СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО - 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ    4
1.    ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ    6
1.1 Сущность кредитования    6
1.2 Виды, принципы и методы банковского кредитования    13
1.3 Законодательные основы кредитования    19
2.    МЕХАНИЗМ КРЕДИТОВАНИЯ – ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И БАНКА    29
2.1 Организационно-экономическая характеристика Банка и анализ его финансового состояния    29
2.2  Анализ кредитной деятельности Банка    36
2.2.1 Организация кредитования в Банке    36
2.2.2 Анализ кредитного портфеля Банка    46
2.2.3 Анализ видов кредитования в Банке    55
3. ОПТИМИЗАЦИЯ МЕХАНИЗМА  БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ    66
3.1.Минимизация кредитных рисков банка    66
3.2 Внедрение новых форм кредитования    73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    85
ПРИЛОЖЕНИЯ    88

ВВЕДЕНИЕ 

В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе такая его составляющая, как кредитные институты (бан¬ки), является важнейшим инфраструктурным элементом, способству¬ющим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики. Однако в настоящее время отечественные кредитные учреждения при наличии достаточного потенциала и высокой потребности реального сектора в кредитных ресурсах для преодоления экономического кризи¬са, выхода на позиции устойчивого роста и модернизации производ¬ства на новейшей технологической основе все еще недостаточно актив¬но увеличивают объемы своих кредитных операций, в результате чего наиболее активные субъекты хозяйствования вынуждены сами финан¬сировать инвестиционный процесс.
Макроэкономическая стабилизация в стране, укрепление банков¬ской системы, постепенное снижение процентных ставок, усиление инвестиционной активности предприятий способствуют расширению масштабов деятельности банковской сферы и увеличению объемов кре-дитования реального сектора экономики. Вместе с тем кредитование, приносящее банкам в большинстве случаев основную долю доходов, генерирует и повышенный риск такой деятельности. Именно поэтому проблема экономического анализа кредитоспособности заемщика при-обретает особое значение в процессе создания необходимых условий для реализации планов динамичного развития промышленности и до¬стижения устойчивых темпов роста всей экономики России.
 В особенности актуально  в современных условиях краткосрочное кредитование предприятий, так как такая форма кредита является наиболее реальной к получению и пользующаяся спросом у экономических субъектов. Зачастую краткосрочные кредиты выдаются в связи с нехваткой оборотного капитала, связанной с расширением производства предприятия, что увеличивает социально-экономическую роль краткосрочного кредита, как источника увеличения валового национального продукта страны и уровня жизни населения.
Актуальность дипломной работы состоит в разработке  новых  методов и перспектив  развития кредитования банковских заемщиков.
Целью дипломной работы является изучение порядка  кредитования в современных условиях.
Исходя из поставленной цели работы вытекают следующие задачи работы:
- изучить сущность, виды и законодательные основы кредитования;
- отразить на конкретном примере порядок организации кредитования банковских заемщиков;
- выявить основные проблемы и разработать перспективы развития кредитования  банковских заемщиков.
Объектом исследования выступают  кредиты банков.
Предмет исследования  - механизм  кредитования при взаимодействии    ОАО «Россельхозбанка» и ОАО «Искож»  , расположенного  в г. Москва
Методы и приемы, применяемые в дипломной работе:
1)    Экономико-статистический (сравнение, абсолютные и относительные величины, балансовый);
2)    Экономико-математический (цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы);
3)    Расчетно-конструктивный;
4)    Монографический.
           В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских и зарубежных ученых, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской и статистической отчетности, собственные наблюдения. 

1.    ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ 

    1.1 Сущность кредитования

Кредит – это предоставленная сумма денежных средств хозяйствующему субъекту на условиях платности, срочности, возвратности.  
Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены.
Из принципа возвратности вытекает принцип срочности: ссуды подлежат возврату в определенные сроки, нарушение которых влечет применение соответствующих предусмотренных правовыми нормами санкций.
Осуществление принципа платности банковского кредитования основывается на возмездном характере услуг, оказываемых банками при предоставлении кредита. Как правило, за банковскую ссуду взимается плата в виде процента. Размер процентной ставки определяется сторонами по кредитному договору самостоятельно. 
В условиях рыночных отношений он зависит в конечном итоге от спроса и предложения денежных средств на кредитном рынке  .
Источником движения кредита является движение стоимости. Кредит возникает не в сфере производства продукции, а в сфере обме¬на, где собственники товаров противостоят друг другу, при попытке вступить в экономические отношения. Экономическая основа появ¬ления и развития кредитных отношения — кругооборот и оборот капи¬тала, отличающийся непрерывностью и в то же время различными колебаниями в зависимости от потребности в ресурсах и источниках их покрытия.
В связи с разной природой восстановления стоимости отдельных составляющих производственного потенциала, спецификой производ¬ства, 

СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО - 

особенностью сбыта продукции, различных сезонных факторов происходит неравномерный кругооборот и оборот капитала. Это при­водит к тому, что у одних субъектов экономических отношений воз­никают свободные денежные средства, а у других образуется их недо­статок. Устранению временного несоответствия между производством и обращением средств способствуют кредитные отношения.

Краткосрочный  кредит обеспечивает нормальное функционирование экономики, поскольку по объективным причинам у одного хозяйствующего субъек­та не хватает собственных ресурсов (накапливать иx про запас тоже неэффективно, так как это омертвляет собственный капитал, делая его неприбыльным), а у другого субъекта есть средства, которые он готов предоставить в пользование. Движение финансовых ресурсов в про­цессе деятельности организации, а также финансовые отношения, воз­никающие между экономическими субъектами, изучаются и оценива­ются в ходе их финансового анализа.

