СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО - 

СКАЧАТЬ

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 
Работа написана по методичке МГОУ (Гуськов С.В.) Вариант 9

Оглавление
Введение    3
Анализ объемов производства и реализации продукции    5
Анализ эффективности использования основных средств    8
Анализ эффективности использования труда и заработной платы    10
Анализ эффективности использования топлива    14
Анализ эффективности использования оборотных средств    17
Анализ издержек и себестоимости производства электроэнергии    19
Анализ прибыли и рентабельности    22
Сводный анализ результатов расчетов    25
Заключение    28
Список литературы    29

 
Введение

    Комплексный анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития, оценивается привлекательность субъекта хозяйственной деятельности для  инвестиций. Следовательно, умение провести анализ результатов хозяйственной деятельности является важнейшим навыком, определяющим профессионализм  специалиста по экономике. 
    Целью данного курсового проекта является изучение методики анализа важнейших результатов хозяйственной деятельности предприятия (анализ капитала, использования материальных, трудовых и т. д.) и применение методики финансового анализа для оценки результатов хозяйственной деятельности  реального предприятия.
    Поставленные цели определили необходимость решения ряда задач:
1.    Изучение особенностей анализа важнейших сторон хозяйственной деятельности, таких как формирование и размещение капитала, интенсивность его использования, анализ трудовых, материальных ресурсов, использования прибыли  и т.д.;
2.    Изучение методики проведения финансового анализа (особенности расчета необходимых коэффициентов, их нормативные значения, расчет рейтинга по их значениям);
3.    Сбор необходимой информации  о результатах хозяйственной деятельности предприятия;  
4.    Проведение финансового анализа результатов хозяйственной деятельности вышеназванного предприятия, выводы о результатах анализа.
По вопросам анализа хозяйственной деятельности имеется большой объем литературы [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15], особенно следует отметить [11, 12, 13], в которых на примерах объясняются особенности анализа хозяйственной деятельности предприятия. 
Предметом исследования является хозяйственная деятельность предприятия, объектом исследования является – предприятие.

СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО - 

СКАЧАТЬ

Анализ объемов производства и реализации продукции

Проведем анализ объемов производства и реализации продукции. Для этого рассчитаем 2 показателя:

1. Отпуск электроэнергии;
2. Стоимость реализованной продукции.

Отпуск электроэнергии рассчитывается по формуле:

,

где  - годовая выработка электроэнергии, кВт*ч/год,

 - установленная мощность электростанции, кВт;

 - годовое число часов использования, ч/год,

 - расход энергии на собственные нужды, относит. ед.

Отпуск электроэнергии в отчетном году:

Отпуск электроэнергии в базовом году:

         Расчеты показывают, что отпуск электроэнергии в  отчетном году увеличился на 957 751 кВт*ч/год. Это является положительной тенденцией, поскольку свидетельствует о масштабах увеличения деятельности предприятия.

         Проведем анализ влияния факторов на этот показатель методом элиминирования (абсолютных разниц).

Влияние фактора «изменение установленной мощности электростанции»:

При прочих равных факторах влияние фактора «изменение установленной мощности электростанции» привело бы к увеличению выработки электроэнергии в размере 251 278,5 кВт*ч/год.

Влияние фактора «годовое число часов использования»:

При прочих равных факторах влияние фактора «годовое число часов использования» привело бы к увеличению выработки электроэнергии в размере 691 267  кВт*ч/год.

Влияние фактора «расход энергии на собственные нужды»:

При прочих равных факторах влияние фактора «расход электроэнергии на собственные нужды» привело бы к увеличению выработки электроэнергии в размере 17 399 кВт*ч/год.

Совокупное влияние указанных факторов привело бы к увеличению выработки электроэнергии на 957 751 кВт*ч/год:

         Наибольшее положительное влияние оказало изменение фактора «годовое число часов использования». Это говорит об интенсификации использования оборудования.

         Стоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:

,

где - тариф на отпускаемую электроэнергию.

         Стоимость реализованной продукции  в отчетном году составила:

Стоимость реализованной продукции  в базовом году составила:

Таким образом, изменение стоимости реализованной продукции составило:

         Таким образом, увеличение выручки составило 766201 тыс. руб. Это является положительной тенденцией.

Проведем анализ влияния факторов на этот показатель методом элиминирования (абсолютных разниц).

