СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО -
Среднегодовой темп роста рассчитаем по формуле:
Среднегодовой темп прироста рассчитаем по формуле:
Таблица 18 – Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием
Прод. Объем производства, шт. Объем реализации, шт.
план факт откл % к плану план факт откл % к плану
А 10 220 10 100 -120 -1,2% 10 220 11 600 1 380 13,5%
Б 15 750 15 900 150 1,0% 15 750 15 000 -750 -4,8%
В 5 225 4 900 -325 -6,2% 5 225 5 200 -25 -0,5%
Г 3 340 3 620 280 8,4% 3 340 2 400 -940 -28,1%
Д 9 300 9 800 500 5,4% 9 300 10 050 750 8,1%
Е 12 640 12 500 -140 -1,1% 12 640 9 400 -3 240 -25,6%
Итого 56 475 56 820 345 0,6% 56 475 53 650 -2 825 -5,0%
Таблица 19 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб. Процент выполне-ния плана Объем продукции, зачтенный в выпол-нение плана по ас-сортименту, тыс.руб.
план факт
А 43 946 43 430 98,83% 43 430
Б 72 450 73 140 100,00% 72 450
В 26 909 25 235 93,78% 25 235
Г 17 702 19 186 100,00% 17 702
Д 55 800 58 800 100,00% 55 800
Е 85 320 84 375 98,89% 84 375
Итого 302 127 304 166 98,96% 298 992
Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя способами.
По способу наименьшего процента. т.е. мы, сравнивая показатели выполнения плана, находим наименьший процент. Он составил 93,78%
По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по кото-рым выполнен план выпуска продукции.
Видно, что план практически выполнен по всем трем из шести видам изделий на 100%.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из таблицы 19 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,96%.
Можно сделать вывод, что план по ассортименту выполнен достаточно точно, работа предприятия «Комета» по выполнению плана по ассортименту велась очень строго, отклонения незначительны.
Таблица 20 – Анализ влияния структуры трудоемкости на изменение объема производства
Объем производ-ства продукции, шт. Трудо-емкость, нормо-час Трудоемкость всего объема произ-водства продукции, нормо-час
план факт план фактич. при плановой структуре факт
А 10 220 10 100 3 30 660 30 663 30 300
Б 15 750 15 900 2 31 500 31 503 31 800
В 5 225 4 900 5 26 125 26 127 24 500
Г 3 340 3 620 4 13 360 13 361 14 480
Д 9 300 9 800 2 18 600 18 602 19 600
Е 12 640 12 500 3 37 920 37 924 37 500
Итого 56 475 56 820 158 165 158 180 158 180
Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении.
Трудоемкость всего объема производства продукции плановую и фактическую рассчитаем умножением объема производства (штук) соответственно планового и фактического на трудоемкость производства единицы продукции. Плановую структуру трудоемкости рассчитаем, как удельный вес каждого товара в общей трудоемкости.
Таким образом, плановая структура следующая:
по изделию А уд.вес, % = 30 660 / 158 165*100% = 19%,
по изделию Б уд.вес, % = 31 500 / 158 165*100% = 20%,
по изделию В уд.вес, % = 26 125 / 158 165*100% = 17%,
по изделию Г уд.вес, % = 13 360 / 158 165*100% = 8%,
по изделию Д уд.вес, % = 18 600 / 158 165*100% = 12%,
по изделию Е уд.вес, % = 37 920 / 158 165*100% = 24%.
Фактическую трудоемкость при плановой структуре рассчитаем, разделив общую фактическую трудоемкость по структуре на товары.
по изделию А это 158 180 * 19% = 30 663 нормо-час.
по изделию Б это 158 180 * 20% = 31 503 нормо-час.
по изделию В это 158 180 * 17% = 26 127 нормо-час.
по изделию Г это 158 180 * 8% = 13 361 нормо-час.
по изделию Д это 158 180 * 12% = 18 602 нормо-час.
по изделию Е это 158 180 * 24% = 37 924 нормо-час.
Данные расчетов представлены в таблице 20.
Таблица 21 – Анализ структуры товарной продукции
Плано-вая це-на, тыс.руб. Объем произ-водства продукции Товарная продукция в ценах плана, тыс.руб. Измене-ние за счет из-менения структу-ры, тыс.руб.