Таким образом, в кругообороте и обороте капитала заложена возможность возникновения кредитных отношений, но для ее реа­лизации необходимо наличие еще нескольких условий: по меньшей мере, необходимы существование субъектов кредитных отношений и взаимное согласование их интересов. Субъекты кредитных отноше­ний, пространственно разделенные, получают возможность реали­зации своих интересов. Временное преодоление состоит в том, что Кредит способствует перемещению ресурсов из прошлого в настоящее и из будущего в настоящее, т.е. в настоящее он перемещает ресур­сы, уже созданные ранее, и заставляет их работать в интересах эконо­мического развития и предвосхищает силы будущего, а смысл перемещения ресурсов из будущего состоит в том, что с помощью кредита в настоящем можно производить затраты, приносящие в будущем прибыль.

Когда в экономической литературе речь идет о проблеме кредит­ных отношений, термины «заем», «кредит» и «ссуда» нередко исполь­зуются как синонимы. Если рассматривать эти слова не в строго науч­ном контексте, то нет необходимости задумываться об их правильной трактовке, однако когда речь идет о теоретических понятиях и эконо­мических категориях, требуется четкое определение этих терминов, устраняющее их неоднозначное толкование.

Латинское «credit» на Руси заменяли такие понятия, как «куны В рез», «давать в рост». В русском языке для обозначения правоотно­шений по поводу займа использовались термины «дача», «купа», «милость», «крута», «заем» и «ссуда»[1]. С появлением Судеб­ников XV—XVI вв. в деловом обороте закрепились два термина: «заем» и «ссуда», причем первый имел родовое значение и обозначал получе­ние любого чужого имущества на срок за вознаграждение с условием возврата, а «ссуда» предполагала получение займа деньгами. По мне­нию Макса Фасмера, слово «кредит» заимствовано русским языком из немецкого (credit) в самом начале XVIII в. со значением «автори­тет»; этимология слова такова: итальянское «credito» — вера, доверие, от латинского «credit» — они верят или «credere» — верить, доверять. В. Даль в Толковом словаре объясняет слово «кредитъ» как (купеч.) доверие, вера в долг, забор, дача и прием денег или товаров на счет, на срок[2].

До появления нового Гражданского кодекса Российской Феде­рации для характеристики предоставления заемщику денежных средств в собственность и на срок под проценты активнее использо­вался термин «ссуда» («ссудный капитал», «кредитование путем выда­чи ссуды», «банковские ссуды», «открытие ссудного счета»), даже смысл термина «кредит» объяснялся так: ссуда (денег, товара), предо­ставление в долг, коммерческое доверие. В Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в СССР предусматривалось веде­ние учета краткосрочных  ссуд, а также кредитов граж­данам на ссудных счетах.

Различие в смысловой нагрузке терминов «кредит» и «ссуда» отмечалось в литературе по банковской деятельности: «кредит» здесь более широкое понятие, предполагающее наличие разных форм орга­низации кредитных отношений банка как по привлечению ресурсов, так и по их вложению; «ссуда» — одна из форм организации кредит­ных отношений, возникновение которых сопровождается открытием ссудного счета[3].

В Большой Советской Энциклопедии ссуда характеризуется как вид договора займа, предоставляемого в денежной или натуральной форме, при этом уточняется, что банки осуществляют кредитование путем выдачи целевых срочных денежных сумм[4]. Далее опре­деляется «ссуда банковская» как денежные средства, предоставляемые банком во временное пользование юридическим лицам обычно с упла­той процентов. В Российской банковской энциклопедии определение понятия «ссуда» вообще отсутствует, есть определение понятия «ссуд­ные операции банка», которые характеризуются как предоставление банком денежных средств клиентам на условиях срочности, возврат­ности и платности[5].

В книге «Банковская система России» указывается на то, что мож­но пользоваться термином «банковские ссуды»: для получения денег не имеет особого значения, кто их дал, но с точки зрения предоставля­ющего средства следует выделять два класса: ссуда-займ и ссуда-кре­дит. «При займе происходит только изменение прав распоряжения деньгами, новых денег при этом не появляется. Займы могут давать только небанковские финансовые учреждения. Они являются распо­рядителями денег и могут ими свободно распоряжаться, в том числе и передавать это право распоряжения третьим лицам»[6]. Из этого следует, что при займе новые деньги не возникают, так как другим лицам передаются уже имеющиеся денежные ресурсы, а при предоставлении денег банками посредством кредита происходит созда­ние новых денег. Действительно, денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, не являются собственностью банка: он лишь рас­порядитель этих денег, а принадлежат они «финансовым» лицам. Но одним и тем же объектом не могут распоряжаться разные лица. Поэтому справедливо выделение ссуды-займа и ссуды-кредита. При займе величина предоставляемых денежных средств не может превы­шать сумму привлеченных средств, а величина кредита теоретически не имеет ограничений, так как это генерация денег; ограничения суще­ствуют только на законодательном уровне. Авторы книги «Банковская система России» по признаку, дают ли организации заем или кредит, различают банки и небанковские организации, предоставляющие денежные средства. В банке предоставление денежных средств отра­жается по пассивному и активному счетам, а в небанковских — по двум активным счетам.[7].

В 30-е годы XX в. не делали различия между понятиями «кре­дит» и «ссуда». В курсе лекций, прочитанных в 1929 г. М.М. Агарковым, говорилось о том, что открытие кредита проявляется при переда­че клиентом денег в ссуду и что срочная ссуда представляет собой денежный заем на определенный срок, по которому банк является заимодавцем, а клиент — заемщиком[8] .

