СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО -
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СМЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Понятие и сущность финансовых смет
Смета представляет собой согласованный и сбалансированный краткосрочный план, объединяющий основную, финансовую и инвестиционную деятельность компании. Сметное планирование - это процесс построения и исполнения смет компании на основе бюджетов отдельных подразделений.
Для определения сметной стоимости строительства зданий и сооружений или их очередей составляется сметная документация, состоящая из локальных смет, локальных сметных расчетов, объектных смет, объектных сметных расчетов, сметных расчетов на отдельные виды затрат, сводных сметных расчетов стоимости строительства, сводок затрат и др.
Сметная документация составляется в установленном порядке независимо от метода осуществления строительства — подрядным или хозяйственным способом.[10]
Локальные сметы являются первичными сметными документами и составляются на отдельные виды работ и затрат по зданиям и сооружениям или по общеплощадочным работам на основе объемов, определившихся при разработке рабочей документации (РД), рабочих чертежей.
Локальные сметные расчеты составляются в случаях, когда объемы работ и размеры затрат окончательно не определены и подлежат уточнению на основании РД, или в случаях, когда объемы работ, характер и методы их выполнения не могут быть достаточно точно определены при проектировании и уточняются в процессе строительства.
Объектные сметы объединяют в своем составе на объект в целом данные из локальных смет и являются сметными документами, на основе которых формируются договорные цены на объекты.
Объектные сметные расчеты объединяют в своем составе на объект в целом данные из локальных сметных расчетов и локальных смет и подлежат уточнению, как правило, на основе РД.
Сметные расчеты на отдельные виды затрат составляются в тех случаях, когда требуется определить, как правило, в целом по стройке размер (лимит) средств, необходимых для возмещения тех затрат, которые не учтены сметными нормативами (например: компенсации в связи с изъятием земель под застройку; расходы, связанные с применением льгот и доплат, установленных правительственными решениями, и т. п.).
Сводные сметные расчеты стоимости строительства предприятий, зданий и
сооружений (или их очередей) составляются на основе объектных сметных расчетов, объектных смет и сметных расчетов на отдельные виды затрат.
Сводка затрат — это сметный документ, определяющий стоимость строительства предприятий, зданий, сооружений или их очередей в случаях, когда наряду с объектами производственного назначения составляется проектно-сметная документация на объекты жилищно-гражданского и другого назначения.
Одновременно со сметной документацией по желанию пользователя в составе проекта и РД могут разрабатываться ведомость сметной стоимости строительства объектов, входящих в пусковой комплекс, и ведомость сметной стоимости объектов и работ по охране окружающей среды.
Ведомость сметной стоимости объектов, входящих в пусковой комплекс, составляется в том случае, когда строительство и ввод в эксплуатацию предприятия, здания и сооружения предусматривается осуществлять отдельными пусковыми комплексами. Эта ведомость включает в себя сметную стоимость входящих в состав пускового комплекса объектов, а также общеплощадочных работ и затрат.
Ведомость сметной стоимости объектов и работ по охране окружающей природной среды составляется в том случае, когда при строительстве предприятия, здания и сооружения предусматривается осуществлять мероприятия по охране окружающей природной среды. В ведомость включается только сметная стоимость объектов и работ, непосредственно относящихся к природоохранным мероприятиям. [14]
Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (далее - Методика) разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации на основе методических и нормативных документов, предусмотренных сметно-нормативной базой ценообразования в строительстве 2001 года.
Под сметной нормой рассматривается совокупность ресурсов (затрат труда работников строительства, времени работы строительных машин, потребности в материалах, изделиях и конструкциях и т.п.), установленная на принятый измеритель строительных, монтажных или других работ.
Главной функцией сметных норм является определение нормативного количества ресурсов, минимально необходимых и достаточных для выполнения соответствующего вида работ, как основы для последующего перехода к стоимостным показателям.
Учитывая, что сметные нормативы разрабатываются на основе принципа усреднения с минимизацией расхода всех необходимых ресурсов, следует учитывать, что нормативы в сторону их уменьшения не корректируются.
Сметными нормами и расценками предусмотрено производство работ в нормальных (стандартных) условиях, не осложненных внешними факторами. При производстве работ в особых условиях: стесненности, загазованности, вблизи действующего оборудования, в районах со специфическими факторами (высокогорность и др.) - к сметным нормам и расценкам применяются коэффициенты, приводимые в общих положениях к соответствующим сборникам нормативов и расценок.