план факт план факт. при план. структу-ре факт
А 4,30 10 220 10 100 43 946 44 243 43 430 -3 494
Б 4,60 15 750 15 900 72 450 72 939 73 140 925
В 5,15 5 225 4 900 26 909 27 090 25 235 -9 555
Г 5,30 3 340 3 620 17 702 17 821 19 186 7 232
Д 6,00 9 300 9 800 55 800 56 177 58 800 15 740
Е 6,75 12 640 12 500 85 320 85 896 84 375 -10 266
Ито-го 56 475 56 820 302 127 304 166 304 166 0
Аналогично рассчитаем анализ влияния на товарную продукцию ее структуры.
Таким образом, плановая структура товарной продукции следующая:
по изделию А уд.вес, % = 43 946 / 302 127 * 100% = 15%,
по изделию Б уд.вес, % = 72 450 / 302 127 * 100% = 24%,
по изделию В уд.вес, % = 26 909 / 302 127 * 100% = 9%,
по изделию Г уд.вес, % = 17 702 / 302 127 * 100% = 6%,
по изделию Д уд.вес, % = 55 800 / 302 127 * 100% = 18%,
по изделию Е уд.вес, % = 85 320 / 302 127 * 100% = 28%.
Фактическую товарную продукцию при плановой структуре рассчитаем, разделив общую фактическую товарную продукцию на плановую долю в структуре по каждому изделию.
по изделию А это 304 166 * 16% = 30 663 нормо-час.
по изделию Б это 304 166 * 24% = 31 503 нормо-час.
по изделию В это 304 166 * 9% = 26 127 нормо-час.
по изделию Г это 304 166 * 6% = 13 361 нормо-час.
по изделию Д это 304 166 * 18% = 18 602 нормо-час.
по изделию Е это 304 166 * 28% = 37 924 нормо-час.
Данные расчетов представлены в таблице 20.
Изменение товарной продукции за счет изменения структуры рассчитаем как разность между фактической товарной продукцией и фактической при плановой структуре.
Таблица 22 – Расчет изменения средней цены продукции за счет структурного сдвига
Объем производ-ства продукции Структура продукции Плано-вая це-на, тыс.руб. Измене-ние сред-ней цены за счет изменения струк-туры
план факт план факт изме-нение
А 10 220 10 100 18,10% 17,78% -0,32% 4,30 -0,014
Б 15 750 15 900 27,89% 27,98% 0,09% 4,60 0,004
В 5 225 4 900 9,25% 8,62% -0,63% 5,15 -0,032
Г 3 340 3 620 5,91% 6,37% 0,46% 5,30 0,024
Д 9 300 9 800 16,47% 17,25% 0,78% 6,00 0,047
Е 12 640 12 500 22,38% 22,00% -0,38% 6,75 -0,026
Итого 56 475 56 820 100,0% 100,00% 0,00% 0,997
Таблица 23 – Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам
Объем произ-водства про-дукции Удельный вес продукции, % Коэффи-циент выполне-ния плана Зачтенная в выпол-нение плана по ритмичности
план факт план факт ОП доля, %
Продукция А
1 2 540 2 500 24,85% 24,75% 0,98 2 500 24,80%
2 2 560 2 500 25,05% 24,75% 0,98 2 500 24,80%
3 2 580 2 600 25,24% 25,74% 1,01 2 580 25,60%
4 2 540 2 500 24,85% 24,75% 0,98 2 500 24,80%
всего 10 220 10 100 100,0% 100,0% 0,99 10 080 100,0%
Продукция Б
1 3 890 3 800 24,70% 23,90% 0,98 3 800 24,27%
2 3 910 4 000 24,83% 25,16% 1,02 3 910 24,97%
3 3 950 4 000 25,08% 25,16% 1,01 3 950 25,22%
4 4 000 4 100 25,40% 25,79% 1,03 4 000 25,54%
всего 15 750 15 900 100,0% 100,0% 1,01 15 660 100,0%
Продукция В
1 875 800 16,75% 16,33% 0,91 800 16,75%
2 1 500 1 600 28,71% 32,65% 1,07 1 500 31,41%
3 1 875 1 500 35,89% 30,61% 0,80 1 500 31,41%
4 975 1 000 18,66% 20,41% 1,03 975 20,42%
всего 5 225 4 900 100,0% 100,0% 0,94 4 775 100,0%
Продукция Г
1 870 850 26,05% 23,48% 0,98 850 25,76%
2 970 950 29,04% 26,24% 0,98 950 28,79%
3 850 970 25,45% 26,80% 1,14 850 25,76%
4 650 850 19,46% 23,48% 1,31 650 19,70%
всего 3 340 3 620 100,0% 100,0% 1,08 3 300 100,0%
Продукция Д
1 2 350 2 300 25,27% 23,47% 0,98 2 300 24,86%
2 2 400 2 500 25,81% 25,51% 1,04 2 400 25,95%
3 2 250 2 500 24,19% 25,51% 1,11 2 250 24,32%
4 2 300 2 500 24,73% 25,51% 1,09 2 300 24,86%
всего 9 300 9 800 100,0% 100,0% 1,05 9 250 100,0%
Продукция Е
1 4 560 5 000 36,08% 40,00% 1,10 4 560 39,51%
2 3 520 3 000 27,85% 24,00% 0,85 3 000 26,00%
3 2 580 2 000 20,41% 16,00% 0,78 2 000 17,33%
4 1 980 2 500 15,66% 20,00% 1,26 1 980 17,16%
всего 12 640 12 500 100,0% 100,0% 0,99 11 540 100,0%
Ритмичность – равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.