Зарубежные авторы также не всегда различают понятия «ссуда» и «кредит». К примеру, можно встретить такое определение кредитно­го риска: это риск того, что заемщик не уплатит по ссуде [9][23, с. 432].

В советской экономической литературе многие авторы давали различные определения кредита, но базирующиеся в основном на опре­делении роли кредита в социалистическом государстве. Так, М.С. Атлас писала: «Кредит при социализме представляет собой систему денеж­ных отношений, посредством которых государство осуществляет моби­лизацию временно свободных денежных средств хозяйства, средств бюджета и населения и планомерное их использование на условиях возвратности и срочности для обеспечения расширенного социали­стического воспроизводства». В этом определении было дано скорее описание внешних признаков, характерных для кредита в социа­листическом государстве, но не его сущность.

В других определениях советских авторов, к примеру Ольшаный А.И., акцент переносился на то, что кредит является «формой воз­вратного перераспределения денежных средств в социалистическом хозяйстве»[10],  но не указывалось, кем и для чего оно осущест­вляется. В определениях других авторов этот недостаток был устра­нен посредством указания на возвратное перераспределение средств, осуществляемое государством, и указание на цель перераспределения. В учебнике по политической экономии было дано следующее опреде­ление: «Кредит при социализме представляет форму планомерной мобилизации и использования государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения, а также средств государственного бюджета на условиях возвратности для удов­летворения нужд социалистического хозяйства». В свою оче­редь В.В. Иконников дал следующее определение: «Кредит в социали­стическом хозяйстве является формой плановой мобилизации государством временно свободных денежных ресурсов в народном хозяйстве, а также резервов государственного бюджета и средств насе­ления для планомерного использования их на началах возвратности на цели расширенного социалистического воспроизводства в соответ­ствии с требованиями экономических законов социализма»[11].

Еще одна группа советских экономистов при трактовке этого понятия выделяла в первую очередь характеристику кредита как эко­номических отношений. Так, Н.Г. Антонов отмечал: «Советский кре­дит — это форма денежных отношений, на основе которых Советское государство осуществляет плановую мобилизацию и планомерное использование на условиях возвратности временно свободных денеж­ных средств социалистического общества и специально выделенных денежных ресурсов для удовлетворения народнохозяйственных нужд». Д.А. Аллахвердян же писал: «Кредит при социализме пред­ставляет собой форму экономических отношений, связанных с плано­мерной аккумуляцией государством временно свободных денежных средств в народном хозяйстве и их использованием для удовлетворе­ния потребностей расширенного воспроизводства и осуществления контроля за производственной деятельностью предприятий и социа­листических организаций»[12]. По мнению Е.Ф. Жукова, «кре­дит при социализме — это форма экономических отношений; она выступает в виде планового движения денежных (и отчасти матери­альных) средств на началах возвратности и используется государством для удовлетворения нужд расширенного воспроизводства и проведе­ния контроля за деятельностью предприятий»[13]. Кредит, конечно же является экономическим отношением, но в соответствии с определениями И.А. Дымшица и Д.А. Аллахвердяна выражается он почему-то в двух разных и самостоятельных процессах: с одной сто­роны, это денежные отношения, с другой — плановое использование и мобилизация денежных средств. В определении Г.А. Щварца такая двойственность устраняется, поскольку автор определяет кредит как экономическое отношение, выражающееся в планомерном движении денежных средств.

Учесть все перечисленные недостатки определений кредита попы­тался Ю.Е. Шенгер, который считал сущностью кредита необходимую форму распоряжения государством общественными фондами в целях развития социалистической экономики, выражающуюся в плановом возвратном перераспределении денежных средств, обусловленном постоянно возобновляющимся кругооборотом средств хозяйства. На сегодняшний день данный подход представляется узким, тогда как в социалистическом обществе действительно государство было главным и единственным распорядителем кредитных ресурсов. Кроме того, не упоминается о платности кредита, что вызывает сомне­ние в эффективном его использовании. А ссылка на плановое перерас­пределение денежных средств дает право усомниться в том, будут ли ресурсы направлены в те отрасли, которые в них действительно нуж­даются, а не просто «пролоббированы».

Итак, под краткосрочным кредитом следует понимать отношения, связанные с предоставлением кредитором на основании соответствующего догово­ра ресурсов (высвобождаемыхв процессе кругооборота капитала) заем­щику для их использования на платной основе и на условиях возвратно­сти в целях получения дополнительного экономического эффекта. Возвратное предоставление средств является важным аспектом кре­дита, но это не просто «выдача» или «передача», а определенные эко­номические взаимоотношения, так как отношения нельзя передать или выдать с дальнейшим их возвратом.