Влияние фактора «тариф на отпускаемую электроэнергию» на величину выручки не оказал влияния, так как в рассматриваемом периоде он не изменялся.

Влияние фактора «изменение установленной мощности электростанции»:

При прочих равных факторах влияние фактора «изменение установленной мощности электростанции» привело бы к увеличению стоимости выработанной электроэнергии в размере 201 663 тыс. руб.

Влияние фактора «годовое число часов использования»:

При прочих равных факторах влияние фактора «годовое число часов использования» привело бы к увеличению стоимости выработанной электроэнергии в размере 553 014 тыс. руб.

Влияние фактора «расход энергии на собственные нужды»:

При прочих равных факторах влияние фактора «расход электроэнергии на собственные нужды» привело бы к увеличению выработки электроэнергии в размере 13 919 тыс. руб.

Совокупное влияние указанных факторов привело бы к увеличению выработки электроэнергии на 766 201 тыс. руб.:

Анализ эффективности использования основных средств

Важным элементом комплексного анализа хозяйственной деятельности является – анализ эффективности использования основных средств. Ключевым показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача.

         Фондоотдача показывает величину продукции в стоимостном выражении приходящуюся на 1 рубль стоимости основных средств.

         Фондоотдача рассчитывается по формуле:

,

где - удельная стоимость основных средств, руб./кВт.

         Фондоотдача в отчетном периоде:

Фондоотдача в базовом периоде:

Проведем анализ влияния факторов на фондоотдачу методом цепных подстановок.

Сущность метода цепных подстановок заключается в следующем: путем поэтапной подстановки учесть влияние каждого фактора и сделать количественную оценку влияния этого фактора на результирующий результат.

Влияние фактора «тариф на отпускаемую электроэнергию» рассчитывается по формуле:

,

,

,

Изменение фондоотдачи составило:

Влияние фактора «тариф на отпускаемую электроэнергию» на величину выручки не оказал влияния, так как в рассматриваемом периоде он не изменялся.

Влияние фактора «годовое число часов использования»:

При прочих равных факторах влияние фактора «годовое число часов использования» привело бы к увеличению фондоотдачи на 0,127, то есть оказало положительное влияние.

Влияние фактора «расход энергии на собственные нужды»:

При прочих равных факторах влияние фактора «расход энергии на собственные нужды» привело бы к увеличению фондоотдачи на 0,003, то есть оказал положительное влияние.

Влияние фактора «удельная стоимость основных средств»:

При прочих равных факторах влияние фактора «удельная стоимость основных средств» привело бы к увеличению фондоотдачи на 0,045, то есть оказал положительное влияние.

Совокупное влияние указанных факторов привело к увеличению фондоотдачи на 0,165:

.

Анализ эффективности использования труда и заработной платы

Проведем анализ эффективности использования труда и заработной платы. Для этого рассчитаем следующие показатели:

1. Производительность труда;
2. Среднегодовая заработная плата работника электростанции;
3. Соотношение между приростом средней заработной платы и приростом производительности труда.

Производительность труда на электростанциях определяется отношением установленной мощности станции () к среднегодовой численности персонала ():

.

Производительность труда в отчетном периоде:

Производительность труда в базовом периоде:

.

Изменение производительности труда:

         Анализ влияния факторов на производительность труда будем проводить индексным методом.

         Индекс изменения производительности труда рассчитывается по формуле:

.

         Расчеты показывают, что в рассматриваемом периоде произошло увеличение производительности труда на 3,4%. Это является положительной тенденцией поскольку указывает на повышение эффективности деятельности предприятия в части организации труда.

         Влияние фактора «изменение установленной мощности станции» рассчитывается по формуле:

         Расчеты показывают, что при прочих равных факторах изменение установленной мощности станции привело к снижению производительности труда на 5%.

Влияние фактора «изменение численности персонала» рассчитывается по формуле:

.

Расчеты показывают, что при прочих равных факторах изменение численности персонала привело к снижению производительности труда на 2%.

Совокупное влияние указанных факторов привело к  снижению производительности труда на 7%:

         Среднегодовая заработная плата работника определяется отношением фонда заработной платы к числу работников:

,

где  - фонд зарплаты работников электростанции, руб./год.

         Среднегодовая заработная плата работника в отчетном году составила:

.