Таблица 24 – Анализ показателей ритмичности производства
А Б В Г Д Е
Коэффициент рит-мичности 99,5% 96,30% 94,31% 94,63% 98,20% 91,74%
Коэффициент арит-мичности 0,50% 0,80% 5,69% 5,37% 1,80% 8,26%
Коэффициент вариа-ции 2,38% 1,89% 13,27% 15,47% 10,20% 2,24%
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
по изделию А Критм. = 24,75% + 24,75% + 25,24% + 24,75% = 99,50%
по изделию Б Критм. = 23,90% + 24,83% + 25,08% + 25,40% = 99,20%
по изделию В Критм. = 16,33% + 28,71% + 30,61% + 18,66% = 94,31%
по изделию Г Критм. = 23,48% + 26,24% + 25,45% + 19,46% = 94,63%
по изделию Д Критм. = 23,47% + 25,81% + 24,19% + 24,73% = 98,20%
по изделию Е Критм. = 36,08% + 24,00% + 16,00% + 15,66% = 91,74%
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности. Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:
Рассчитаем коэффициент вариации для товара А.
∑ΔХ2 / n = (10 100 – 10 220) 2 / 4 = 3 600
√3 600 = 60
Кв = 60 / 2 525 = 2,38%
Рассчитаем коэффициент вариации для товара Б.
∑ΔХ2 / n = (15 900 – 15 750) 2 / 4 = 5 625
√5 625 = 75
Кв = 60 / 3 975 = 1,89%
Рассчитаем коэффициент вариации для товара В.
∑ΔХ2 / n = (4 900 – 5 225) 2 / 4 = 26 406
√26 406 = 163
Кв = 163 / 1 225 = 13,27%
Рассчитаем коэффициент вариации для товара Г.
∑ΔХ2 / n = (3 620 – 3 340) 2 / 4 = 19 600
√19 600 = 140
Кв = 140 / 905 = 15,47%
Рассчитаем коэффициент вариации для товара Д.
∑ΔХ2 / n = (9 800 – 9 000) 2 / 4 = 62 500
√62 500 = 250
Кв = 250 / 2 450 = 10,20%
Рассчитаем коэффициент вариации для товара Е.
∑ΔХ2 / n = (12 500 – 12 640) 2 / 4 = 4 900
√4 900 = 70
Кв = 70 / 3 125 = 2,24%
Аналогично рассчитаем коэффициент вариации для других товаров.
Результаты расчетов представлены в таблице 24.