1.2 Виды, принципы и методы банковского кредитования

В мировой практике нет единого подхода к классификации кре­дитов, так как различные его формы зависят от многих факторов, в частности от экономического развития страны, ее традиций, истори­чески сложившихся способов их предоставления и погашения. В эко­номической литературе советского периода классификация кредитов традиционно проводилась по кредиторам (государственный кредит и банковский кредит, в том числе их деление по отраслевому признаку) и объектам кредитования в соответствии с формами промышлен­ного капитала, выделенными К. Марксом, т.е. основным и оборотным. В начале 60-х годов XX в. Ю.Е. Шенгер писал, что в советской литера­туре нет единого подхода к определению таких терминов, как «форма кредита», «метод кредитования», «порядок выдачи ссуд». Он выделял следующие формы кредитных отношений: прямое банковское креди­тование (аккумулирование банками средств и предоставление их пред­приятиям); косвенное банковское кредитование; натуральные кредит­ные отношения; аккумулирование сбережений населения через сберкассы; государственные займы; продажа в кредит населению това­ров длительного пользования; ссуды ломбардов; ссуды касс взаимо­помощи; ссуды Госстраха под страховые полисы. На сегод­няшний день данная классификация неприемлема, так как кредиты в соответствии с законодательством могут предоставлять лишь кре­дитные организации. Профессор О.И. Лаврушин в зависимости от того, кто является заемщиком в кредитных отношениях, выделяет: государ­ственную форму кредита; коммерческую (хозяйственную) форму кре­дита; гражданскую (личную) форму кредита; международную форму кредита и отдельно — банковский кредит как основную форму совре­менного кредита[14] [21, с. 245—249].

В русском языке слово «форма» имеет значения: способ суще­ствования содержания, неотделимый от него и служащий его выра­жением; внешнее очертание, наружный вид предмета. В эконо­мической литературе существует следующая трактовка понятия «форма кредита»: совокупность ряда элементов, определяющих основ­ные черты кредитного отношения, находящихся во взаимной связи и рассчитанных на конкретный тип кредитного отношения . Наиболее существенными элементами, по мнению Ю.Е. Шенгера, являются: порядок участия собственных средств хозяйствен­ных организаций в кредитной операции; объекты кредитования; порядок выдачи и погашения кредитов; порядок регулирования размера кредита в соответствии с выполнением заданий хозяйствен­ного плана; организация контроля за правильностью использования кредитов.

Конкретная форма кредита зависит от многих как субъективных, так и объективных параметров, определяемых потребностями кон­кретного заемщика, возможностями кредитора и многими другими факторами, закрепляемыми в кредитном договоре. При всем многооб­разии потребностей конкретных заемщиков трудно выделить один кри­терий, на основе которого можно было бы классифицировать кредиты по их форме. В качестве критерия можно выделить, например, специфику той или иной кредитной заявки заемщика, анализируя его само­го как систему, имеющую: определенную качественную форму (физи­ческое или юридическое лицо, организационно-правовая форма), кон­кретную структуру (отраженную, например, в учредительных документах), составные элементы (отражающие его содержание и от­раслевую принадлежность) — и осуществляющую отдельные функции (производство, потребление, обмен, распределение). Составные части системы как раз и могут выступать в качестве специфических призна­ков для классификации кредитов.

В современной экономической литературе представлено множе­ство классификаций кредитов по тем или иным признакам. Недостат­ком классификаций является то, что одни и те же кредиты могут отно­ситься к разным группам. Например, государственный кредит может входить как в группу, признаком которой является заемщик сделки или кредитор, так и в группу, где классификационный признак — назна­чение использования кредита. В результате исследования этого мно­гообразия можно выделить следующие основные группы краткосрочных  креди­тов по разных классификационным признакам (приложение 1).

Для принятия банком решений по выбору собственных целей в сфере кредитования важное значение имеют[15]:

а)         постановка общих целей деятельности банка на предстоящий период, в частности в отношении доходности и ликвидности;

б)        адекватный  анализ  кредитного рынка  (спроса  и  предложения  кредитных услуг), включая  отношения  централизованных  кредитных ресурсов  к общей  массе  кредитных вложений по стране в целом или региону;

в)         ясность перспектив развития ресурсной базы банка;

г)         верная оценка качества своего кредитного портфеля;

д)        учет динамики уровня квалификации персонала.

Существует ряд принципов организации кредитного процесса:

Принципы взаимоотношений с клиентами.

Имеется в виду прежде всего предпочтительный  для  данного  банка   курс либо  на долгосрочный,  либо  на  разовые кредитные сделки с клиентами. Банки, думающие о перспективе, стремятся к установлению
долговременных связей, позволяющих на основе хорошего знания клиента оперативнее решать  возникающие  вопросы.   Одновременно такой  подход  предполагает  повышение качества   обслуживания   клиентов,   знание   и   удовлетворение   их   запросов,   развитие комплексного обслуживания.

Приоритеты, которых придерживается банк в кредитном деле. Они могут касаться как назначения и видов выдаваемых ссуд, так и форм обеспечения их возвратности.

Система моральных ценностей, которых должны придерживаться участники кредитных операций. Это такие ценности, как честность, порядочность, откровенность с обеих сторон.

Руководство по кредитной политике, регламентирующие все аспекты работы банка на кредитном рынке, концентрирует в себе весь накопленный банком инструктивный и методический материал по организации кредитного процесса. Оно должно содержать следующие основные разделы:

а)      функциональные звенья, участвующие в кредитном процессе, и их полномочия;

б)      порядок разрешения ссуды;

в)      инструкции по организации кредитования;

г)       методические указания по анализу кредитоспособности клиентов;

д)      методические указания по анализу кредитного портфеля;

е)       методические указания по анализу выполнения кредитных договоров.

Банковские контролеры уделяют огромное внимание официальной политике, составленной Советом директоров и скрупулезно внедряемой менеджерами. Это особенно касается кредитной функции банка, которая обуславливает создание банком сильной системы управления рисками. Кредитная политика должна включать в себя план по размещению кредитных ресурсов банка, а также методологию, согласно которой кредитный портфель должен управляться, т.е. определять, каким образом кредиты возникают, обслуживаются, контролируются и возвращаются. Хорошая кредитная политика не должна быть слишком ограничивающей. Если служащие считают, что некоторые предложения по кредитованию могут быть рассмотрены, хотя и не соответствуют письменным директивам, кредитная политика должна позволять выносить такие предложения на обсуждение Совета директоров. Кредитная политика должна быть достаточно гибкой для того, чтобы банк имел возможность быстро реагировать и приспосабливаться к новым рыночным условиям и изменениям в структуре своих доходных активов.[16]

В качестве основы для надежной кредитной политики должны рассматриваться следующие факторы.

