СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО -
используемые для управленческих нужд организации[8].
Прежде всего, следует отметить, что под материально – производственными запасами (ПБУ 5/01) понимает вещи, т.е. материальное имущество. Исходя из определения, к категории материально – производственных запасов относятся не все известные хозяйственному обороту вещи, непосредственно (физические) используемые в процессе производства и управления. Таким образом, к материально – производственным запасам не относятся деньги и ценные документарные бумаги.
Первую группу вещей, относимых (ПБУ 5/01) к материально – производственным запасам, составляют активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказании услуг). Здесь, прежде всего, нужно выделить материалы (счет 10 «Материалы»), т.е. принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления сырье, материалы, топливо, запасные части, тару и т.п. ценности.
К этой группе ценностей относятся также и полуфабрикаты собственного производства (счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»), т.е. изготовленные предприятием ценности, предназначенные для дальнейшего использования в процессе производства готовой продукции или для продажи.
В группу материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, (ПБУ 5/01) включает:
готовую продукцию (счет 43 «Готовая продукция») – часть материально – производственных запасов организации, предназначенную для продажи, являющуюся конечным результатом производственного процесса, законченную обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям других документов, в случаях, установленных законодательством;
товары (счет 41 «Товары») – часть материально – производственных запасов организации, приобретенную или полученную от других юридических и физических лиц и предназначенную для продажи, перепродажи без предварительной обработки.
Таким образом, Положение традиционно для отечественной практики бухгалтерского учета четко разделяет экономическое понятие «товары» на две категории: готовую продукцию и товары[8].
(ПБУ 5/01) не применятся в отношении:
активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
активов, характеризуемых как незавершенное производство.
(ПБУ 5/01) устанавливает правила оценки материально – производственных запасов при отражении их в бухгалтерском учете организаций.
Общее правило оценки материально – производственных запасов гласит: «материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости».
По (ПБУ 5/01) фактической себестоимостью материально – производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
(ПБУ 5/01) устанавливает правила бухгалтерской оценки отпуска в производство и иного выбытия материально - производственных запасов организации.
Согласно п. 16 (ПБУ 5/01) при отпуске материально – производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) одним из следующих методов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально – производственных запасов (метод ФИФО);
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально – производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
В соответствии с п. 21 (ПБУ 5/01) организация может применять в течение отчетного года один из методов оценки по каждой группе (виду) материально – производственных запасов[8].
(ПБУ 5/01) утверждает следующую обязательную информацию в бухгалтерской отчетности, подлежащую раскрытию с учетом существенности:
о способах оценки материально – производственных запасов по их группам (видам);
о последствиях изменений способов оценки материально – производственных запасов;
о стоимости материально – производственных запасов, переданных в залог;
о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей[8].
Синтетический учет материалов ведется в соответствии с рабочим планом счетов на счете 10 "Материалы". Это активный счет. Служит для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря и т.д. По Дебету отражается приход по Кредиту – расход.[2]
На счете 10 «Материалы» учитываются только материалы, принадлежащие предприятию на праве собственности, полного хозяйственного ведения, оперативного управления. Счет 10 имеет следующую схему (Рис. 1):
Счет 10 «Материалы»
Дебет (Дт) Кредит (Кт)
1. Сальдо – остаток материалов на начало периода
2. Поступление материалов (поступление от поставщиков и возврат из производства)
3. Расход материалов (отпуск в производство, реализация)
4. Сальдо – остаток материалов на конец периода (1 + 2 – 3)
Рисунок 1 - Схема счета 10 «Материалы»
Согласно Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности к счету 10 могут быть открыты следующие субсчета:
10/1 "Сырье и материалы";
10/2 "Покупные полуфабрикаты";
10/3 "Топливо";
10/4 "Тара и тарные материалы";
10/5 "Запасные части";
10/6 "Прочие материалы";
10/7 "Сырье, переданное в переработку";
10/8 "Строительные материалы";
10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".