2. Анализ использования трудовых ресурсов
Таблица 7 – Динамика показателей движения численного состава ра-ботников
Показатель Прошлый год Отчетный год
Коэффициент оборота по приему 5,0% 5,5%
Коэффициент оборота по выбы-тию 5,8% 3,7%
Коэффициент общего оборота 10,9% 9,2%
Коэффициент текучести кадров 4,7% 3,0%
Коэффициент постоянства кадров 45,0% 44,1%
Коэффициент стабильности кад-ров 17,9% 5,5%
Коэффициент оборота по приему Кприем = Кол-во принятых /СЧ
За прошлый год Кприем = 45 / 893 = 0,050 = 5,0%
За текущий год Кприем = 50 / 904 = 0,055 = 5,5%
Коэффициент оборота по выбытию К выбытие = Кол-во выбывших / СЧ
За прошлый год К выбытие = 52 / 893 = 0,058 = 5,8%
За текущий год К выбытие = 33 / 904 = 0,037 = 3,7%
Коэффициент общего оборота Коборота = (Кол-во прин. + Кол-во выб.) / СЧ
За прошлый год Коборота = (45 + 52) / 893 = 0,109 = 10,9%
За текущий год Коборота = (50 + 33) / 904 = 0,092 = 9,2%
Коэффициент текучести кадров Ктек = (уволенные по собств. + за наруш.)/ СЧ
За прошлый год Ктек = (17 +25) / 893 = 0,047 = 4,7%
За текущий год Ктек = (10 +17) / 904 = 0,030 = 3,0%
Коэффициент постоянства кадров Кпост = работающие более 1 года / СЧ
За прошлый год Кпост = 402 / 893 = 0,45 = 45,0%
За текущий год Кпост = 399 / 904 = 0,441 = 44,1%
Коэффициент стабильности кадров Кстаб = работающие более 3 лет / СЧ
За прошлый год Кстаб = 160 / 893 = 0,179 = 17,9%
За текущий год Кстаб = 50 / 904 = 0,055 = 5,5%
Таблица 8 – Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель Про-шлый год Отчетный год Отклонение
план факт от пр.го-да от пла-на
Среднесписочная чис-ленность рабочих, чел. 790 790 807 17 17
Отработано за год од-ним рабочим, дней 196 188 -8
часов 1 568 1 502 -66
Средняя продолжительность ра-бочего дня, час. 8 8 0
Фонд рабочего времени, час. 1 553 1 472 -81
Таблица 9 – Анализ использования фонда рабочего времени
На одного рабоче-го Отклонение от плана
план Факт На одного рабочего На всех рабочих
Календарное количество дней 365 365 - -
В том числе праздничные 15 15 - -
Выходные дни 100 100 - -
Номинальный фонд рабоче-го времени, дни 250 250 - -
Неявки на работу, дни
В том числе ежегодные от-пуска 30 30 - -
Отпуска по учебе 1 2 1 807
Отпуска по беременности и родам 3 2 -1 -807
Дополнительные отпуска с разрешения администрации 5 8 3 2 421
Болезни 15 20 5 4 035
Прогулы - 0 0 161
Простои - 2 2 1 614
Явочный фонд рабочего времени 196 188 -8 -6 617
Продолжительность ра-бочей смены, час 8 8 0 -
Бюджет рабочего времени, час 1 568 1 502 -66 -52 939
Предпраздничные сокраще-ния, час 15 15 - -
Внутрисменные простои, час - 16 16 12 589
Полезный фонд рабочего времени, час 1 553 1 472 -81 -65 528
Средняя продолжитель-ность рабочей смены, час 8 8 0 -70
Номинальный фонд рабочего времени равен календарному фонду за вычетом выходных и праздничных дней.
Явочный фонд рабочего времени равен номинальному фонду рабочего времени за вычетом неявок, разрешенных администрацией.
Бюджет рабочего времени – это явочный фонд в часах, то есть умно-женный на продолжительность рабочей смены.
Полезный фонд рабочего времени – это бюджет рабочего времени за вычетом предпраздничных сокращений и простоев.
Средняя продолжительность рабочей смены – это отношение полезного фонда рабочего времени к явочному.
Таблица 10 – Исходные данные для факторного анализа производи-тельности труда
Показатель План Факт Отклонение
Объем производства продукции, тыс.руб. 302 127 304 890 2 763
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала 909 904 -5
Рабочих 790 807 17
Удельный вес рабочих в общей числен-ности промышленно-производственного персонала, % 86,9% 89,3% 2,4%
Отработано дней одним рабочим за год 196,0 187,8 -8,2
Средняя продолжительность рабочего дня, час 7,92 7,84 -0,09
Общее количество отработанного вре-мени всеми рабочими за год, чел.-час. 154 840,0 151 554,6 -3 285,4
Среднегодовая выработка, тыс.руб. одного работающего 332,4 337,3 4,9
одного рабочего 382,4 377,8 -4,6
Среднедневная выработка, тыс.руб. одного рабочего 1,95 2,01 0,06
Среднечасовая выработка, тыс.руб. од-ного рабочего 0,25 0,26 0,01
Таблица 11 – Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия.
Фактор Изменение
1. Изменение количества рабочих -1 662
1. Изменение доли рабочих в общей численности ППП, тыс. руб. 8 163
2. Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год, тыс. руб. -12 912
3. Изменение продолжительности рабочего дня, тыс. руб. -3 225
4. Изменение среднечасовой выработки рабочего, тыс. руб. 12 399
Итого 2 763
Используем факторную модель: ГВ = К*dраб*Д*t*ЧВ, где
К – количество рабочих,
ГВ – среднегодовая выработка работников предприятия;
dраб – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;
t – количество отработанных часов;
ЧВ – среднечасовая выработка рабочего
Итак, плановая среднегодовая выработка работников предприятия равна 909 * 86,9% * 196,0 * 7,92 * 0,25 = 302 127 тыс.руб.