Лимит  на  общую  сумму  выданных   кредитов.  Лимит  на общий
кредитный портфель обычно выражается как отношение суммы кредитного
портфеля  к  сумме  депозитов,  капитала или  общей  сумме активов.  При
установлении данного лимита должны рассматриваться такие факторы, как
спрос на кредиты, колебания депозитов и кредитные риски.

Географические лимиты  обычно  являются  сложной  проблемой.
Если  банк  недостаточно  хорошо  ориентируется   на  своих  рынках  и или
управление     банком     недостаточно     профессионально,     географическая
разбросанность может стать причиной появления просроченных кредитов. С
другой   стороны,   установление   жестких   географических   лимитов   также  может   создать   проблемы,   особенно   если   банк   работает   в   регионе   с узконаправленной экономикой. В любом случае рынок деятельности банка должен быть четко определен и соответствовать профессионализму управляющих и служащих. Банковские служащие должны быть в полной мере осведомлены о географических ограничениях в отношении кредитования. Данное положение наиболее важно для вновь созданных банков.

Концентрация кредитов. Кредитная политика должна стимулировать
диверсификацию    кредитного    портфеля    и    способствовать    нахождению баланса     между     максимальным     доходом     и  минимальным     риском.

Ограничение по концентрации обычно относится к максимальному размеру кредитов,  выдаваемых одному клиенту,  связанной  группе  и/или  сектору экономической деятельности (например, сельскому хозяйству, сталелитейной или текстильной промышленности). Данный вид лимитов особенно важен для небольших региональных или специализированных банков.

Кредитная политика также должна требовать, чтобы лимиты по концентрации часто пересматривались и по ним предоставлялись отчеты.

Распределение    по    категориям.    Ограничения    по    процентному
соотношению    кредитов,    выдаваемых    коммерческому   сектору,   сектору недвижимости,   физическим   лицам   или   другим   кредитным   категориям, являются    общепринятой    практикой.    Политика    в    отношении   данных ограничений должна разрешать некоторые отклонения от установленных нормативов, если их одобряет руководство.

Виды    кредитов.   Кредитная   политика   должна   описывать   виды
кредитов и других кредитных инструментов, которые банк намеревается
предоставлять клиентам, и содержать директивы по специальным кредитам.
Выбор   видов   кредитных   инструментов   должен   основываться   на   опыте служащих  кредитного  отдела,  структуре  депозитов  банка  и  ожидаемом кредитном спросе. Определенные виды кредитов, использование которых ранее   привело   к   непредвиденным   убыткам,   должны   контролироваться  старшими менеджерами или не использоваться вообще.

Сроки     кредитов.    Кредитная    политика    должна    устанавливать
максимальный   срок   для   каждого   вида   кредитов,   а   кредиты   должны
выдаваться    с    реальным    графиком    погашения.    Планирование    сроков погашения   должно   зависеть   от   ожидаемого   источника   погашения,   от назначения кредита и от полезного срока службы залога.

Кредитное ценообразование. Процентные ставки по различным видам
кредитов должны быть достаточными для того, чтобы покрывать издержки
банка   на   привлечение  ресурсов,   кредитный   надзор,   администрирование
(включая общие накладные расходы) и возможные убытки. В то же время
они должны  обеспечивать приемлемую маржу  прибыли.  Ставки  должны
периодически пересматриваться и меняться в соответствии с изменениями
величины    издержек   или   конкурентных   факторов.   Дифференцирование
процентных   ставок   может   сознательно   использоваться   для   того,   чтобы "отпугнуть" или. наоборот, привлечь определенные категории заемщиков.

1.3 Законодательные основы кредитования

   В новом Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ) дается трактовка понятий «заем», «кредит», «ссуда». Действующий ГК РФ определяет кредит как разновидность заемных отношений. В главе 42 «Заем и кредит» выделены следующие виды договорных обязательств, формирующих заемные отношения: договор займа; заем­ные отношения, возникающие при приобретении векселей, облигаций и других ценных бумаг; кредитный договор; товарный и денежный кре­дит.

Договор ссуды описывается в отдельной главе 36 «Безвозмездное пользование».

 В статье 689 ГК РФ договор ссуды определен как договор безвозмездного пользования вещами.

В нормативных документах Бан­ка России, разработанных и выпущенных на основе нового ГК РФ (Положение Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»), используются термины «ссуда», «ссудная задолженность», «обеспече­ние по ссуде», которые следует понимать соответственно как «кредит», «задолженность по кредиту», «обеспеченность кредита». Очевидно несоответствие терминов «ссуда» в данных документах понятию ссу­ды, установленному в ст. 689 ГК РФ. Следовательно, необходимо уста­новить, чем отличаются друг от друга в соответствии с действующим законодательством России понятия «заем», «кредит» и «ссуда». Иссле­дование нормативных документов позволяет сравнить их по несколь­ким признакам (приложение 2).