В синтетическом и аналитическом бухгалтерском учете неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от их назначения). При этом материальные запасы приходуются и учитываются по покупным (или учетным) ценам без НДС.
В случаях если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.
При поступлении расчетного документа поставщика ранее сделанная запись стоимости материальных ценностей по покупным (учетным) ценам сторнируется и дается положительная запись на сумму счета, предъявленного к оплате.
Материальные ценности считаются находящимися в пути, если они оплачены: Дебет 60 / Кредит 51 , но до конца месяца не поступили ( или находятся на ответственном хранении у поставщика ). 16016-95
Бухгалтерия предприятия приходует их условно в отчетном месяце:
Дебет 10 / Кредит 60 16016-95
Так делают для того, чтобы отразить в балансе предприятия эти материальные ценности в составе производственных запасов. В следующем месяце указанные материальные ценности восстанавливают на счете 60 сторнировочной записью в той же корреспонденции; по мере поступления производственных запасов, числящихся в пути, они приходуются в фактически поступивших количествах.
При покупке материалов фирма, как правило, оплачивает расходы, связанные с их транспортировкой, погрузкой и разгрузкой, содержанием складов, на которых они хранятся, уплатой вознаграждений посредническим организациям, через которые запасы приобретены, и т. д. Такие расходы называются транспортно-заготовительными. Примерный их перечень приведен в приложении 2 к Методическим указаниям.
1.2 Учет запасов в соответствии с МСФО
Прототипом ПБУ 5/01 в системе МСФО является Международный стандарт финансовой отчетности IAS 2 "Запасы" (далее - МСФО (IAS) 2).
Цель данного стандарта состоит в том, чтобы установить порядок учета запасов. Основным вопросом в учете запасов является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и переносу в следующие периоды до признания соответствующей выручки.
Стандарт дает указания по определению затрат и их последующему признанию в качестве расходов, включая любые уменьшения стоимости до величины возможной чистой цены продаж. Он также дает представление о способах расчета себестоимости, используемых для определения себестоимости запасов.
Состав затрат МСФО (IAS) 2 в целом соответствует составу затрат, включаемых в себестоимость запасов согласно ПБУ 5/01. При этом порядок включения затрат в себестоимость запасов отличается от порядка, изложенного в ПБУ 5/01.
МСФО (IAS) 2, в отличие от ПБУ 5/01, затрагивает вопросы себестоимости запасов организации сферы услуг, собранной сельскохозяйственной продукции, полученной от биологических активов, предлагает различные методы определения себестоимости запасов.
Существенные отличия МСФО (IAS) 2 от ПБУ 5/01 заключаются в оценке запасов, в порядке создания и учета резервов под снижение стоимости запасов (таблица 1)
Таблица 1
Отличия российской системы учета материалов с МСФО
МСФО Российские ПБУ
МСФО (IAS) 2 "Запасы" ПБУ 5/01 "Учет
материально- производственных запасов"
Запасы - это активы:
(а) предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности;
(b) в процессе производства для такой
продажи;
(с) в форме сырья или материалов,
предназначенных для использования в
производственном процессе или при предоставлении услуг.
Запасы включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи. К ним относятся, например, товары, купленные розничным продавцом, земля и другое имущество,
предназначенные для перепродажи. Запасы также
включают готовую или незавершенную продукцию, выпущенную компанией и
включающую сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего
использования в производственном процессе.
