1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1.  Нормативное  регулирование учета денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи  работникам    зарплаты,    премий   и  для   осуществления  других  видов   выплат [28, с. 102].

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.

Основой денежных расчетов предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

Таким образом, деньги следует рассматривать как особый актив, безусловно, и свободно принимаемый в оплату всех товаров и услуг. Данное определение позволяет включать в понятие денег не только бумажные купюры и монеты, которые мы используем ежедневно, но и все другие их формы. К  денежным средствам организации относятся:

         - денежные средства в кассе;

         - денежные средства на расчетных счетах;

         - денежные средства на специальных банковских счетах;

         - денежные документы;

         - денежные средства на валютных счетах [28, с. 102].

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. В зависимости от назначения и статуса, нормативные документы, регулирующие движение наличных денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы (табл.1.1):

Таблица 1.1

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет денежных средств