В прежнем законодательстве, действовавшем до появления в 1995—1996 гг. нового ГК РФ, термины «заем», «кредит», «ссуда» практически отождествлялись. В настоящее время согласно законода­тельству и инструктивным документам делается попытка вытеснить понятие ссуды из института займа в отдельный вид обязательства — безвозмездное пользование вещью. Предоставление кредита деньга­ми стало монополией кредитных учреждений, точнее, банков, которые регулярно, профессионально, на основе специальной лицензии, выдан­ной Банком России, занимаются этим видом деятельности.

В поиске ответа на вопрос о необходимости единой трактовки понятий «заем», «кредит» и «ссуда» в соответствии с новыми законо­дательными документами следует учитывать, что введение единооб­разной трактовки согласно действующему законодательству поможет многим специалистам, работающим в этой сфере, более точно в ней ориентироваться и понимать друг друга.

Отечественным финансовым законодательством предусмотрено единственное ограничение предельного размера процента за пользование банковским кредитом: при предоставлении коммерческим банком клиенту кредита за счет централизованных кредитных ресурсов он не должен превышать процентную ставку Банка России более чем на 3 процента.Это так называемая принудительная маржа (маржа - разница между процентной ставкой, уплачиваемой банком за кредитные ресурсы, и процентной ставкой, взимаемой с заемщика)[17].

Правовой основой реализации механизма обеспечения явля­ются следующие нормативные акты: Гражданский кодекс Российской Федерации (глава 23 «Обеспечение исполнения обязательств»); Поло­жение Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке форми­рования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

Закон РФ от 2 декабря 2000 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

Закон РФ от 29 мая 2002 г. № 2872-1 «О залоге»;

Поста­новление Правительства РФ от 6 июля 2001 г. № 519 «Об утвержде­нии стандартов оценки»;

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

Методические рекомендации по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности (утверждены Минимущества России от 26 ноября 2002 г. № СК-4/21297);

Распоряжение Минимущества России от 6 марта 2002 г. № 568-р «Об утверждении методических рекомендаций по определению рыночной стоимости земельных участ­ков»;

Международные стандарты оценки;

Государственные стандар­ты Российской Федерации (ГОСТ Р 51195.0.01-98, дата введения 1 января 1998 г., Единая система оценки имущества. Основные поло­жения; ГОСТ Р 51195.0.02-98, дата введения 1 января 1998 г., Единая система оценки имущества. Термины и определения).

В соответствии со ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должни­ка, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими спо­собами, предусмотренными законом или договором. Таким образом, законодательство предусматривает возможность субъектов кредитной сделки использовать в качестве обеспечения помимо перечисленных и другие виды обеспечения. В современных российских условиях необ­ходимо учитывать, что при кредитовании крупных проектов традици­онные виды обеспечения не всегда эффективны, значит, следует нахо­дить новые его виды, способные минимизировать риск невозврата кредитных ресурсов. На сегодняшний день применяемые в банковской практике виды обеспечения можно подразделить на две группы: иму­щественные и информационные. Имущественные виды обеспечения представляют собой конкрет­ное имущество в материальной или денежной форме (к примеру, залог, неустойка, поручительство, банковская гарантия). Кредитор имеет возможность предлагать и выбирать различные подходы к содержа­нию обеспечения, гарантирующего ему возврат предоставленных средств.

Залог является одним из наиболее распространенных способов обеспечения кредитных обязательств. В соответствии с Законом РФ «О залоге» «Залог — способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложен­ного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъ­ятиями, предусмотренными законом». Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. Зако­ном или договором может быть предусмотрено, что заложенное иму­щество остается у залогодателя либо передается во владение залого­держателю (заклад). Залог предприятия в целом или иного имущества, подлежащего государственной регистрации, должен быть зарегистри­рован в органе, осуществляющем такую регистрацию, если Законом РФ «О залоге» не установлен иной порядок регистрации.

Залогодатели — юридические и физические лица, зарегистриро­ванные в качестве предпринимателей, обязаны вести книгу записи залогов, а также не позднее 10 дней после возникновения залога вно­сить в книгу данные о виде, предмете залога и также об объеме обеспе­ченности залогом обязательства. Такая процедура позволит заинтере­сованным пользователям, в том числе потенциальным кредиторам, оценить объем активов заемщика, уже выступающих в качестве зало­га, и взвесить риск изменения финансового положения заемщика вследствие возникновения права обращения взыскания на предмет залога со стороны других кредиторов. При оставлении имущества у залогодателя в соответствии с нормативными документами он обязан:

■  страховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость;

■  принимать меры, необходимые для сохранения предмета зало­га, включая капитальный и текущий ремонт;

■         уведомлять залогодержателя о сдаче предмета залога в аренду.
Поручительство представляет собой обязанность поручителя перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или частично.

Гарантия (согласно ГК РФ используется только банковская гарантия) представляет собой письменное обязательство гаранта, дава­емое по просьбе другого лица (принципала), уплатить кредитору прин­ципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гаран­том обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате. При этом кредитор должен тща­тельно оценить кредитоспособность поручителя или гаранта. На прак­тике чаще всего в качестве поручителей или гарантов выступают круп­ные банки и организации, для которых сумма выдаваемой гарантии или поручительства незначительна по сравнению с объемами их дея­тельности.

Проценты по полученным займам и кредитам начисляются, как правило, одним из четырех способов:

1)   по формуле простых процентов;

2) по формуле сложных процентов;

3) с использованием фиксированной процентной ставки;

4) с использованием плавающей процентной ставки.