В случае с компанией сферы услуг запасы включают стоимость услуг, для которой компания еще не признала соответствующую величину дохода В качестве материально- производственных запасов принимаются активы:
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве
продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации. Готовая продукция является частью материально-
производственных запасов, предназначенных для продажи. Товары являются частью материально-
производственных запасов, приобретенных или полученных от других
юридических или физических лиц и предназначенных для продажи
МСФО 2 не применяется по отношению к:
(а) незавершенным работам по выполнению договоров на строительство, в том числе
непосредственно связанных с ними договоров на
предоставление услуг (см. МСФО (IAS) 11 "Договоры подряда");
(b) финансовым инструментам;
(с) запасам производителей продукции сельского и
лесного хозяйства, полезных ископаемых, а также сельскохозяйственной продукции, если они
отражаются по чистой цене возможной реализации в соответствии с принятой практикой учета в
отдельных отраслях промышленности;
(d) биологическим активам сельскохозяйственного
назначения (МСФО (IAS) 41 "Сельское хозяйство") ПБУ 5/01 не применяется в отношении:
активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или
оказании услуг, либо для
управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12
месяцев или обычный
операционный цикл, если он
превышает 12 месяцев;
активов, характеризуемых
как незавершенное
производство
Себестоимость запасов должна включать все
затраты на приобретение, переработку и прочие
затраты, произведенные в целях доведения запасов
до их текущего состояния и места их текущего
расположения Себестоимость запасов: затраты на приобретение (не включая курсовые
разницы), состав затрат на
переработку не рассматривается
Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии
возмещаются компании налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку
и другие расходы, непосредственно связанные
с приобретением объекта. Торговые скидки, возмещения и прочие аналогичные статьи
вычитаются при определении затрат на приобретение. В редких случаях затраты на
закупку могут включать курсовые разницы,
возникающие непосредственно в
отношении недавнего приобретения запасов,
счета на которые выписаны в иностранной валюте. Эти курсовые разницы допускаются только в
случаях их возникновения в результате крупной
девальвации или снижения стоимости валюты, которых нельзя избежать никакими
практическими средствами и которые влияют на
непогашаемые обязательства, возникшие в
связи с недавно приобретенными запасами.
Затраты переработки запасов включают затраты,
непосредственно связанные с единицами продукции, такие, как прямые затраты
на оплату труда. К ним также относится
систематическое распределение постоянных и
переменных накладных производственных расходов, которые имеют место при
переработке сырья в готовую продукцию.
Распределение постоянных накладных производственных расходов на затраты по
переработке основывается на производственных
мощностях компании при работе в нормальных
условиях. Нормальная производственная
мощность - ожидаемый объем производства,
рассчитываемый на основе средних показателей за
несколько периодов или сезонов работы при
нормальном ходе дел, с учетом потери мощности в результате планового технического обслуживания.
Фактической себестоимостью
материально- производственных запасов,
приобретенных за плату, признается сумма
фактических затрат организации на
приобретение, за исключением возмещаемых налогов.
К фактическим затратам на приобретение материально- производственных запасов
относятся :суммы, уплачиваемые в
соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за
информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением
материально- производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы
материально- производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые
посреднической организации, через которую приобретены материально-
производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-
производственных запасов до места их использования ,включая расходы по
страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по
заготовке и доставке материально-
производственных запасов;
затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
затраты на услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования,
если они не включены в цену материально-
производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по
кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до
принятия к бухгалтерскому учету материально- производственных запасов
проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов; затраты по доведению
материально- производственных запасов
до состояния, в котором они пригодны к
использованию в запланированных целях.
Методы оценки себестоимости запасов:
специфической идентификации
индивидуальных затрат, средней,
ФИФО.
При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров,
учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка
производится одним из следующих способов: по себестоимости каждой
единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по
времени приобретения материально-
производственных запасов (способ ФИФО);
Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж. Возможная чистая
цена продаж - это ожидаемая продажная цена
при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на доводку и возможных затрат по продаже актива. Себестоимость запасов
может оказаться невозмещаемой, если эти
запасы повреждены, если они полностью или частично устарели или если их
продажная цена снизилась.
Себестоимость запасов может также оказаться
невозмещаемой, если увеличились возможные
затраты на завершение или на осуществление продажи. Практика списания запасов
ниже себестоимости, до возможной чистой цены
продаж, отвечает мнению, что активы не должны
учитываться выше сумм, получение которых
ожидается от их продажи или использования Материально- производственные запасы,
которые морально устарели,
полностью или частично потеряли свое
первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость
продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного
года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за
счет финансовых результатов организации на величину разницы между
текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью
материально- производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости
Основным отличием российской системы учета МПЗ от МСФО является возможность применения в налоговом учете метода ЛИФО, который используется при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ), при реализации покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ), при реализации или ином выбытии ценных бумаг (п. 9 ст. 280 НК РФ).