Фактически среднегодовая выработка работников предприятия равна 904 * 89,3% * 187,8 * 7,84 * 0,26 = 304 890 тыс.руб.
Общее изменение равно 2 763 тыс.руб.
Оценим изменение за счет изменения факторов:
1. Изменение количества рабочих:
ΔГВ = ΔК*dрабпл*Дпл*tпл*ЧВпл = (-5) * 86,9% * 196,0 * 7,92 * 0,25 =
= -1 662 тыс.руб.
2. Изменение доли рабочих в общей численности ППП:
ΔГВ = Кф*Δdраб*Дпл*tпл*ЧВпл = 904 * 2,4% * 196,0 * 7,92 * 0,25 =
= 8 163 тыс.руб.
3. Изменение количества отработанных дней одним рабочим.
ΔГВ = Кф*dрабф*ΔД*tпл*ЧВпл = 904 * 89,3% * (-8,2) * 7,92 * 0,25 =
= -12 912 тыс.руб.
4. Изменение продолжительности рабочего дня:
ΔГВ = Кф*dрабф*Дф*Δt*ЧВпл = 904 * 89,3% * 187,8 * 7,84 * 0,25 =
= -3 225 тыс.руб.
5. Изменение среднечасовой выработки:
ΔГВ = Кф*dрабф*Дф*tф*ΔЧВ = 904 * 1 106*88,5% * 179,3 * 0,01 =
= 12 399 тыс.руб.
Итог: (-1 662) + 8 163 + (-12 912) + (-3 225) + 12 399 = 2 763 тыс. руб., что полностью совпадает с исходными данными.
Таблица 12 – Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего
Фактор Изменение
1. Изменение количества отработанных дней, тыс. руб. -6 411
2. Изменение продолжительности рабочего дня, тыс. руб. -3 225
3. Изменение среднечасовой выработки рабочего, тыс. руб. 12 399
Итого 2 763
Используем факторную модель: ГВпп = Д*t*ЧВ
Итак, плановая среднегодовая выработка работников предприятия равна 154 840,0 * 7,92 * 0,25 = 302 127 тыс.руб.
Фактически среднегодовая выработка работников предприятия равна 151 554,6 * 7,84 * 0,23 = 304 890 тыс.руб.
Общее изменение равно 2 763 тыс.руб.
Оценим изменение за счет изменения факторов:
1. Изменение количества отработанных дней
ΔГВ = ΔД * tпл*ЧВпл = (-3 285,4) * 7,92 * 0,25 = -6 411 тыс. руб.
2. Изменение продолжительности рабочего дня:
ΔГВ = Дф*Δt* ЧВпл = 151 554,6 *(-0,07) * 0,25 = -3 225 тыс. руб.
3. Изменение среднечасовой выработки:
ΔГВ = Дф *tф *ΔЧВ = 151 554,6 * 7,84 * 0,01 = 12 399 тыс.руб.
Итог: (-6 411) + (-3 225) + 12 399 = 2 763 тыс. руб., что полностью совпадает с исходными данными.
Таблица 13 – Анализ использования средств, направленных на потребление
план факт откло-нение
Фонд оплаты труда, в т.ч.
1.1. по сдельным расценкам 16 943 17 046 103
1.2. по тарифным ставкам 3 389 3 409 20
1.3. премии за производственные результаты 4 120 4 500 380
1.4. доплаты за профессиональное мастер-ство 3 500 3 450 -50
1.5. доплаты за сверхурочное время - 260 260
1.6. оплата ежегодных и дополнительных от-пусков 1 492 2 030 538
Выплаты за счет чистой прибыли, в т.ч.
2.1. вознаграждение за результаты работы по итогам года 790 800 10
2.2. материальная помощь 500 450 -50
2.3. единовременные выплаты пенсионерам 25 15 -10
2.4. стипендии студентам и плата за обучение 90 100 10
2.5. погашение ссуд работников на строительство жилья 150 180 30
2.6. оплата путевок на отдых и лечение 100 90 -10
Выплаты социального характера, в т.ч.
