1790. Учет, анализ и аудит налоговых расчетов в акционерных обществах.
Диплом |
27.01.2011, 12:17
Год 2011 Стоимость 3500
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3 1 Теоретические и нормативно-правовые основы организации налоговых расчетов в акционерных обществах 7 1.1 Современная налоговая система Российской Федерации, характеристика основных налогов 7 1.2 Организация налогового учета на современных предприятиях 22 1.3 Бухгалтерский учет налоговых платежей 32 2 Анализ организации налоговых платежей в ОАО «Фаворит» 36 2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 36 2.2 Анализ организации учета начисления и выплаты налогов и сборов 43 2.3 Анализ структуры и динамики налоговых отчислений на предприятии 50 3 Разработка предложений по оптимизации налоговых расчетов в ОАО «Фаворит» 59 3.1 Предложения по совершенствованию организации учета налоговых платежей 59 3.2 Предложения по минимизации налогового бремени 64 3.3 Экономическая эффективность внесенных предложений 70 Заключение 73 Список использованной литературы 77
ВВЕДЕНИЕ
Появление понятий налоговый учет связано, прежде всего, с состоянием доходов бюджета. Дефицит бюджета, невыполнение плановых поступлений по налогам, неплатежи все это заставляет органы власти и управления принимать вынужденные меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять с фискальными целями методики расчетов основополагающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жестокого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование необходимости обоснования налогового учета из системы бухгалтерского. Это положение отразилось в главе 25 Налогового Кодекса РФ, введенного в действие с 1 января 2002 года. Требование законодателя о введении нового вида учета налогового учета поставило перед работниками бухгалтерской службы новые проблемы, возникающие при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, следовательно, сумм налога. Среди острых вопросов отражения в учете информации, необходимой для исчисления налогов, можно выделить следующие: - оценка и порядок списания затрат (применяемые методы); - регламент отнесения затрат на издержки производства и реализации продукции для целей налогообложения; - отраслевые особенности учетной политики; - ведение раздельного учета налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций; - формирование показателей доходы и расходы от внереализационных операций; - нестыковки показателей деятельности финансового рынка и требований, предъявляемых к ним со стороны налогового законодательства, и другие. Проблемы, перечисленные выше, лишь основные из числа тех, с которыми постоянно сталкиваются налогоплательщики, обращаясь в своей работе к налоговому законодательству. Вместе с тем, именно их разрешение позволяет судить о налогообложении как о системе, адекватной экономическому базису (показателям финансово-хозяйственного развития страны, ее регионов, отдельных собственников). Первые попытки использовать бухгалтерский учет в фискальных целях были предприняты в 90-х годах ХХ века, когда разрабатывалась концепция о множественной системе налогов и готовились законодательные акты по реорганизации системы налогообложения. Уже в то время наметился перекос методики бухгалтерского учета в сторону носителей налоговой информации (счета реализации, счета учета денежных средств, счета финансовых результатов). В результате проводимых преобразований информационных носителей о финансово-хозяйственной деятельности предприятий интересы налоговых органов и государственных управленческих структур в целом постепенно ставились выше интересов других пользователей: собственников, контрагентов, потенциальных инвесторов и др. В последние годы понятие налоговый учет употребляется повсеместно при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг), в связи с чем окончательно произошло отделение бухгалтерского учета прибыли от ее учета для целей налогообложения. Показатель прибыли, отражаемый в бухгалтерской отчетности для статистических органов, акционеров, инвесторов, существенно отличается от показателя прибыли, принимаемого для исчисления фактической суммы налога на прибыль. Несмотря на это, не налогообложение, а система бухгалтерского учета фиксирует реальное движение денежных потоков. Поэтому бухгалтерская практика должна определять особенности налогового производства, а не наоборот. Бухгалтерский учет не предназначен для решения налоговых задач. Его главная задача формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий, необходимую для внешних пользователей. Ведение налогового учета на предприятии в настоящее время является, по-моему, актуальной проблемой, поскольку в Налоговом Кодексе РФ не определены методы организации налогового учета, порядок его информационного обеспечения и ведения, а также место во всей системе бухгалтерского учета. Следовательно, предприятия должны решать данную задачу, самостоятельно разрабатывая систему организации и ведения налогового учета. При исчислении налога на прибыль организаций и других налогов наглядно прослеживается усложнение налогового производства. Применение сложных формул исчисления налогооблагаемой базы, суммы налога приводит к значительному объему работы бухгалтеров, особенно при исчислении суммы затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Поэтому организации вынуждены вести раздельный учет затрат в обычном бухгалтерском режиме и налоговый учет расходов, относимых на себестоимость при исчислении налога на прибыль. Кроме того, эти расходы разделяются в налоговом учете на полностью не включаемые в себестоимость и включаемые в пределах утвержденных Правительством РФ лимитов. Исходя из вышеперечисленного, формирование методического обеспечения способов ведения налогового учета является достаточно сложным и проблематичным. Для решения данной задачи на предприятии необходимо организовать работу по разработке и ведению регистров налогового учета в соответствии с налоговым законодательством РФ. Данная тема, по-моему, является очень важной, поскольку правильная организация налогового учета на предприятии позволяет достигнуть формирования полной и достоверной информации о порядке формирования данных о расходах и доходах организации, определяющих размер налоговой базы по налогу на прибыль, а, следовательно, и самой суммы налога. Это позволит иметь достоверное представление о финансовом состоянии организации. Целью написания данной работы является рассмотрение вопросов учета и анализа расчетов с бюджетом на примере ОАО «Фаворит». Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: 1) рассмотреть теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом, а именно, изложить задачи, последовательность и методику; 2) показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности ОАО «Фаворит»; 3) на основе проведенного анализа разработать предложения по оптимизации системы налогообложения на ОАО «Фаворит». В связи с вышеназванными проблемами объектом исследования выбрано ОАО «Фаворит». В работе использованы следующие методы исследований: сравнительный анализ, экономико-статистический, экономико-статистический, монографический.