Сметные нормативы подразделяются на следующие виды (рисунок 6):
рисунок 6 - Виды сметных нормативов [15]
Государственные, производственно-отраслевые, территориальные, фирменные и индивидуальные сметные нормативы образуют систему ценообразования и сметного нормирования в строительстве.
К государственным сметным нормативам относятся сметные нормативы, входящие в состав 8 группы подгрупп 81, 82 и 83 "Документы по экономике".
К отраслевым сметным нормативам относятся сметные нормативы, введенные для строительства, осуществляемого в пределах соответствующей отрасли.
К территориальным сметным нормативам относятся сметные нормативы, введенные для строительства, осуществляемого на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Сметные нормативы подразделяются на элементные и укрупненные.
К элементным сметным нормативам относятся государственные элементные сметные нормы (ГЭСН-2001) и индивидуальные элементные сметные нормы, а также нормы по видам работ.
К укрупненным сметным нормативам относятся:
сметные нормативы, выраженные в процентах, в том числе:
нормативы накладных расходов;
нормативы сметной прибыли;
сметные нормы дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время;
сметные нормы затрат на строительство временных зданий и сооружений;
индексы изменения стоимости строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ, устанавливаемые к базовому уровню цен;
нормативы затрат на содержание службы заказчика (технического надзора);
укрупненные сметные нормативы и показатели, в том числе:
укрупненные показатели базисной стоимости строительства (УПБС),
укрупненные показатели базисной стоимости по видам работ (УПБС ВР),
сборники показателей стоимости на виды работ (сборники ПВР),
укрупненные ресурсные нормативы (УРН) и укрупненные показатели ресурсов (УПР) по отдельным видам строительства,
укрупненные показатели сметной стоимости (УПСС);
прейскуранты на потребительскую единицу строительной продукции (ППЕ);
прейскуранты на строительство зданий и сооружений;
сметные нормы затрат на оборудование и инвентарь общественных и административных зданий (НИАЗ);
сметные нормы затрат на инструмент и инвентарь производственных зданий (НИПЗ);
показатели по объектам-аналогам;
и другие нормативы.[22]
С целью достижения повышения точности сметных расчетов при составлении сметной документации на основе укрупненных сметных нормативов возможно применение поправок, учитывающих:
изменения технического уровня и социального прогресса за период от времени окончания строительства объекта-аналога до времени проектирования и строительства нового объекта;
нестандартные инженерно-геологические условия, влияющие на проектные решения по основаниям и фундаментам зданий, сооружений;
региональные колебания цен на материально-технические ресурсы;
различия в архитектурно-планировочных и конструктивных решениях;
иные факторы.
Таблицы ГЭСН содержат следующие нормативные показатели:
затраты труда рабочих (строителей, монтажников), в чел.-ч;
средний разряд работы (звена рабочих);
затраты труда машинистов, в чел.-ч;
состав и продолжительность эксплуатации строительных машин, механизмов, приспособлений, механизированного инструмента в маш.-ч;
перечень материалов, изделий, конструкций, используемых в процессе производства работ, и их расход в физических (натуральных) единицах измерения.[23]
На основании ГЭСН разрабатываются сметные расценки на строительные работы и конструкции, монтаж оборудования, а также на ремонтно-строительные и пусконаладочные работы, которые объединяют в сборники единичных расценок (ЕР).
Сборники ЕР разрабатываются в базисном уровне цен (по состоянию на 1 января 2000 года) и являются составной частью системы ценообразования и сметного нормирования в строительстве, действующей на территории Российской Федерации.
Единичные расценки из сборников ЕР предназначены для определения в сметной документации прямых затрат и разработки укрупненных сметных норм на конструкции и виды работ.
Сборники ЕР на строительные (ремонтные) работы, монтаж оборудования и пусконаладочные работы по уровню применения подразделяются на федеральные (ФЕР), территориальные (далее - ТЕР) и отраслевые (далее - ОЕР).
Сборники ФЕР содержат полный набор расценок по видам работ, выполняемым на территории Российской Федерации, и разрабатываются в основном уровне цен для 1-го базового района (Московской области).
Сборники ФЕР вместе с государственными элементными сметными нормами образуют единую государственную сметно-нормативную базу для разработки системы укрупненных сметных нормативов.
В территориальные сборники ЕР включаются единичные расценки, привязанные к местным условиям строительства, которые применяются при строительстве в пределах территории административного образования Российской Федерации (региона).