3.1. пособия семьям, воспитывающих детей 80 75 -5
3.2. пособия по временной нетрудоспособно-сти 40 20 -20
3.3. стоимость профсоюзных путевок 150 120 -30
Итого средств, направленных на потребле-ние 31 369 32 545 1 176
Доля фонда оплаты труда, % 93,86% 93,52% -0,35%
Доля выплат за счет чистой прибыли, % 5,28% 5,02% -0,25%
Доля выплат социального характера, % 0,86% 0,66% -0,20%
Таблица 14 – Исходные данные для анализа фонда заработной пла-ты
план факт отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабо-чих 21 063 21 546 483
1.1. по сдельным расценкам 16 943 17 046 103
1.2. премии за производственные резуль-таты 4 120 4 500 380
2. Постоянная часть оплаты труда рабо-чих 4 718 4 719 1
2.1. повременная оплата труда по тариф-ным ставкам 1 695 1 705 10
2.2. доплаты 3 500 3 710 210
2.2.1. доплаты за сверхурочное время - 260 260
2.2.2. доплаты за профессиональное мас-терство 3 500 3 450 -50
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 25 781 26 265 484
4. Оплата отпусков 1 492 2 030 538
4.1. относящаяся к переменной части 1 219 1 665 446
4.2. относящаяся к постоянной части 273 365 92
5. Оплата труда служащих 1 695 1 705 10
6. Общий фонд оплаты труда 28 968 30 000 1 032
В том числе
- переменная часть 27 476 27 970 494
- постоянная часть 1 492 2 030 538
7. Удельный вес в общем фонде заработ-ной платы
- переменной части 94,85% 93,23% -1,62%
- постоянной части 5,15% 6,77% 1,62%
Таблица 15 – Расчет отклонений фонда заработной платы
Абсолютное отклонение 32 545 – 31 369 = 1 176
Относительное отклонение (32 545 / 31 369 – 1) * 100% = 3,7%
1. Анализ эффективности использования основного капитала
Таблица 1 – Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования
Показатель Значение
Доля прогрессивного оборудования 13,2%
Доля оборудования с нормативным сроком службы 15,1%
Доля устаревшего оборудования 54,7%
Доля сильно устаревшего оборудования 58,5%
Коэффициент обновления 2,3%
Коэффициент выбытия 0,9%
Коэффициент износа 111,2%
Общее количество единиц оборудования n равно 53 единицы.
Доля прогрессивного оборудования рассчитывается как отношение количества оборудования сроком службы менее 5 лет к общему количеству оборудования.
dпр = 7 / 75 *100% = 13,2%
Доля оборудования с нормативным сроком службы рассчитывается как отношение количества оборудования сроком службы 5-10 лет к общему количеству оборудования.
dн.срок = 8 / 75 *100% = 15,1%
Доля устаревшего оборудования рассчитывается как отношение количества оборудования сроком службы 10-15 лет к общему количеству оборудования.
d уст.срок = 39 / 75 *100% = 54,7%
Доля сильно устаревшего оборудования рассчитывается как отношение количества оборудования сроком службы более 15 лет к общему количеству оборудования.
d с.уст. = (30 + 1) / 75 *100% = 58,5%
Рис.1.1. Возрастной состав оборудования
Рассчитаем следующие показатели:
Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.
Кобн = 962 / 41 940,7 = 3,5%
Коэффициент выбытия:
Квыб = 381,3 / 41 360 = 1,4%
Коэффициент износа.
Кизноса = 88 000 * 0,55 / 41 940,7 = 111,2%
Среднегодовую стоимость основных производственных фондов рас-считаем по формуле:
, где
К1 – число месяцев использования в году вновь введенных фондов,
К2 – число месяцев не использования в году выбывших фондов.
Величина ОПФ на начало года 88 000 тыс. руб.. Износ основных средств на начало года 55%, значит стоимость ОПФ на начало года равна
88 000 *(1 – 0,55) = 41 360 тыс.руб.
Стоимость поступивших ОПФ равна
Сввед. = 585 000*11/12 + 143 000*10/12 + 26 000*8/12 + 390 000*7/12 + 156 000*4/12 + 39 000*3/12 + 52 000*0/12 = 962 000 руб. = 962 тыс.руб..
Стоимость выбывших ОПФ равна
Свыб. = 13 000*11/12 + 13 000*10/12 + 130 000*8/12 + 208 000*7/12 + 104 000*6/12 + 195 000*5/12 + 104 000*2/12 = 381 333 руб. = 381,3 тыс.руб..
Среднегодовая стоимость ОПФ равна
Сср. = 41 360 + 962 – 381,3 = 41 940,7 тыс.руб.