В соответствии с п. 3.9 Положения о порядке начисления про­центов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражении указанных операций по сче­там бухгалтерского учета от 26 июня 1998 г. № 39-П (утверждено Бан­ком России), если в договоре не указывается способ начисления про­центов, начисление производится по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

Если дата окончания договора банковского вклада и закрытия счета попадает на нерабочий день, то согласно требованиям п. 3.7 Положения № 39-П проценты должны начисляться до дня фактического закрытия счета включительно. Таким днем, следовательно, будет первый рабочий день.

  26 марта 2004 года №  254-П было принято новое Положение о порядке создания резервов кредитными организациями ,  которое   вступило  в силу с 1 августа 2004 года.

Рассмотрим изменения, возникшие в связи с вступлением  данного Положения.

Прежде всего, изменения произошли в составе элементов, по которым создаются резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности . Кроме предоставленных кредитов, учтенных векселей, задолженности по выплаченным гарантиям и операций факторинга, перечисленных в Инструкции № 62а, в состав ссудной и приравненной к ней задолженности вошли:

- прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) ценных бумаг, предоставленных по договору займа;

- требования по приобретенным по сделке правам (уступка требования);

- требования по приобретенным на вторичном рынке закладным;

- требования по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

- требования к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

- требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО (у покупателя по первой части, при определенных условиях);

- требования лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

При этом требования о создании РВПС не распространяются на:

- финансовые активы, отражаемые в бухгалтерском учете по рыночной стоимости – то есть те, по которым осуществляется переоценка;

- финансовые активы, являющиеся элементами расчетной базы для создания резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 232-П.

Целью формирования РВПС, хотя она в тексте Положения прямо не обозначена, является отражение в отчетности справедливой стоимости ссудной задолженности. Термин «справедливая стоимость» - одна из первых ласточек МСФО, залетевших в отечественные нормативные акты по бухгалтерскому учету в кредитных организациях. Фактически – это стоимость ссудной задолженности, определенная с учетом кредитного риска по ней.

Кроме «справедливой стоимости», в Положении № 254-П есть и другие сравнительно новые понятия, например:

кредитный риск – неисполнение либо ненадлежащее исполнение заемщиком обязательств по ссудной задолженности перед банком в соответствии с условиями договора либо существование реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения);

обесценение ссудной задолженности – потеря ссудной задолженностью стоимости вследствие возникновения кредитного риска;

величина потери стоимости ссудной задолженности – разность между балансовой стоимостью ссудной задолженностью и ее справедливой стоимостью;

балансовая стоимость ссудной задолженности – остаток ссудной задолженности, отраженный по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки;

портфель однородных ссуд – группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, обособленных в целях формирования РВПС;

расчетный резерв – резерв, отражающий величину потерь банка по ссудной задолженности без учета факта наличия и качества обеспечения;

профессиональное суждение – изложенная в письменном виде оценка кредитного риска по ссуде.

Итак, РВПС – специальные резервы, формирование которых обусловлено кредитными рисками в деятельности банков. Резерв формируется в пределах стоимости основного долга (балансовой стоимости ссуды), то есть резервированию не подлежат проценты за пользование ссудой, комиссионные, неустойки и прочие платежи в пользу банка, вытекающие из договора с заемщиком.

Для определения размера РВПС в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества (по Инструкции № 62а их было четыре):

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска;

II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск;

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск;

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск;

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде.

Для определения размера РВП элементы расчетной базы также делятся на 5 групп, называемых группами риска. Несмотря на некоторые различия в определениях, следует признать, что группы риска и категории качества соответствуют друг другу по степени риска относящихся к ним элементов. Это подтверждается и совпадением процентных ставок, применяемых для определения размера резервов (вероятности финансовых потерь):

I группа риска и I категория качества – 0%;

II группа риска и II категория качества – от 1 до 20%;

III группа риска и III категория качества – от 21 до 50%;

IV группа риска и IV категория качества – от 51 до 100%;

V группа риска и V категория качества – 100%;

Ссуды, относящиеся ко II – IV категории качества, считаются обесцененными.

Как и раньше, резервы формируются только в валюте Российской Федерации, независимо от валюты ссуды.

Также отдельной главой Положения № 254-П установлен порядок определения размера формируемого резерва при наличии обеспечения по ссуде. Если ранее наличие и качество обеспечения служило одним из формализованных критериев для определения группы риска по ссуде, то теперь от этого зависит лишь размер резерва, а категория качества определяется без учета обеспечения.

Критериями определения категории качества по ссудной задолженности служат финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга.

Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Кроме того, оценка кредитного риска и корректировка РВПС производится не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Также раз в месяц на отчетную дату регулируется размер резерва по ссуде при изменении основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда.

В соответствии с пунктом 2.4. Положения № 254-П банки должны раскрывать информацию о кредитной политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации ссуд и формировании резерва по соответствующим типам и видам ссуд, включая отраслевые, территориальные и иные аспекты, а также по портфелям однородных ссуд, в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

1.  МЕХАНИЗМ КРЕДИТОВАНИЯ – ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И БАНКА

            2.1 Организационно-экономическая характеристика Банка и анализ его финансового состояния

ОАО "Россельхозбанк" основано в 1993 году, его уставный капитал равен 2.334 млрд. руб.

Банк входит в тридцатку крупнейших российских кредитных организаций, ежемесячно публикуемую ЦБ. Крупнейшими акционерами банка, по данным на 1 января 2005 года, являлись пять ООО, зарегистрированные в Москве, - "ТехноСпецРесурсы" (18.8%), "Промышленный альянс "ТехГлобал" (17.5%), "Промышленная Группа "СтальТехАльянс" (17.8%), "Русский трастовый альянс "Ваши Сбережения" (18.4%) и "Компания "Восток ТехАльянс" (18.2%).