Если в целом подход к оценке запасов в ПБУ 5/01 и в МСФО 2 можно считать одинаковым, то некоторые практические вопросы, на наш взгляд, требуют определенного изучения. К ним относится порядок определения величины резерва под снижение стоимости материальных ценностей, что по существу связано с методикой выбора наименьшего между себестоимостью и рыночной ценой запасов. Для решения этого вопроса представляется целесообразным воспользоваться разработками, имеющимися в мировой практике, например, методом LCM - low of cost or market в системе бухгалтерского учета США GAAP, который предполагает 3 варианта определения наименьшей величины между себестоимостью и рыночной ценой запасов:
- item-by-item method - поштучный (пономенклатурный) метод (искомая величина определяется как сумма наименьших величин между себестоимостью и рыночной ценой каждой единицы (наименования) запасов);
- major category method - метод основных категорий (групп) запасов (искомая величина определяется как сумма наименьших величин между себестоимостью и рыночной ценой по каждой учетной группе запасов);
- total inventory method - метод общей величины запасов (себестоимость и рыночная цена сравниваются по всем запасам, определяется наименьшая величина, она и принимается в качестве оценки запасов).
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Характеристика предприятия
Общество «Компания «Гедеон» является Обществом с ограниченной ответственностью. Создано 17.03.1997г. Сокращенное наименование Общества: ООО «Компания «Гедеон». Местонахождение: 107014, Российская Федерация, г. Москва, ул. Стромынка, д.1, стр. 1.
По сфере деятельности данное предприятие относится к торговому предприятию. Обычными видом деятельности ООО «Компания «Гедеон» является торговая деятельность и сдача в аренду недвижимости.
Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Гедеон» в своей деятельности руководствуется Уставом, Законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.
Основными целями деятельности общества является: получение доходов и извлечение прибыли от собственной деятельности, повышение благосостояние участников, всемерное удовлетворение общественных потребностей в оказываемых обществом услугах и производимых им работах и извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.
Основными учредителями ООО «Компания «Гедеон» являются два физических лица - Рассадкина И.С. и Самоделкин В.Л.
ООО «Компания «Гедеон»- специализированная компания, которая занимается проведением конкурсов и аукционов по поручению Правительства Москвы.
Для полного представления результатов деятельности ООО «Компания «Гедеон» составлена таблица 2 на основании Отчета о прибылях и убытках за три отчетных года.
Таблица 2
Технико-экономические показатели ООО «Компания «Гедеон» за 2006-2008гг.
Показатель 2006г. 2007г. 2008г. Отклонение (+,-)
2008/2006гг 2008/20076гг
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.
5887
5507
46820
40933
41313
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.
5867
5274
34329
28462
29055
Валовая прибыль, тыс. руб. 20 233 12491
12471
12258
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 20 233 12491
12471
12258
Прочие доходы, тыс. руб. - 115 422 422 307
Прочие расходы, тыс. руб. (43) (438) (102) 59 336
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 200 73 12876
12676
12803
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 152 (84) 9786 9634 9702
Рентабельность продаж % 2 3 4
1 1
Проанализировав технико-экономические показатели ООО «Компания «Гедеон» за 2006-2008 года видно, что выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 40933 тыс. руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год, организацией получена чистая прибыль в размере 9786 тыс, руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2008г. по сравнению с 2006г. на 12471 тыс, руб. и также увеличилась по сравнению с 2007г. на 12258 тыс. руб. Себестоимость в 2008г. по сравнению с 2006г. возросла на 28462 тыс, руб., а по сравнению с 2007г. - на 29055 тыс. руб.
2.2 Практика учета материалов
Будет представлено:
1. Баланс на 1.01.09г.