Отраслевые сборники ЕР разрабатываются для специализированных видов строительства (энергетическое, транспортное, водохозяйственное, горнокапитальное, газопроводы, связь, отдельные виды промышленных объектов и т.п.).
Основой для разработки единичных расценок в базисном уровне цен (далее именуются "единичные расценки" или "расценки") служат (рисунок 2):
Рисунок 2 – структура единичных расценок [25]
В тех случаях, когда отсутствуют необходимые сметные нормативы в действующей сметно-нормативной базе или технология работ и потребность в ресурсах существенно отличаются от предусмотренных в сборниках действующих элементных сметных норм ГЭСН, возможна разработка индивидуальных норм и расценок.
Единичные расценки сведены в таблицы и содержат на принятый в них измеритель конструкций или работ следующие показатели:
затраты на оплату труда рабочих (кроме затрат труда, учитываемых в стоимости эксплуатации строительных машин) по состоянию на 01.01.2000;
стоимость эксплуатации строительных машин, в том числе оплату труда рабочих, обслуживающих машины, по состоянию на 01.01.2000;
стоимость материалов, изделий и конструкций (кроме материалов, конструкций и изделий, стоимость которых не учитывается в единичной расценке) по состоянию на 01.01.2000;
нормы расхода материалов (в натуральных показателях), стоимость которых не учитывается в единичной расценке;
наименования и нормы расхода материалов, изделий и конструкций, характеристика которых принимается при составлении смет по проектным данным.
Таблицы единичных расценок имеют шифр, наименование, состав работ, измеритель и количественные показатели норм расхода ресурсов.
1.2 Методы сметного планирования
Материалы, изделия и конструкции представлены в таблицах сметных норм по обобщенной номенклатуре, как правило, без указания марок и дополнительных характеристик. При составлении смет учитываются конкретные материальные ресурсы на основании данных проекта. По отдельным материалам, изделиям и конструкциям, расход которых зависит от проектных решений (кабель, провода, трубы, металлические конструкции и др.), в таблицах сметных норм указываются только наименования, а в графах расход обозначают символом "П". При составлении сметной документации расход этих материальных ресурсов определяется по проектным данным с учетом трудноустранимых потерь и отходов.
Основанием для пересмотра сметных нормативов, внесения в них изменений и дополнений могут быть результаты законченных научно-исследовательских или экспериментальных работ, изучения и обобщения отечественного и зарубежного опыта составления и применения сметной документации, контроля за соблюдением требований сметных нормативов.
Каждому изменению, вносимому в соответствующий сборник сметных нормативов, присваивается порядковый регистрационный номер.
Каждому дополнению к сборникам сметных нормативов присваивается титульный знак: "Выпуск (далее проставляется порядковый номер)".
Методы определения размера средств на оплату труда, характеристика систем и форм оплаты труда, принципы разработки и применения единой тарифной сетки для оплаты труда работников любой строительной организации с конкретными примерами подробно изложены в МДС 83-1.99
Основой всех форм и систем оплаты труда, применяемых в строительных организациях, является тарифная система, обеспечивающая соответствие квалификации и оплаты труда работников сложности выполняемых ими работ. Тарифной системой устанавливаются тарифные ставки по квалификационным разрядам и тарифные коэффициенты, представляющие собой отношение тарифных ставок соответствующих разрядов к тарифной ставке первого разряда.
При определении в сметах затрат на оплату труда в базисном уровне цен следует руководствоваться часовыми тарифными ставками, учтенными при разработке Территориальных единичных расценок, а при их отсутствии — использовать поправочные коэффициенты, установленные к приведенным выше показателям.
Для рабочих, занятых на верхолазных работах, часовые тарифные ставки повышаются на 24 процента.[8]
Верхолазными считаются работы, выполняемые на высоте более 5 м от поверхности земли, перекрытия или рабочего настила, над которым производятся работы непосредственно с конструкций при их монтаже или ремонте. При этом основным средством, предохраняющим от падения с высоты, является предохранительный пояс.
Часовые тарифные ставки рабочих, занятых в строительстве и на ремонтно-строительных работах с тяжелыми и вредными условиями труда, а также на верхолазных работах с вредными условиями труда, повышаются до 12 процентов, а на работах с особо тяжелыми и особо вредными условиями труда — до 24 процентов по перечню работ, приведенному ниже. При определении конкретных процентов увеличения следует учитывать долю затрат труда рабочих-строителей, приходящуюся на выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда.
