Содержание

Введение 3
1. Налоговая система России 4
2. Налоговые системы развитых стран 8
2.1. Налоговая система Испании 8
2.2. Налоговая система Великобритании 11
2.3. Налоговая система Германии. 13
2.4.  Налоговая система Канады 15
2.5. Налоговая система США 17
3. Сравнение налоговых систем 21
Заключение 33
Список использованной литературы 34

Введение

Налоговая система представляет собой единую сово­купность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

Налоговую систему любого государства можно рассмат­ривать как законодательно принятую в государстве сово­купность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).

Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима  проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.

Немаловажную роль в проводимой МНС России работе по подготовке процедур налогового контроля и разработке предложений по совершенствованию нало­гового законодательства играет изучение опы­та стран с развитой рыночной экономикой, использование которого (с учетом особенно­стей современного этапа развития российс­кой экономики, а также богатейшей прак­тики работы налоговых органов на местах) дает возможность ориентировать разрабаты­ваемые нормативные и методические доку­менты на уровень современных международ­ных стандартов и требований. В данной работе я попытался осветить наиболее ин­тересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структуру и функционирование, на примере экономически высокоразвитых стран - США и ФРГ, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность рабо­ты налоговых органов.

1. Налоговая система России

Налоги и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа. Одно из направлений выхода из экономического кризиса – формирование рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность, и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику. Такая налоговая система является одним из условий осуществления полноценных преобразований экономики России.

Взаимоотношения предприятия с бюджетом в основном ограничиваются взаимодействием через налоговую систему. Хотя существуют и другие формы взаимодействия.

Налоги составляют основную долю госбюджета стран с рыночной экономикой, поскольку они устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства. Их доля в валовом национальном продукте в 90-х гг. колеблется от 30% до 61%.

Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения соответствующих функций: социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и т.д.

Федеративный характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РВ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечиваются посредством налоговой политики.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы  субъектов Российской Федерации (далее — региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом закона­ми субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на тер­риториях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представи­тельными) органами субъектов Российской Федерации определяют­ся следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пре­делах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному нало­гу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми ак­тами представительных органов местного самоуправления и обяза­тельные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.