Среднегодовая заработная плата работника в базовом году составила:

Изменение среднегодовой заработной платы составило:

Анализ влияния факторов на среднегодовую величину заработной платы проведем индексным методом с учетом того, что фонд заработной платы является качественным, а численность – количественным показателем.

Индекс изменения среднегодовой заработной платы рассчитывается по формуле:

.

.

         Расчеты показывают, что в рассматриваемом периоде произошло увеличение заработной платы на 7,2%.

Влияние фактора «изменение фонда заработной платы» рассчитывается по формуле:

         Расчеты показывают, что при прочих равных факторах изменение фонда оплаты труда привело к снижению заработной платы на 5,2%.

Влияние фактора «изменение численности персонала» рассчитывается по формуле:

.

Расчеты показывают, что при прочих равных факторах изменение численности персонала привело к увеличению заработной платы на 2%.

Совокупное влияние указанных факторов привело к  увеличению производительности труда на 7,3%:

.

Соотношение между приростом средней заработной платы и приростом производительности труда определяется через индексы прироста средней заработной платы и производительности труда:

.

         Соотношение прироста средней заработной платы и прироста производительности труда в отчетном периоде:

.

         Соотношение показывает, что в рассматриваемом периоде происходит опережающий рост заработной платы над производительностью на 0,04%. Это является отрицательной тенденцией, потому что приводит к опережающему росту расходов на оплату труда.

Анализ эффективности использования топлива

Важным показателем, показывающим эффективность организации технологического процесса является эффективность использования топлива. Для анализа эффективности использования топлива рассчитаем и проанализируем 2 показателя:

1. Суммарный расход условного топлива;
2. Удельный расход условного топлива на 1 кВт*ч электроэнергии, отпущенной с шин электростанции.

Суммарный расход условного топлива рассчитывается по формуле:

у. т.,

где  -  удельный расход удельного топлива на 1 кВт*ч выработанной электроэнергии, кг у. т./кВт*ч.

         Суммарный расход условного топлива  в  отчетном периоде:

Суммарный расход условного топлива  в  базовом периоде:

.

         Общее изменение расхода условного топлива в рассматриваемом периоде:

         Расчеты показывают, что в отчетном периоде увеличился расход топлива.

Влияние факторов рассчитаем методом элиминирования.

Влияние фактора «изменение установленной мощности электростанции»:

         Влияние фактора «изменение установленной мощности электростанции» привело к увеличению расхода топлива на 453 475 кг у. т./кВт*ч.

Влияние фактора «годовое число часов использования»:

         Изменение фактора «расход условного топлива»:

         Совокупное влияние указанных факторов привело к увеличению расхода условного топлива на 3 343 950 кг у. т./кВт*ч:

Удельный расход условного топлива на 1 кВт*ч электроэнергии, отпущенной с шин электростанции рассчитывается по формуле:

Удельный расход условного топлива на 1 кВт*ч электроэнергии, отпущенной с шин электростанции в отчетном периоде:

.

Удельный расход условного топлива на 1 кВт*ч электроэнергии, отпущенной с шин электростанции в базовом периоде:

.

Изменение удельного расхода условного топлива на 1 кВт*ч электроэнергии составило:

Влияние факторов рассчитаем методом элиминирования.

Влияние фактора «расход условного топлива»:

Влияние фактора «расход энергии на собственные нужды»:

Совокупное влияние указанных факторов составило привело  к увеличению расхода удельного топлива на 1 кВт*ч электроэнергии на 311,731:

Анализ эффективности использования оборотных средств

Проведем анализ эффективности использования оборотных средств.

Величина оборотных средств в базисном периоде принимается в размере 10% стоимости израсходованного за год топлива:

.

Величина оборотных средств в отчетном периоде:

Величина оборотных средств в базисном периоде:

Изменение величины оборотных средств:

         Расчеты показывают, что величина оборотных средств на конец рассматриваемого периода увеличилась на 123 695 руб.

,

,

.

Рассчитаем количество оборотов, совершаемых оборотными средствами в базовом периоде () и длительность одного оборота ():

,

,

откуда .

Анализ влияния факторов на величину оборотных средств проведем методом цепных подстановок.

Влияние фактора «изменение выручки»:

Влияние фактора «изменение выручки» при прочих равных факторах привело к  увеличению величины оборотных средств на 75 347,5 руб.