В текущем уровне цен размер средств на оплату труда в составе сметных прямых затрат может быть определен различными методами, из которых можно выделить два основных:
Метод I. Базисно-индексный
Средства на оплату труда определяются с использованием индекса (коэффициента) по статье оплата труда рабочих к базисному уровню:
Зт=(Зр+Зи)хИ, (1)
где
Зт — оплата труда рабочих-строителей и машинистов (или по отдельности) в
текущем уровне цен в составе сметных прямых затрат;
3 — оплата труда рабочих-строителей по итогу прямых затрат сметы или раз-
дела в базисном уровне цен;
Зм — оплата труда машинистов по итогу прямых затрат сметы или раздела в
базисном уровне цен;
Иа— индекс текущего отношения оплаты труда к базисному уровню.
Индексы текущего отношения оплаты труда к базисному разрабатываются на местах органами по ценообразованию — региональными центрами по ценообразованию в строительстве (РЦЦС), межведомственными комиссиями и т. п.
Индекс по оплате труда может быть разработан индивидуально и согласован с заказчиком. Для этого стороны согласуют месячный размер оплаты труда рабочих для включения в сметы, а для расчета индекса — делят его на базисный месячный уровень оплаты труда, учтенный при разработке местных расценок (в случае использования МРОТ-2008 — на 2300 руб.).
Из = Изи / Ит.баз (2)
где
И зи — индивидуальный индекс текущего отношения оплаты труда к базисному уровню;
Зт — фактический месячный уровень оплаты труда рабочих в текущем уровне цен по отчетным и статистическим данным или по согласованию сторон;
Зт б а з — базисный месячный уровень оплаты труда рабочих
Следует учесть, что месячный размер оплаты труда рабочих для включения в сметы должен учитывать выплаты в составе Фонда оплаты труда дополнительные отпуска, выслуга лет, аккордная оплата труда), а также дополнительную заработную плату рабочих, которые потом дополнительно не учитываются. При использовании отчетных и статистических данных предприятий о средней оплате труда рабочих указанные выплаты в них уже учтены.
. В составе затрат на оплату труда рабочих отражаются все расходы по оплате труда производственных рабочих, включая рабочих, не состоящих в штате, и линейного персонала при включении его в состав работников бригад (участков), занятых непосредственно на строительных работах, а также рабочих, осуществляющих перемещение материалов и оборудования в пределах рабочей зоны и от приобъектного склада до места укладки или монтажа.
В указанных статьях не отражается оплата труда рабочих вспомогательных
производств, обслуживающих и прочих хозяйств строительной организации; рабочих, занятых на некапитальных работах (включая работы по возведению временных зданий и сооружений) и других работах, осуществляемых за счет накладных расходов (благоустройство строительных площадок, подготовка объектов к сдаче в эксплуатацию и т. п.), а также оплата труда рабочих, занятых погрузкой, разгрузкой и доставкой материалов до приобъектного склада, включая их разгрузку с транспортных средств на приобъектном складе. [15]
Метод 2. Ресурсный
Основан на использовании показателей нормативной трудоемкости (Затраты труда рабочих-строителей, всего), выделяемой в составе итогов прямых затрат по смете или ее разделу, средней нормативной разрядности работ по смете или разделу и текущих тарифных ставок оплаты труда рабочих:
З = Тр х Тст (3)
где
3 — оплата труда рабочих-строителей в текущем уровне цен в составе смет-
ных прямых затрат;
Тр — показатель нормативной трудоемкости (Затраты труда рабочих-строи-
телей, всего), выделяемой в составе итогов прямых затрат, чел.-час;
Тст — текущая тарифная ставка оплаты труда рабочих, соответствующая средней нормативной разрядности работ по итогу сметы или раздела сметы,руб./чел.-час.
Показатель нормативной трудоемкости Т выделяется в сметах или ее разделах по итогу прямых затрат путем суммирования трудоемкости работ по позициям сметы (определяется по элементным нормам (при ресурсном методе) или расценкам и объему работ (измерителю).
Показатель среднего нормативного разряда работы определяется как средневзвешенная величина разрядов работ, включенных в локальную ресурсную ведомость, по итогу показателя Трудовые ресурсы (при ресурсном методе составления смет) или путем деления показателя оплаты труда рабочих-строителей в составе сметных прямых затрат в базисном уроне цен базисного года на затраты труда рабочих-строителей по итогу прямых затрат.
