1.3 Особенности организации ведения бухгалтерского и налогового учета в ОАО «ТрансВудСервис»

Служба бухгалтерского и налогового учета состоит из бухгалтерии, находящейся в центральном аппарате Общества, и из бухгалтерий, находящихся в филиалах (бухгалтерии филиалов) Общества.

Служба бухгалтерского и налогового учета состоит из следующих функциональных групп – рис. 9.

Рис. 9. Структура бухгалтерской службы ОАО «ТрансВудСервис»

Руководители бухгалтерий филиалов Общества отвечают за ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности филиалов Общества в бухгалтерию центрального аппарата общества.

Служба бухгалтерского и налогового учета Общества составляет и представляет в Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД» бухгалтерскую отчетность Общества по установленным в ОАО «РЖД» формам и в сроки, утвержденные главным бухгалтером ОАО «РЖД».

Общество осуществляет бухгалтерский учет с использованием программного продукта 1С бухгалтерия предприятия КОРП.

В учетной политике ОАО "ТрансВудСервис” (Приложение 3) можно выделить следующие основные положения.

Выручка (доходы) от реализации пропитанной шпалопродукции определяется по моменту отгрузки на основании отгрузочных документов, а также других документов. Днем начисления выручки в Обществе является дата оформления перевозочных документов на отправляемый груз

Расходы учитываются в филиалах (местах возникновения) в соответствии с действующей в Обществе Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности Общества.

Учет расходов ведется в разрезе статей и элементов с предварительным учетом прямых затрат по видам деятельности.

С учетом специфики организации производственного и технологического процесса, незавершенное производство по изготовлению пропитанной шпалопродукции Общества на конец отчетного периода отсутствует.

Затраты на ремонт основных средств включались в себестоимость того отчетного периода, когда они имели место.

Учет товаров осуществлялся по покупным ценам.

Затраты на производство готовой продукции, работ, услуг собирались на 32 техническом счете, который включает в себя также прочие расходы (32-07) и прочие материальные расходы (32-08). Учитывая особенность программного продукта данные расходы списывались в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 91 «Прочие доходы и расходы».

Затраты на осуществление технического обслуживания, осмотра, содержание и ремонт основных средств включались в состав расходов по обычным видам деятельности.

Обществом не создавался резерв предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств.

Материалы и другие производственные запасы учитывались по учётной цене с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Материальные ресурсы списывались на производство по средней себестоимости. Оценка готовой продукции осуществлялась по плановой производственной себестоимости

Сроки и направление списания расходов будущих периодов определялись условиями, в соответствии с которыми производились данные расходы, а именно списывались равномерно в течение периода, к которому эти расходы относились, и действующим законодательством, а при необходимости устанавливались приказом руководителя.

Амортизация основных средств начислялась линейным способом.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации.

Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется в соответствии ст.167 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст.271 и 272 НК РФ определялись по методу начисления.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), ОАО «ТрансВудСервис» в соответствии со статьей 254 применяется метод оценки по средней стоимости. Амортизируемым имуществом согласно положениям статьи 256 НК РФ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производилось линейным методом в порядке, установленном ст.259 НК РФ.

Остатки готовой продукции на складе определялись по прямым расходам.

В ОАО «ТрансВудСервис» расходами в целях исчисления налога на прибыль по заемным средствам признаются проценты, начисленные на основании заключенных договоров.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

ОАО «ТрансВудСервис» исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производило по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

При исчислении сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту нахождения ОАО «ТрансВудСервис», так и по месту нахождения обособленных подразделений ОАО «ТрансВудСервис», расчет доли прибыли, приходящейся на ОАО «ТрансВудСервис» по месту его регистрации и на эти обособленные подразделения, определялся исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех обособленных подразделений ОАО «ТрансВудСервис», находящихся на территории определенного субъекта Российской Федерации.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производился ОАО «ТрансВудСервис» по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ в целом по налогоплательщику.