2. Журнал учета хозяйственных операций
3. Корреспонденция счетов
4. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
5. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
6. Шахматно-оборотная оборотная ведомость
7. Книга учета актов хозяйственной деятельности
8. Баланс на 01.12.09г.
9. Отчетность предприятия (формы)
Таблица 3
Баланс на 1.01.09г.
Наименование счета Шифр счета Остаток на 01.01.09
Д - т К - т
1 2 3 4
Основные средства 01 1788310
Амортизация основных средств 02 1015035
Нематериальные активы 04 42500
Амортизация нематериальных активов 05 5000
Строительство объектов основных средств 08-3
Приобретение объектов основных средств 08-4
Приобретение нематериальных активов 08-5
Материалы 10 471250
НДС по приобретенным основным средствам 19-1
НДС по приобретенным нематериальным активам 19-2
НДС по приобретенным материально - производственным запасам 19-3 69340
Основное производство в т.ч. изделие «А»,
изделие «Б» 20 37860
15346
22514
Общепроизвод¬ственные расходы 25
Общехозяйственные расходы 26
Готовая продукция 43 75350
Расходы на продажу 44
Касса 50 2575
Расчетный счет 51 280150
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60-1 226450
Расчеты по авансам выданным 60-2
Расчеты с покупателями и заказчиками 62-1 138500
Расчеты по авансам полученным 62-2
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 185000
Расчеты по налогам и сборам 68 39900
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 22100
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 84950
Расчеты с подотчетными лицами 71 3100
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 15000 8900
Уставный капитал 80 500000
Резервный капитал 82 75000
Добавочный капитал 83 415512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 346088
Продажи в том числе выручка 90
90-1
Себестоимость продаж 90-2
НДС 90-3
Общехозяйственные расходы 90-5
Коммерческие расходы 90-6
Прибыль (убыток) от продаж 90-9
Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы 91
91-1
Прочие расходы 91-2
Сальдо прочих доходов и расходов 91-9
Прибыли и убытки 99
Итого: 2923935 2923935
Журнал учета хозяйственных операций
№ пп Наименование, № документа, содержание операции Сумма Дебет Кредит
1
2 Передано в уплату задолженности по взносам в уставный капитал общества следующее имущество:
Основные средства
Нематериальные активы Материалы основные Внесено наличными в кассу Внесено на расчетный счет 2 500 000-00 100 000-00
1700 000-00
200 000-00 500 000-00 08
08
10
50
51 75
3 Израсходованы на производство продукции материалы основные 1 000 000-00 20 10
4 Сданы на расчетный счет наличные денежные средства из кассы 100 000-00 51 50
5 Оприходованы полученные от поставщика комплектующие изделия По-фактурной стоимости НДС (определить самостоятельно по ставке 18%) 1 000 000-00
152542-37 10
19 60
6 Оказаны сторонними организациями услуги по доставке комплектующих изделий от поставщика: НДС по этим услугам (определить самостоятельно по ставке 18 %) 20 000-00 3050-85 10
19 60
7 Израсходованы на производство продукции комплектующие изделия 700 000-00 20 10
8 Израсходована электроэнергия, приобретенная со стороны: На нужды основного производства. На приведение в движение машин и механизмов основных цехов
На освещение зданий основных цехов
На освещение здания заводоуправления НДС
(определить самостоятельно (40000*18/118) 10 000-00 10000-00 10 000-00 10 000-00
6101-69 20
25
25
26
19 60
60
9 Перечислены денежные средства с расчетного счета на аккредитив 12 000-00 55 51
10 Оприходованы полученные от поставщика горюче - смазочные материалы (ГСМ) НДС (определить самостоятельно по ставке 18%) 10000-00 1525-42 10