Таблица 2 – Исходные данные для анализа эффективности использования основного капитала
план факт отклонение
Объем производства, тыс.руб. 302 127 304 890 2 763
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. 66 468 44 277 -22 191
Среднегодовая стоимость, тыс.руб.
- основных производственных фондов 41 984,0 41 984,0 0
- единицы оборудования 792,2 792,2 0
Удельный вес активной части оборудова-ния 65% 66% 1,0%
Фондорентабельность, % 158% 105% -0,53
Рентабельность продаж, % 22,0% 14,5% -7,5%
Фондоотдача, руб.
- основных производственных фондов 7,20 7,26 0,07
- активной части фондов 4,68 4,79 0,12
Среднегодовое количество технологиче-ского оборудования 53 53 0
Отработано за год всем оборудованием, тыс.час. 212 212 0
В том числе единицей оборудования:
- часов 4000 4000 0
- смен 500 500 0
- дней 250 250 0
Коэффициент сменности оборудования 2 2 0
Средняя продолжительность смены, час 8 8 0
Выработка продукции за 1 машино-час, тыс.руб. 0,0269 0,0271 0,0002
Объем выпуска продукции рассчитаем по формуле:
Суммируем объем производства каждой продукции поквартально и умножим на цену продукции.
ОПпл (А) = (2 540 + 2 560 + 2 580 + 2 540)*4,3 тыс.руб. = 43 946 тыс.руб.
ОПф (А) = (2 500 + 2 500 + 2 600 + 2 500)*4,5 тыс.руб. = 45 450 тыс.руб.
Аналогично рассчитаем плановый и фактический выпуск по остальным видам продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 2.
Прибыль рассчитаем по формуле:
Плановую себестоимость рассчитаем исходя из заданных показателей плановой рентабельности 22% по формуле: Спл = Цпл* (1 – Rпл )
По изделию А Спл = 4,30*0,78 = 3,35 тыс.руб.,
По изделию Б Спл = 4,60*0,78 = 3,59 тыс.руб.,
По изделию В Спл = 5,15*0,78 = 4,02 тыс.руб.,
По изделию Г Спл = 5,30*0,78 = 4,12 тыс.руб.,
По изделию Д Спл = 6,00*0,78 = 4,68 тыс.руб.,
По изделию Е Спл = 6,75*0,78 = 5,27 тыс.руб.,
Ппл (А) = (2 540 + 2 560 + 2 580 + 2 540)*(4,3 – 3,35) = 9 668 тыс.руб.
Пф (А) = (2 500 + 2 500 + 2 600 + 2 500)*(4,5 – 3,57) = 10 788 тыс.руб.
Аналогично рассчитаем плановую и фактическую прибыль по остальным видам продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 2.
Фондорентабельность рассчитаем по формуле:
ФR = П / ОПФ *100%
ФRф = 66 468 / 41 984 = 1,58 или 158%
ФRпл = 44 277 / 41 984 = 1,05 или 105%.
Рентабельность продаж
Rф = П / ОП*100% = 66 468/ 302 127 *100% = 22,0%
Rпл = П / ОП *100% = 44 277 / 304 890 * 100% = 14,5%
Фондоотдача равна ФО = ОП / ОПФ
ФОф = 302 127 / 41 984 = 7,20 руб.
ФОф активной части фондов = 41 984 * 0,66 / 17 942,1 = 4,68 руб.
ФОпл = 304 890 / 41 984 = 7,26 руб.
ФОпл активной части фондов = 304 890 * 0,65 / 17 670,3 = 4,79 руб.
Коэффициент сменности оборудования, выраженный относительной величиной качественный показатель, отвечающий на вопрос, во сколько смен в среднем ежедневно работает каждая единица оборудования независимо от продолжительности смены в часах. Ксм есть отношение числа отработанных станко-смен (машино-смен) к числу возможных станко-дней (машино-дней) работы, т. е. к произведению числа единиц установленного оборудования и числа рабочих дней периода
- календарное количество дней в году – 365;
- праздничных дней – 15;
- выходных дней – 100;
- продолжительность рабочей смены – 8 часов.
Значит отработано за год всем оборудованием, тыс.час.:
53 * (365 – 100 – 15) * 8 * 2 = 212 тыс.час.
