1 Теоретические вопросы учёта расчётов по кассе

1.1 Законодательное и нормативное регулирование учета расчетов по кассе

На предприятиях денежные средства занимают большой удельный вес в формировании оборотного капитала.

В условиях рыночных отношений денежные средства четко просматриваются как «рабочий капитал». От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

К задачам учета денежных средств принято относить (рис. 1.1):

-       полное и своевременное отражение в учете всех операций, связанных с движением денежных средств;

-       контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;

-       контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины;

-       контроль за своевременностью возврата в банк сумм, не использованных по целевому назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

-       правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по кассе и отражение ее результатов в учете.

Решение указанных задач во многом зависит от четкого соблюдения принципов учета денежных средств, которыми являются:

-       свободные денежные средства организация должна хранить только в банке, выдачу и использование их необходимо осуществлять в строгом соответствии с целевым назначением;

-       платежи в безналичном порядке осуществляются после получения сырья, материалов, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата разрешается, когда соответствующие операции предусмотрены действующим законодательством и учетной политикой предприятия;

-       платежи осуществляются только с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия – только если данный порядок указан в действующих нормативных актах;

-       платежи производятся за счет собственных средств плательщика, а при их отсутствии – за счет кредитов банка;

-       списание со счета денежных средств в объеме требований, предъявляемых соответствующими структурами, имеет место в порядке поступления распоряжений клиента и других документов;

-       недостаточность денежных средств для удовлетворения всех требований предусматривает списание их путем применения очередности погашения обязательств, предусмотренных ГК РФ.

Рисунок 1.1 – Задачи учета денежных средств

При этом следует учитывать одно очень важное обстоятельство: исполнение обязательств в порядке календарной очередности поступления платежных документов должно осуществляться путем списания денежных средств, относящихся к одной очереди.