В первом случае средневзвешенная величина разрядов работ определяется:
( х Сn) / Tп (4)
где Т п — трудоемкость работ по позиции сметы;
С — средний разряд работы по позиции сметы (принимается из таблиц элементных сметных норм);
Т — показатель нормативной трудоемкости (Затраты труда рабочих-строителей, всего), выделяемой в составе итогов прямых затрат (сумма по всем позициям сметы).
Во втором случае полученный средний базисный тариф оплаты труда 1 чел.-часа сравнивается с базисной тарифной сеткой оплаты труда с целью выявления соответствующего разряда.
Текущие тарифные ставки оплаты труда рабочих Т по разрядам могут быть приняты:
• на основании средних местных (территориальных) текущих тарифных ставок оплаты труда рабочих по разрядам, определенных органом по ценообразованию;
• на основании индексации базисных тарифных ставок оплаты труда рабочих по разрядам, если текущие тарифные ставки оплаты труда на местах не определяются;
• на основании индивидуальных текущих тарифных ставок оплаты труда.
Расчет индивидуальных текущих тарифных ставок оплаты труда выполняется следующим образом:
• определяется индивидуальный индекс текущего отношения оплаты труда к базисному уровню или фактический месячный уровень оплаты труда рабочих в текущем уровне цен по отчетным и статистическим данным или по согласованию сторон (формула 2);
• определяется фактическая (согласованная) часовая тарифная ставка рабочего-строителя:
3 тф_/166 час, (5)
где
3 т — фактический месячный уровень оплаты труда рабочих в текущем уровне цен по отчетным и статистическим данным или по согласованию сторон;
166 — среднегодовое нормативное количество рабочих часов в месяц
Полученная фактическая часовая тарифная ставка, как правило, соответствует среднему разряду:
- при новом строительстве и реконструкции — 3,7-4,0;
- при ремонтно-строительных работах — 4,0-4,3;
- в среднем по строительству — 4,0.
Используя тарифные коэффициенты таблицы 1, определяются текущие часовые тарифные ставки по разрядам.
Тарифные коэффициенты к ставке среднего разряда работ 4,0 для формирования полной тарифной сетки оплаты труда рабочих с шагом одна десятая.
2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «СМУ-4»
Полное официальное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Строительно-монтажное управлении - 4», сокращенное наименование: ОАО «СМУ-4», г. Москва.
Общая численность работников Общества в 2009 году составила 25 человек.
Предприятие является субъектом малого предпринимательства.
Общество является коммерческой организацией.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Москва, ________.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенными законодательством РФ.
Основным видом деятельности общества является: выполнение строительных работ.
Продолжительность работы на российском рынке 8 лет.
Размеры предприятия в динамике за ряд лет представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Размеры деятельности ОАО «СМУ-4»
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Темп роста 2009г. к 2007г., %
Выручка от продаж, тыс. руб. 62865 115520 45720 72,7
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 5802 3481 7003 120,7
Среднегодовой размер оборотного капитала, тыс. руб. 16354 13497 35700 218,3
Среднесписочная численность работников, чел. 99 106 134 135,4
За анализируемый период величина ресурсов предприятия увеличилась: среднегодовая стоимость основных средств возросла на 20,7%, оборотных средств – более чем в 2 раза, численность работников возросла на 35,4%. При этом выручка от продаж снизилась на 27,3%. Это говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
Таблица 2 - Состав и структура основных средств
Виды основных средств 2007 г. 2008 г. 2009 г. Темп роста 2009г. к 2007г., %
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
Сооружения 440 7,6 48 1,4 48 0,7 10,9
Машины и оборудование 2486 42,8 - - - - -
Транспортные средства 1160 20,0 1033 29,7 1904 27,2 164,1
Производственный и хозяйственный инвентарь 957 16,5 935 26,9 1101 15,7 115,0
Другие виды основных средств 759 13,1 1464 42,1 3949 56,4 520,3
Итого 5802 100,0 3481 100,0 7003 100,0 120,7
За анализируемый период произошел рост основных средств на 20,7%. При этом наблюдалось снижение стоимости сооружений и машин и оборудования, по остальным вида основных средств был отмечен рост. Наиболее увеличение произошло по другим видам основных средств – более чем в 5 раз.