19 60
11 Оплачено с аккредитива поставщику за ГСМ 12 000-00 60 55
12 Израсходованы ГСМ: На эксплуатацию оборудования цехов основного производства 10 000-00 25 10
13 Перечислено с расчетного счета поставщику в погашение задолженности за поставленные комплектующие изделия (в т. ч. НДС 70 000-00) 420 000-00 60 51
14 Начислена заработная плата работникам за:
Изготовление продукции
Дежурному и ремонтному персоналу цехов основного производства
Аппарату управления цехов основного производства Аппарату управления Пособия по временной нетрудоспособности 100 000-00 20 000-00 30 000-00 50000-00 10 000-00 20
25
25
26
69 70
15 Начислен ЕСН (26%) (определить самостоятельно)
: Изготовление продукции
Дежурному и ремонтному персоналу цехов основного производства
Аппарату управления цехов основного производства Аппарату заводоуправления
26000
5200
7800
13000
20
25
25
26 69
16 Удержаны нз заработной платы: НДФЛ Профсоюзные взносы . Алименты 20 000-00 10 000-00 5 000-00 70
70
70 68
76
76
17 Списаны транспортно -заготовительные расходы 14000 20 10
18 Начислена амортизация основных средств: Цехов основного производства
Зданий цехов основного производства Зданий заводоуправления 20 000-00 5 000-00 5 000-00 20
25
26 02
19 Начислена амортизация нематериальных активов 500-00 26 05
20 Поступило на расчетный счет а оплату за проданную продукцию, в т. ч. НДС 500 000-00 3 000 000-00 51 62
НДС (3000000*18/118) 45762-27 76 68
22 Выдано из кассы наличными в подотчет на приобретение материалов 50 000-00 71 50
23 Оприходованы полученные от подотчетного лица запчасти 50 000-00 10 71
24 Выдано из кассы наличными в подотчет на командировочные расходы 50 000-00 71 50
25 Израсходованы подотчетные СУММЫ на командировочные расходы 30 000-00 26 71
26 Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные СУММЫ 20 000-00 50 71
27
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику за комплектующие изделия в т. ч. НДС 130 000- 00 780 000-00 60 51
28 Предъявлен к вычету НДС по приобретенным и оплаченным материалам 163220-33 68 19
29 Закрыть собирательно-распределительные счета
25 и
26 98000
108500-00 20 25
26
30 Списана фактическая себестоимость готовой продукции 2076500
43 20
31 Списана фактическая себестоимость проданной продукции,
Отражены отклонения фактической себестоимости от нормативной (экономия)
3000000-00
923500
сторно 90
90 сторно 43
43 сторно
32 Признана выручка от продажи продукции покупателям
а г ч НДС 1000000-00 6 000 000-00
1000000-00 62
90 90
76
33. Начислен НДС по проданной продукции (2076500 * 18%) 373770-00 76 68
Начислен НДС по реализованной продукции в целях налогообложения (300000* 18%) 540000-00 76
68
Списан результат от продажи прибыль
Дебет 90 – Кредит 90 = разница (прибыль, убыток) 2923500 90 99
Корреспонденция счетов
сч 08
75 80 Д К
5000000 2500000 500000 2500000
100000 100000
1700000
200000
500000
5000000 5000000 5000000 2600000
0
сч 05 сч 10 сч 50
Д К Д К Д К
500 1700000 1000000 200000 100000
1000000 700000 20000 50000
20000 10000 5000
10000 14000
50000
220000 200000
2780000 1724000 ск 20000
Ск. 500 ск 1056000
сч 20 сч 25 сч 26
Д К Д К Д К
1000000 2076500 20000 98000 10000 108500
700000 10000 50000
10000 50000 13000
100000 5200 5000
26000 7800 500
14000 5000 30000
20000
98000
108500
2076500 2076500 98000 98000 108500 108500
Ск
сч 43 сч 50 сч 51
Д К Д К Д К
2076500 3000000 200000 100000 500000 12000
923500 20000 50000 100000 420000
50000 3000000 780000
3600000 1212000
Ск Ск20000 Ск2388000
сч 55 сч 19
Д К Д К
12000 12000 152542,37 163220,33
3050,85
12000 12000 6101,69
1525,42
163220,33 163220,33
сч 60 Сч 62 Сч 68
Д К Д К Д К
|