Влияние фактора «изменение цены»:

Совокупное воздействие указанных факторов привело к увеличению величины оборотных средств на 123 695 руб.

Анализ издержек и себестоимости производства электроэнергии

Проведем анализ издержек и себестоимости производства электроэнергии. Для этого проведем анализ  следующих показателей:

1. годовые издержки производства
2. себестоимость 1 кВт*ч электроэнергии, отпущенной с шин станции.

Годовые издержки рассчитываются по формуле:

,

где  - затраты на топливо;

 - амортизационные отчисления;

 - затраты на оплату труда;

 - прочие затраты (принимаются в размере 40%  затрат  на заработную плату и амортизацию).

         Основная составляющая в суммарных затратах  на производство энергии – стоимость расходуемого электростанцией органического топлива, определяемая с учетом его цены () выражением:

.

Стоимость расходуемого электростанцией органического топлива в отчетном периоде:

Стоимость расходуемого электростанцией органического топлива в базовом периоде:

         Величина амортизационных отчислений зависит от средней нормы амортизации, удельной стоимости основных средств и установленной мощности станции:

.

Величина амортизационных отчислений в отчетном периоде:

Величина амортизационных отчислений в базовом периоде:

Суммарную величину расходов на оплату труда определяют численность персонала станции (Ч) и среднегодовая заработная плата (ЗП):

.

Суммарная величина расходов на оплату труда в отчетном периоде составила:

.

Суммарная величина расходов на оплату труда в базовом периоде составила:

.

         Рассчитаем годовые издержки, используя результаты расчетов, представленных выше.

         Годовые издержки в отчетном году:

Годовые издержки в базовом году:

         Общее изменение годовых издержек:

                Расчеты показывают, что в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом произошло увеличение годовых издержек. Это является отрицательной тенденцией, поскольку это приводит к увеличению себестоимости продукции и как следствие снижению объема получаемой прибыли.

         Себестоимость 1 кВт*ч электроэнергии рассчитывается по формуле:

.

Себестоимость 1 кВт*ч электроэнергии в отчетном периоде:

Себестоимость 1 кВт*ч электроэнергии в базовом периоде:

.

                Изменение себестоимости 1 кВт*ч электроэнергии:

         Расчеты показывают, что в отчетном периоде произошло увеличение себестоимости. Это является отрицательной тенденцией, поскольку способствует снижению прибыли.

Анализ прибыли и рентабельности

Анализ прибыли и рентабельности проведем путем расчета и анализа 2 показателей:

1. прибыль;
2. рентабельность.

Прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и суммарными издержками на производство продукции:

                Прибыль  в отчетном периоде:

Прибыль  в базовом периоде:

                Расчеты показывают, что в рассматриваемом периоде наметилась тенденция к увеличению прибыли:

Проведем анализ влияния факторов на прибыль методом цепных подстановок.

Влияние фактора «изменение объема выработанной энергии»:

,

         Изменение объема выработанной энергии при прочих равных факторах привело к увеличению прибыли на 765 243 тыс. руб. Это является положительной тенденцией.

Влияние фактора «изменение тарифа на передачу электроэнергии»:

.

Влияние фактора «изменение себестоимости»:

,

         При прочих равных факторах увеличение себестоимости привело к снижению прибыли на 274 тыс. руб. Это является отрицательной тенденцией.

         Совокупное влияние указанных факторов привело к увеличению прибыли на 764 969 тыс. руб.:

Сущность метода цепных подстановок заключается в следующем: путем поэтапной подстановки учесть влияние каждого фактора и сделать количественную оценку влияния этого фактора на результирующий результат.

Рентабельность рассчитывается по формуле:

Рентабельность в отчетном периоде:

Рентабельность в базисном периоде:

Общее изменение рентабельности:

Расчеты показывают, что в рассматриваемом периоде рентабельность увеличилась. Это является положительной тенденцией. Увеличение рентабельности показывает, что на предприятии повысилась эффективность деятельности.

Проведем анализ влияния факторов на рентабельность методом цепных подстановок.

Сущность метода цепных подстановок заключается в следующем: путем поэтапной подстановки учесть влияние каждого фактора и сделать количественную оценку влияния этого фактора на результирующий результат.

Влияние фактора «изменение объема выработанной энергии»:

,

         Изменение объема выработанной энергии привело к увеличению рентабельности на 15,9%. Это является положительной тенденцией, поскольку показывает, что эффективность деятельности повысилась.