В 2007 г. больший удельный вес принадлежал машинам и оборудованию – 42,8%. В последующие периоды произошло их выбытие. В результате наибольший удельный вес перешел на другие виды основных средств – 56,4% в 2007 г.
Показатели эффективности использования основных средств приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Показатели эффективности использования основных средств
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Абсолютное изменение 2009 г. к 2007 г.
Выручка от продаж, тыс. руб. 62865 115520 45720 -17145
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 5802 3481 7003 1201
Фондоотдача, руб. 10,84 33,19 6,53 -4,31
Фондоемкость, руб. 0,09 0,03 0,15 0,06
Среднесписочная численность работников, ел. 99 106 134 35
Фондовооруженность, тыс. руб. 58,61 32,84 52,26 -6,35
Прибыль от продаж, тыс. руб. 5947 13630 9223 3276
Фондорентабельность, % 102,5 391,6 131,7 29,2
В целом за 2007-2009 гг. можно сделать ввод о снижении эффективности использования основных средств.
Так, например, фондоотдача снизилась с 10,84 руб. в 2007 г. до 6,53 руб. в 2009 г. или на 4,31 руб. При этом фондоемкость возросла с 0,09 руб. в 2007 г. до 0,15 руб. в 2009 г. или на 0,06 руб.
Фондовооруженность также снизилась на 6,35 тыс. руб., что связано с более существенным ростом численности работников по сравнению с темпом роста стоимости основных средств.
Фондорентабельность в целом за период возросла. Однако если сравнивать 2008 и 2009 гг., то можно говорить о снижении эффективности использования основных средств.
Состав и структура оборотного капитала представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Состав и структура оборотных средств
Виды оборотных средств 2007 г. 2008 г. 2009 г. Темп роста 2009г. к 2007г., %
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
Денежные средства 1026 6,3 1159 8,6 2185 6,1 213,0
Дебиторская задолженность 4535 27,7 8463 62,7 8969 25,1 197,8
Запасы и затраты 10793 66,0 3875 28,7 24546 68,8 227,4
Итого оборотных активов 16354 100,0 13497 100,0 35700 100,0 218,3
За анализируемый период величина оборотных средств возросла более чем в два раза. При этом рост был отмечен по всем вида оборотных средств. Поскольку темп роста отдельных видов оборотных активов был примерно одинаков, то существенных изменений в структуре не произошло. Наибольший вес принадлежит запасам. В 2009 г. на их долю приходилось 68,8%.
Показатели эффективности использования оборотного капитала представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Показатели эффективности использования оборотного капитала
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Абсолютное изменение 2009 г. к 2007 г.
Выручка от продаж, тыс. руб. 62865 115520 45720 -17145
Величина оборотного капитала, тыс. руб. 16354 13497 35700 19346
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, раз 3,84 8,56 1,28 -2,56
Период оборота, дней 94 42 281 187
Коэффициент закрепления, руб. 0,26 0,12 0,78 0,52
За анализируемый период произошло снижение эффективности использования оборотного капитала. Так, коэффициент оборачиваемости снизился с 3,84 раз в 2007 г. до 1,28 раз в 2009 г. Снижение составило 2,56 оборота. В результате период оборота возрос с 94 дней в 2007 г. до 281 день в 2009г. или на 187 дней.
Коэффициент закрепления увеличился на 0,52 руб. Это является отрицательной тенденцией, поскольку свидетельствует о том, что в 2008 г. на рубль товарооборота было привлечено 26 коп. оборотных средств, а в 2009 г. – 78 коп.
Состав и структура трудовых ресурсов представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Состав и структура трудовых ресурсов
Категории работников 2007 г. 2008 г. 2009 г. Темп роста 2009г. к 2007г., %
чел. уд. вес, % чел. уд. вес, % чел. уд. вес, %
Персонал – всего 25 100,0 25 100,0 25 100,0 -
В т.ч. -
Рабочие 15 60 15 60 15 60 -
Служащие 3 12 3 12 3 12 -
Руководители 2 8 2 8 2 8 -
Обслуживающий персонал 5 20 5 20 5 20 -
За анализируемый период численность работников осталась без изменение по всем категориям работников.
В структуре трудовых ресурсов наибольший удельный вес принадлежит рабочим. В 2009г. на их долю приходилось 60 %.
Эффективность использования трудовых ресурсов представлена в таблице 7.
