Глава 1. Порядок документального оформления денежных операций предприятия

1.1. Денежные средства предприятия, основные направления расходования и поступления

С движением денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл любой организации.

Денежными средствами называются остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).  

Денежные средства — это средства, которые легко и быстро могут преобразовываться в любые другие материальные ценности, поэтому  они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей, т.е. это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу [21,с.34]. В самом деле, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то отсюда следует, что сами деньги ликвидны по определению. Отсюда и значение коэффициента ликвидности принимается за единицу, а по всем остальным активам ликвидность определяется как доля этих активов. Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимается скорость их превращения в денежные средства. Бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по движению, повседневному контролю за сохранностью и целевым использованием денег.

 В бухгалтерском учете реализуются все пять функций, которые выполняют деньги в жизни:

-         мера стоимости проявляется через оценку всех активов, кроме самих денег;

-          средство обращения и средство платежа (проявляется как учет их движения);

-         накопления;

-         мировых денег (находит выражение в учете валютных операций).  

Физической формой воплощения денежных средств служат наличные денежные знаки: бумажные (билеты) и металлические (монеты). Форма и порядок их производства устанавливаются, регулируются и контролируются государством. Записи по банковским счетам, часто представленные электронными записями, признаются самой современной формой денег. Особые правила предъявляются к операциям, как с наличными деньгами, так и с безналичными средствами. Государство опреде­ляет правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения вплоть до предъявле­ния специальных требований к помещениям, где хранятся деньги, и замкам на них, контроля, материальной ответственности и отчетности. Причем эти требования распространяются не только на государственные предприятия, а обязательны для всех участников хозяйственного оборота.

Денежные знаки, хранимые в самой организации, представляют ее кассовые остатки. Тут также возникают ограничения по ликвидности, связанные с признаками платежеспособности: повреждение купюр может привести к утрате ими стоимости, а так же правила наличного оборота, например, лимитирование максимальной суммы расчетов наличными между юридическими лицами, ограничения на их хранение и т. п.

Искусство управления денежными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию – это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков [18,с.39]. Она должна  быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах банка, не приносят дохода, а их эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Основным источником поступления денежных средств в предприятие является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Конечный продукт, т.е. совокупность затрат сырья, основных средств и труда, в конечном счете, оплачиваются денежными средствами. Продукция затем продается либо за наличные, либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая, в конечном счете, инкассируется, превращается в наличность. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики необходима четкая организация бухгалтерского учета денежных средств, обеспечивающая не только сохранность, но и их рациональное использование. Своевременность денежных расчетов – также необходимое условие для полноценной работы любого предприятия.

1.2. Обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятий и формирование необходимой отчетности