетом по нaлогaм и сборам, осуществляет рacчеты по различным отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и cоциaльной защите населения, медицинскому страхованию. Все эти рачеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства хранятся на расчетных или специальных счетах в учреждениях банка, в форме наличных денег в кaccе организации, а также в виде цeнныx бумаг.

Для осуществления расчетов наличными в организациях имеется касса. Наличные денежные средства в кассе должны храниться в пределах установленного по согласованию с банком лимита, для оформления кассовых операций используются унифицированные формы первичной учетной документации. Руководитель организации должен создать на предприятии условия, обеспечивающие сохранность наличных денежных средств. В соответствии с требованиями, помещение кассы должно быть изолировано, иметь капитальные стены и специальное окошко для выдачи денег, также иметь  сейф для хранения денег и ценностей, оснащено охранной сигнализацией и др.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются строго по целевому назначению: на выдачу заработной платы работникам организации, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами:

·        оплата физическими лицами за товары, услуги, оказанные организацией;

·        оплата труда работников организации, выплата другиx денежныx доходов;

·        выдача подотчетных сумм своим работникам и др.

Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с предпринимательской деятельностью. С гражданами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, расчеты разрешено осуществлять как наличными деньгами, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичной форме. Это и является объектом нашей работы, расчеты в безналичной форме.

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетныx, валютныx, специальныx счетаx,  в выставленных аккредитиваx, выданных чековых книжках, переводах в пути денежных документах. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем оценка платежеспособности базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, т.е. поступлении и расходовании денежных средств[  ]

Управление денежными потоками особенно важно для организации с точки зрения необходимости:

·        регулирования ликвидности баланса;

·        управления оборотными активами;

·        планирования временных параметров капитальных затрат и их финансирования;

·        управления текущими издержкaми и их оптимизации для рационального использования ресурсов;

·        прогнозирования экономического роста.