Таблица 7 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Темп роста 2009г. к 2007г., %
Среднесписочная численность работников, чел. 25 25 25 -
Отработано тыс. человеко-часов 209,1 223,9 283,0 73,9
Производительность труда в расчете на 1 работника, тыс. руб. 635,0 1089,8 341,2 -293,8
Производительность труда в расчете на 1 человеко-час, руб. 300,6 515,9 161,6 -139,0
За анализируемый период эффективность использования трудовых ресурсов снизилась. Об этом свидетельствует снижение производительности труда в расчете на 1 работника на 293,8 тыс. руб., на 1 человеко-час – на 139,0 руб.
Деятельность любого коммерческого предприятия осуществляется, в первую очередь, с целью получения прибыли, поэтому важным является анализ финансовых результатов деятельности предприятия (табл. 8).
Таблица 8 - Финансовые результаты деятельности предприятия
Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Абсолютное изменение 2009 г. к 2007 г.
Выручка от продаж, тыс. руб. 62865 115520 45720 -17145
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 48293 86503 36497 -11796
Валовая прибыль, тыс. руб. 14572 29017 9223 -5349
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 5947 13630 9223 3276
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 3556 9360 5015 1459
Рентабельность (убыточность) продаж, % 9,5 11,8 20,2 10,7
Рентабельность (убыточность) произведенных затрат, % 12,3 15,8 25,3 13,0
За анализируемый период величина прибыли (если сравнивать 2008 и 2009гг.) снизилась. Однако при этом рентабельность деятельности возросла, что является положительным моментом.
3 СМЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОАО «СМУ-4»
3.1 Разработка смет доходов и расходов в ОАО «СМУ-4»
В ОАО «СМУ-4» разработкой смет доходов и расходов занимается сметный отделе. Сметы составляются по каждому объекту строительства, а также составляются квартальные и годовые сметы доходов и расходов предприятия.
Сметная стоимость строительства предприятий, зданий и сооружений, определяемая сметными документами, характеризует величину средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектом.
Сметная стоимость — одна из важнейших экономических категорий, используемых в строительстве.
С использованием показателя сметной стоимости строительства (и годовых эксплуатационных затрат) сравниваются варианты проектных решений, выбираются технологические, конструктивные и объемно-планировочные решения, обосновываются объемы реконструкции и технического перевооружения предприятий, решаются вопросы выбора района строительства объекта и т. п.
Утвержденная стоимость в ТЭО (ТЭР) или сметная стоимость в рабочем проекте (проекте) выступает в качестве основного ориентира при определении лимита средств для осуществления строительства и служит основой для плакирования капитальных вложений по стройкам, решения вопросов экономической целесообразности строительства. Показатели сметной стоимости служат важным инструментом планирования деятельности ОАО «СМУ-4». На основе сметной стоимости формируется договорная цена, финансируется строительство, заключаются договоры подряда между заказчиком и генеральной строительной организацией.
С использованием сметной стоимости определяются показатели выработки рабочих в стоимостном выражении, плановая и фактическая прибыль строительной организации, проводится анализ ее производственно-хозяйственной деятельности.
Исходя из сметной стоимости строительства определяется балансовая стоимость вводимых в действие основных фондов построенных предприятий, зданий и сооружений.
В январе 2009 года ОАО «СМУ-4» выиграло тендер на строительство жилого комплекса в г. Москва, к строительству которого приступило в марте 2009 года. Предварительно были составлены сметы доходов и расходов по каждой составляющей жилого комплекса (дому, магазина, объекту соц.культ. сферы).
Составим план строительства в первый год по месяцам.
Таблица 9 – Объем производства и продаж в 1 полугодии 2009 г.
Показатели январь февраль март апрель май июнь
Строительство , тыс. кв. м 33 33 50 66 66 66
Объем продаж, тыс. кв. м 33 33 50 66 66 66
Объем продаж, тыс. руб. 8250 8250 12500 16500 16500 16500
Таблица 10 – Объем производства и продаж во 2 полугодии 2009 г.
Показатели июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого
Строительство, тыс.кв. м 66 66 66 66 66 66 776
Объем продаж, тыс. кв. м 66 66 66 66 66 66 776
Объем продаж, тыс. руб. 16500 16500 16500 16500 16500 16500 194000
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что на 100% объем предприятие выйдет к апрелю 2009 г.
Таблица 11 – Объем строительства в 2009-2013 гг.
Показатели 2009г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г.
