|
Составление бухгалтерской отчетности является важным этапом работы бухгалтера. При этом часто возникают вопросы, связанные не только с заполнением той или иной формы отчетности или правильностью формирования показателей, но и с возможностью проверки бухгалтерского отчета. Предлагаемая методика проверки бухгалтерской отчетности (последовательность процедур и т.д.), используемая аудиторами, должна заинтересовать бухгалтеров, поскольку это позволит им контролировать формирование показателей бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, является объектом аудиторской проверки. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.
Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;
- приказ об учетной политике организации;
- регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета.
В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных форм отчетности, соблюдение правил формирования показателей отчетности и их корреляцию.
С целью контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:
§ состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
§ правильность оценки статей отчетности;
§ взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;
§ правильность формирования сводной отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности определен п.2 ст.13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п.5 ПБУ 4/99. Перечень форм, их нумерация и образцы определены Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму, содержащему информацию о составе представляемой отчетности и оформленному в установленном порядке и (п.5 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности и п.12 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации).
Проводится проверка наличия всех форм (если формы разрабатывались организацией самостоятельно) и данных, предусмотренных п.7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (заголовочной части отчетных форм): наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; полное наименование юридического лица; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); вид деятельности; организационно-правовая форма/форма собственности; единица измерения; адрес; дата утверждения; дата отправки/принятия бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.
По результатам проведенной проверки можно сделать вывод о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Джокер-М» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2005 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период 01.01.2005 по 31.12.2005 года включительно.
Общество с ограниченной ответственностью «Джокер-М», далее предприятие, создано 10 ноября 2003 года по решению Учредителей, согласно заключенному между ними Учредительному договору и зарегистрировано 10 ноября 2003 года регистрационной палатой г. Москвы.
ООО «Джокер-М» является юридическим лицом, имеет в оперативном управлении обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе, отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Нами был изучен учет и проведен аудит денежных средств ООО «Джокер-М», текущих обязательств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, материальных запасов, издержек хозяйственной деятельности, готовой продукции, формирования финансовых результатов, рассмотрена автоматизация учета, и составление отчетности, в результате данного исследования можно сделать вывод о соответствии учета требованиям законодательства. Также по результатам проведенной проверки можно сделать вывод о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Джокер-М» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2005 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период 01.01.2005 по 31.12.2005 года включительно.
| 