Таблица 3 – Факторный анализ фондорентабельности
Показатель значение отклонение
план факт
Фондорентабельность 158% 105% -53%
Прибыль 66 468 44 277 -22 191
Среднегодовая стои-мость ОПФ 41 984 41 984 0,0
Метод цепных под-становок Изменение за счет фактора а Изменение за счет фактора в
Фондорентабельность -53% -53% 0%
Объем производства -2 372,5 -5,7%
Себестоимость еди-ницы продукции -20 282,3 -48,3%
Цена единицы про-дукции 390,8 0,9%
Стоимость ОПФ -53% -5,7% -49,2%
Факторная исходная модель
ФR = П / ОПФ * 100% = ОП *(Ц – С) / ОПФ
Изменение фондорентабельности за счет изменения прибыли
ФR = П / ОПФ = (66 468 – 44 277) / 41 984 = -0,53
Изменение фондорентабельности за счет изменения объема производства: ФR = Пф / ОПФ * 100% = ОП *(Ц – С) / ОПФ = ((10 100 – 10 220) * 4,5 + (15 900 – 15 750) * 4,50 + …)/ 41 984 = -2 372,5 / 41 984 = -0,057
Изменение фондорентабельности за счет изменения цены единицы продукции: ФR = П / ОПФ * 100% = ОП *(Ц – С) / ОПФ = (10 220 * (4,50– 4,30) – 15 750 * (4,50 – 4,60) + 5 225 * (4,90 – 5,15) +…) / 41 984 = 390,8 / 41 984 = 0,009
Изменение фондорентабельности за счет изменения цены себестоимо-сти продукции: ФR = П / ОПФ * 100% = ОП *(Ц – С) / ОПФ = (10 220 * (3,57 – 3,35) – 15 750 * (3,75 – 3,59) + 5 225 * (4,05 – 4,02) +…) / 41 984 = -20 282,3 / 41 984 = -0,483
Итог (-0,057) + 0,009 + (-0,483) = -0,53, что полностью совпадает с исходными данными.
Таблица 4 – Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ
Фондоотдача актив-ной части ОПФ Факторы, влияющие на фондоотдачу
Средняя стои-мость единицы оборудования Отработано за год всем обору-дованием, дней Коэффициент сменности обо-рудования Средняя продол-жительность смены, час Выработка про-дукции за 1 ма-шино-час, тыс.руб. Значение
4,68 792,2 250 2 8 0,027 5,30
792,2 250 2 8 0,027 5,30
792,2 250 2 8 0,027 5,30
792,2 250 2 8 0,027 5,30
792,2 250 2 8 0,027 5,30
4,79 792,2 250 2 8 0,027 5,43
По исходным данным на фондоотдачу активной части ОПФ влияет фактор – Выработка продукции за 1 машино-час, тыс.руб..
Таблица 5 – Анализ оборудования по мощности
Показатель Формула расчета Значение
Коэффициент интенсивности использования обору-дования Кинт. = кол-во изделий в смену / суммарная мощность оборудова-ния 0,2%
Количество изделий в смену ОПф / Кол-во смен 113,6
Суммарная мощность оборудования ОПф*Квп 56 768,9
Общий коэффициент исполь-зования Кисп. = Фактический ОП в год / Среднегодовая произв. мощность 100,1%
Коэффициент экстенсивного использования Кэкст. = Фактический ФРВ / Норма-тивный ФРВ 97,0%
Фактический фонд рабочего времени Д*Ксм*t*(t – tпростоев) 3 880,0
Номинальный фонд рабо-чего времени Д*Ксм*t 4 000,0
Таблица 6 – Анализ резервов роста объемов производства, фондоотдачи и фондорентабельности
Показатель Формула расчета Сумма, тыс.руб.
Резерв роста объемов производст-ва ∆ОП = Pн + Pцп + Pксм + Pвп + Pвсч 52 178,4
За счет
- ввода в действие нового оборудо-вания Pн = ОПф * ∆n 40 268,5
- сокращения целодневных просто-ев Рцп = tпростоев* ОПф 9 146,7
- повышения коэффициента смен-ности Pксм = ОПф * ∆Ксм 0,0
- сокращения внутрисменных про-стоев Рвп = tпрос.внутрисм* ОПф 0,0
Повышения среднечасовой выра-ботки оборудования Pвсч = ОПф * ∆Всч 2 763,2
Резерв роста фондоотдачи ∆ФО =∆ОП / ОПФ 1,24
Резерв роста фондорентабельно-сти, % ∆ФR = ∆ОП*Rф/ОПФ 2%
При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень.
Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет по-вышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку.
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности).
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет по-вышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования.
Резервы роста фондоотдачи – это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производст-венных фондов.
Резервы роста фондорентабельности определяют умножением выяв-ленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции.
|