Влияние фактора «изменение тарифа на передачу электроэнергии»:

.

Влияние фактора «изменение себестоимости»:

                Изменение объема выработанной энергии привело к снижению рентабельности на 0,1%. Это является отрицательной тенденцией, поскольку показывает, что эффективность деятельности понизилась.

Влияние фактора «изменение среднегодовой стоимости основных фондов»:

    Изменение объема выработанной энергии привело к увеличению рентабельности на 4%. Это является положительной тенденцией, поскольку показывает, что эффективность деятельности повысилась.

         Совокупное влияние указанных факторов привело к увеличению рентабельности на 19,8%:

Сводный анализ результатов расчетов

Используя результаты расчетов, представленные в предыдущих разделах работы, составим сводную таблицу результатов деятельности предприятия. Проведем анализ таблицы, отражающей результаты деятельности предприятия.

Таблица 1.

Сводный анализ результатов деятельности предприятия

                Анализ таблицы показывает, что в целом предприятие повысило эффективность своей деятельности.

                Установленная мощность электростанции увеличилась на 5,56%. Выработка электроэнергии увеличилась на 20,8%. Опережающий рост выработки электроэнергии по сравнению с установленной мощностью является положительной тенденцией поскольку показывает о повышении технического уровня электростанции.

         Отпуск электроэнергии увеличился на 21,2%. Рост отпуска электроэнергии над выработкой электроэнергии показывает эффективность мероприятий по снижению потерь электроэнергии.

         Выручка от продажи электроэнергии увеличилась пропорционально увеличению отпуска электроэнергии – на 21,2%.

         Фондоотдача увеличилась на 19,7%. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Фонд заработной платы увеличился на 6,23%. Опережающей рост фонда заработной платы по сравнению с производительностью является отрицательной тенденцией, поскольку приведет к увеличению затрат на оплату труда и в конечном итоге к увеличению себестоимости.

Годовые издержки выросли на 51,2% - это является отрицательной тенденцией.

Себестоимость выросла на 5%. Это является отрицательной тенденцией.

Прибыль выросла на 17,5%. Это является положительной тенденцией.

Опережающей рост прибыли над себестоимостью является положительной тенденцией.

Рентабельность выросла на 26,3%. Это является положительной тенденцией.

В целом изменение всех показателей деятельности предприятия оказало положительное влияние на результаты деятельности.

Заключение

В результате написания курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. анализ хозяйственной деятельности является основой для принятия грамотных управленческих решений, разработки бизнес-планов, привлечения и инвестиций, позволяет выявить резервы снижения себестоимости выпускаемой продукции, увеличения прибыли, он занимает важное место в подготовке высококвалифицированного специалиста экономического профиля;
2. анализ хозяйственной деятельности основывается на совокупности экономических дисциплин, таких как статистика, экономика предприятия, бухгалтерский учет, финансы, экономическая теория и т. д.;
3. анализ каждой из сторон хозяйственной  деятельности имеет свои особенности, вместе с тем источником информация для анализа большинства аспектов хозяйственной деятельности являются формы №1, №2, №3, №5. В целом источниками информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия являются различная внутренняя документация (например, для анализа  производства и реализации продукции используются документы: ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»), журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Список литературы

1. А. А. Канке, И. П. Кошевая Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. –  М: Форум, ИНФРА – М, 2005.
2. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности // Серия: высшее образование. – М.: ИНФРА – М, 2005.
3. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.:ТК Велби, Проспект, 2006.
4. Г.И. Хотинская, Т.В. Харитонова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 2005.
5.  Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006.
6. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Серия: библиотека менеджера. – Издательство: Андреевский издательский дом, 2006.
7.  И. А. Либерман. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – М.: Шпаргалка, 2005.
8. И. А. Налетова Анализ финансово-хозяйственной деятельности Серия: Профессиональное образование. – М.: Форум, Инфра-М, 2005 г.
9. Л. С. Сосненко  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. – М.: КноРус, 2006.
10. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: "Феникс", 2005.
11. Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.:"Академия", 2006.
12. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА -  М, 2006.
13. Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2005.
14. Т. Б. Бердникова. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Серия: Высшее образование. – М.: ИНФРА-М, 2005.
15.  Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие для вузов. – М.: Феникс, 2005.