ОАО "Россельхозбанк" - универсальный многофилиальный банк, входящий в число крупнейших финансово-кредитных учреждений страны. Филиальная сеть Россельхозбанка охватывает практически всю территорию Российской Федерации. Подразделения банка присутствуют в 43 субъектах федерации и в каждом федеральном округе. На сегодняшний день в Москве работают 19 отделений, а в регионах функционируют 45 филиалов, 19 дополнительных офисов и 27 операционных касс. Помимо этого, банку принадлежит несколько десятков обменных пунктов и более 170 банкоматов в Москве и регионах. Россельхозбанк входит в 40 крупнейших банков России. На 1 января 2004 года собственные средства банка составили 3237,2 млн.руб., активы – 22 510,2 млн.руб.

Банковские реквизиты: к/с 30101810400000000788 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России; БИК: 044525788

ОГРН 1027739058324 от 09.08.2002.

Лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (08.11.2001); Генеральная лицензия на осуществление банковских операций (27.05.2003); Лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг (выданы Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг): на осуществление брокерской деятельности № 177-06025-100000 от 07.06.2002 без ограничения срока действия; на осуществление дилерской деятельности № 177-06037-010000 от 07.06.2002 без ограничения срока действия; на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами № 177-06045-001000 от 07.06.2002 без ограничения срока действия; на осуществление депозитарной деятельности № 177-06046-000100 от 07.06.2002 без ограничения срока действия. Лицензия биржевого посредника № 534 от 11.12.2002г. на совершение фьючерсных и опционных сделок в биржевой торговле на территории Российской Федерации (выдана Комиссией по товарным биржам при Министерстве РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства); Лицензия на право осуществления деятельности по техническому обслуживанию шифровальных средств № ЛФ/06-2830 от 14.06.2002г. (выдана Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации)

Россельхозбанк в 2005 году увеличил чистую прибыль в 1.6 раза - с 284 млн. руб. до 462 млн. руб. Прибыль банка составила 616 млн. руб. против 401 млн. руб. в 2004 году. Объем денежных средств клиентов на счетах банка вырос в 1.8 раза - с 12.6 млрд. руб. до 22.4 млрд. руб. Собственный капитал Россельхозбанка в минувшем году увеличился на 40% - с 3.2 млрд. руб. до 4.5 млрд. руб. Валюта баланса выросла в 1.6 раза - до 51.3 млрд. руб. Кредитный портфель банка за 2005 год увеличился на 56% - с 14.7 млрд. руб. до 23 млрд. руб.

 Сейчас капитал банка составляет 1.84 млрд. руб., прибыль за 2005 год - 1.74 млрд. руб.

 ОАО «Россельхозбанк»  пользуется и распоряжается имуществом, которым оно владеет от имени ОАО «Россельхозбанка», имеет отдельный баланс, который входит в баланс Россельхозбанка, собственный корреспондентский счет. От имени головного Банка  филиал  осуществляет банковские операции и сделки.  имеет собственную печать, штампы, бланки с использованием ОАО «Россельхозбанк».

             В своей деятельности отделение руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными актами ОАО «Россельхозбанк», указаниями территориального Московского  ОАО «Россельхозбанк».

  Банк является субъектом, удовлетворяющим общественные потребности и получающим прибыль в результате уставной деятельности. Он оказывает и продает услуги юридическим и физическим лицам, называемыми клиентами банка. Коммерческий банк может рисковать только своим капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. Длительные партнерские отношения банка с клиентами и обоюдное доверие позволяют рационально и правильно использовать ресурсы обеим сторонам, способствуют целесообразному вложению средств и увеличению прибыли.

Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и плата за оказываемые услуги клиентам филиала, определяются Россельхозбанком.                        отделение имеет филиальную сеть, состоящую из семи низовых филиалов, расположенных на территории района.             

Структура управления отделением (приложение 3), является линейно-функциональной. 

  Руководство текущей деятельностью филиала осуществляет Совет отделения и управляющий, который действует на основании доверенности, выданной ему Сбербанком России.

  Штатным расписанием предусмотрены начальники отделов, ведущие специалисты, ревизоры, исполнители и т.п. Распределение обязанностей и должностные инструкции для исполнителей разрабатываются начальниками отделов и утверждаются управляющим отделения.

  Ответственность за организацию бухгалтерского учета в банке, соблюдение законодательства при выполнении финансовых и хозяйственных операций несет управляющий  отделения. Бухгалтерский отдел возглавляется главным бухгалтером. Структура построения и распределения обязанностей внутри бухгалтерии и банка зависит от количества обслуживаемых клиентов и видов выполняемых услуг.

  При организации  бухгалтерского учета главный бухгалтер руководствуется учетной политикой утвержденной приказом Банка, где утверждены:

  -рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации;

-формы первичных  учетных документов, применяемых для оформления операций;  

-порядок проведения инвентаризации;

-правила документооборота  технология обработки учетной информации;

-прочие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.    

  Анализ деятельности учреждений банка с точки зрения доходности, надежности, ликвидности, степени риска, в условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы коммерческих банков, является крайне необходимым.

   Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности отделения позволяет сформировать соответствующие направления в депозитной и кредитной политике, выявить узкие места, разработать рекомендации по их устранению.

  Результаты анализа дают возможность разрабатывать дальнейший план действий по развитию банка, как на ближайший период, так и на длительную перспективу. Результаты анализа используются при разработке бизнес-планов и текущего планирования.