Производство, тыс.кв. м 776 792 792 792 792
Объем продаж, тыс. кв. м 776 792 792 792 792
Объем продаж, тыс. руб. 194000 198000 198000 198000 198000
-Расчет себестоимости
Рассчитаем себестоимость производства 1 кв. м продукции.
Расчетный месячный фонд рабочего времени при двухсменной работе принят 44 смены.
Производительность для расчета принята 1500 м2 в смену.
Количество смен – 2 смены.
Себестоимость складывается из следующих основных элементов:
- материальные затраты;
- заработная плата;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- электроэнергия;
- накладные расходы.
Стоимость материалов в расчете на 1 кв. м площади в таблице 12.
Таблица 12 – Стоимость материальных затрат в расчете на 1 кв. м площади
Материалы Расход Цена без НДС за единицу с доставкой, руб. Сумма, руб.
Цемент 200 2,000 4000,00
Песок 300 0,214 300,2
Отсев 52 0,411 21,372
Крипич 13300,6 0,653 8685,3
Пигмент 0,19 390,75 74,242
Вода 0,0067 12,45 0,083
Итого - - 34431,82
Материальные затраты в расчете на 1 м.кв. составят 34431,82 руб.
Стоимость оборудования составляет 1758 тыс. евро. Срок службы – 10 лет. Амортизационный фонд за год составит:
1758 / 10 = 175,8 тыс. евро
Стоимость поддонов составляет 180 тыс. евро. Срок службы – 5 лет. Амортизационный фонд:
180 / 5 = 36 тыс. евро
Общая сумма амортизации:
175,8 + 36 = 211,8 тыс. евро
В рублях:
211,8 * 35 = 7413 (тыс. руб.)
В расчете на 1 кв.м. :
7413 / 776 = 9,8 (руб.)
Фонд оплаты труда для строителей за смену составляет:
- 2 оператора – 9000 руб.;
- 3 вспомогательных рабочих – 21000 руб.;
- бригадир – 10000 руб.
Итого 40000 руб. за месяц.
Зарплата на 1 кв. м составит:
40000 / 33000 = 1,21 руб.
Отчисления составляют 27,5% от фонда заработной платы. В расчете на 1 м.кв.:
1,21 * 0,275 = 0,33 руб.
Итого прямые затраты составят:
87,73 + 2,45 + 9,8 + 1,21 + 0,33 = 101,52 (руб. / кв. м)
Накладные расходы составляют 30% от прямых затрат:
101,52 * 0,3 = 30,46 руб.
Итого полная себестоимость составит:
101,52 + 30,46 = 131,98 руб. / кв. м
Таблица 13 – Полная себестоимость производства 1 кв. м , руб.
Статьи затрат Сумма
Материальные затраты 34431,82
Электроэнергия 23,1
Амортизация 9,8
Заработная плата 1,21
Отчисления на социальные нужды 0,33
Итого прямых затрат 34466,26
Накладные расходы (10% от общих затрат) 3446,6
Полная себестоимость 37912,86
Далее рассчитывается смета движения денежных средств (табл. 14-15).
Таблица 14– Смета доходов и расходов в 2009 г., млн.руб.
Наименование 2009 г.
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Объем продаж 8250 8250 12500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500
Себестоимость 4356 4356 6600 8712 8712 8712 8712 8712 8712 8712 8712 8712
Прибыль от продаж 3894 3894 5900 7788 7788 7788 7788 7788 7788 7788 7788 7788
Налог на прибыль 935 935 1416 1869 1869 1869 1869 1869 1869 1869 1869 1869
Прибыль чистая 2959 2959 4484 5919 5919 5919 5919 5919 5919 5919 5919 5919
Таблица 15–Смета доходов и расходов в 2009-2013 гг.
Показатели 2009г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г.
Объем продаж 194000 198000 198000 198000 198000
Себестоимость 91568 93560 93560 93560 93560
Прибыль от продаж 102432 104440 104440 104440 104440
Налог на прибыль 21975 25066 25066 25066 25066
Прибыль чистая 80457 79374 79374 79374 79374
Таблица 16 – Смета движения денежных средств по операционной деятельности в 2009 г., млн.руб.
Наименование 2009г.
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Остаток денежных средств на начало периода 552 -62922 -58566 -51966 -43254 -34542 -25830 -17118 -8406 306 9018 17730
Операционная деятельность
Поступление денежных средств всего: 8250 8250 12500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500 16500
В том числе:
Выручка от продаж
|
