1 Сущность и теоретические основы организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств

1.1 Понятие и классификация денежных средств

Основная форма товарного обмена между производителями и потребителями осуществляется в виде заключения сделок купли-продажи. При этом одно и то же предприятие одновременно может являться поставщиком для одних контрагентов и потребителем товаров и услуг для других организаций.

Основой осуществления товарного обмена в современных условиях являются денежные расчеты. Следовательно, деятельность предприятий и организаций в области проведения денежных расчетов можно считать одним из важнейших звеньев кругооборота средств, а своевременное их осуществление представляется одним из критически важных и необходимых условий для успешного осуществления непрерывного воспроизводственного процесса.

Осуществление денежных расчетов может происходить как в наличном, так и безналичном порядке. Необходимость проведения денежных расчетов не зависит ни от организационно-правовой формы предприятий, ни от их видов деятельности. Совокупность наличных и безналичных расчетов, осуществляемых предприятием в течение определенного временного отрезка образует его денежный оборот.

В современной финансовой науке принято выделять различные направления денежного оборота, основными из которых являются:

- расчеты, связанные с организацией производственного процесса – приобретение сырья и материалов, объектов основных фондов и др.;

- расчеты, связанные с результатами деятельности предприятия – погашение финансовых обязательств перед бюджетом и социальными фондами, различными фондами целевого назначения, кредитными организациями;

- внутрихозяйственные расчеты – расчеты, связанные с выплатами

рабочим и служащим, создание и использование внутренних денежных фондов.

Рассмотренные выше направления денежного оборота значительно отличаются между собой – как по экономическому содержанию, так и по технике совершения денежных операций, а, следовательно, и методам контроля за их осуществлением. При этом необходимо отметить, что их совокупность является важнейшим фактором, способствующим непрерывному движению фондов, сопровождающему процесс производства и реализации продукции, работ, услуг.

В результате своевременного проведения денежных операций создаются условия, необходимые для осуществленияв запланированном руководством предприятия режиме, процессов производства и реализации продукции, возможности обеспечения необходимого уровня воспроизводственного процесса в организации, обеспечения удовлетворяющего администрацию уровня финансового состояния организации, выполнения денежных обязательств перед другими субъектами хозяйственной деятельности, а также бюджетными и внебюджетными фондами, кредитными организациями.

Кроме того, своевременное проведение денежных операций дает возможность предотвратить отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и, следовательно, позволяет осуществлять мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Как уже было отмечено выше, осуществление денежных расчетов возможно как в безналичном порядке, так и в наличной форме. Нормативно-правовыми актами государства предусмотрено разграничение сфер использования наличных и безналичных расчетов. В соответствии с нормативными документами использование наличных расчетов применяется в основном при операциях, связанных с обслуживанием населения и только в некоторых случаях и в очень ограниченных суммах разрешается использование данной формы при осуществлении расчетов между предприятиями. 

Безналичные расчеты господствуют при осуществлении операций между предприятиями, а также при осуществлении их расчетов с организациями финансово-кредитной системы.

Таким образом, мы можем сказать, что сущность денежного оборота заключается в осуществлении процесса непрерывного движения денежных средств в наличной и безналичной формах. Основные направления, в которых осуществляется процесс движения денежных средств,  перечислены ниже, они происходят в основном между следующими субъектами хозяйственной деятельности:

-банками и хозяйствующими субъектами (предприятиями, организациями, учреждениями);

- кредитными учреждениями и физическими лицами;