1 Сущность и теоретические основы организации учета и анализа кредитов и займов

1.1 Сущность кредитов и займов, их экономическое содержание

Кредитные отношения играют важнейшую роль в современной экономике. Эффективная организация кредитной системы является залогом обеспечения динамичного развития показателей производственной деятельности предприятий и социально-экономического прогресса в целом.

В различных источниках категория «кредит» представляется либо как действие, характеризующее некоторый уровень доверия, в результате которого происходит обмен двумя платежами, которые находятся на некотором удалении друг от друга по времени^[1], либо как некоторые ценности, которые предоставляются контрагенту в обмен на обещанный их возврат либо возмещение через некоторое время^[2]. 

Выделяют несколько различных форм кредита. В практической деятельности оформление кредитной сделки может свидетельствовать о том, что произошло:

-       отсрочка платежа за поставки, которые были уже осуществлены;

-       предоставление основных или оборотных фондов;

-       обещание предоставить ссуду субъекту экономической деятельности;

-       замещение одного кредита другим.

Благодаря кредитным отношениям происходит сокращение времени, которое затрачивается на удовлетворение хозяйственных потребностей. Предприятие, осуществляющее заем, за счет полученной дополнительной стоимости способно увеличить объем своих ресурсов, расширить спектр и количество осуществляемых хозяйственных операций, вследствие чего ускорится достижение тех целей, которые оно ставит перед собой в стратегическом плане. Следовательно, кредит является той основой, на которой строится все развитие экономики. Кредитные механизмы используются практически всеми предприятиями – как крупными объединениями и холдингами, так и малыми производственными, сельскохозяйственными и торговыми структурами^[3].

Экономической основой, на которой строятся отношения, связанные с кредитованием, является кругооборот и оборот капитала и денежных средств. Основным понятием, которое используется в кредитном механизме, является понятие ссудного капитала, под которым принято понимать совокупность денежных средств, которые передаются во временное пользование. Важнейшими характеристиками ссудного капитала является возвратность и платность. Другими словами кредитные отношения предусматривают необходимость возврата полученных денежных средств и их оплаты, которая представляется в виде ссудного процента.

Наиболее полно сущность ссудного капитала раскрывается при анализе его оборота, в котором отражается отличие данного вида капитала от промышленного и торгового. Фактически при проведении кредитной сделки происходит передача заемщику не собственно капитала, а только права на его использование в течение некоторого промежутка времени.

Кредитная сделка характеризуется ее растянутостью во времени. При обычных сделках в большинстве случаев поставленный товар оплачивается сразу же после его получения, в случае же кредитования возврат и оплата использования средств (проценты) происходит по истечении некоторого времени, которое предусматривается кредитным договором.

Кредитные отношения строятся с соблюдением основных принципов, к которым относятся принципы возвратности, платности, обеспеченности, целевого характера, дифференцированного подхода к кредитам и заемщикам. Исторически эти принципы сложились в ходе развития кредитных отношений, после чего были закреплены и в законодательных актах. В данном аспекте под законодательными актами следует понимать как те положения, которые отражены в действующем банковском законодательстве, так и в отдельных инструкциях, указаниях и других документах, которые обязательны для соблюдения всеми коммерческими банками^[4].

Подтверждением наличия кредитных отношений между предприятием и банковской организацией является кредитный договор. Субъектный состав данного договора представлен коммерческими банками с одной стороны и предприятиями различных форм собственности с другой стороны. Заключение кредитного договора между предприятием и банком обязательно сопровождается представлением в банк документов из налоговых органов. Согласно действующих норм законодательства к регулированию кредитных отношений применяются нормы, которые предусмотрены для договора займа.