СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО -
ПАССИВ
Код
показателя На начало
отчетного
периода На конец
отчетного
периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 8 8
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( – ) ( – )
Добавочный капитал 420 15 –
Резервный капитал 430 – –
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 – –
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 – –
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 6323 823
Итого по разделу III 490 6346 831
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 27428 –
Отложенные налоговые обязательства 515 1628 –
Прочие долгосрочные обязательства 520 – –
Итого по разделу IV 590 29056 –
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 8762 5830
Кредиторская задолженность 620 17602 20592
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 9736 11337
задолженность перед персоналом организации 622 1785 1748
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 – –
задолженность по налогам и сборам 624 2427 3038
прочие кредиторы 625 3654 4469
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 – –
Доходы будущих периодов 640 – –
Резервы предстоящих расходов 650 3088 3088
Прочие краткосрочные обязательства 660 – –
Итого по разделу V 690 29452 29510
БАЛАНС 700 64854 30341
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910 – –
в том числе по лизингу 911 – –
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 – –
Товары, принятые на комиссию 930 – –
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 – –
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 – –
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 – –
Износ жилищного фонда 970 – –
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 – –
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 – –
995 – –
Решение: Для оценки и анализа бухгалтерского баланса предприятия ООО «Коркинский стекольный завод» воспользуемся методикой анализа финансового состояния предприятия исследовательско-консультационной фирмы «Альт».
1. Подготовим баланс к анализу (проведем агрегирование баланса).
Агрегирование Баланса – это объединение однородных по экономическому содержанию статей Баланса.
При этом статьи актива Баланса перегруппировываются по степени их ликвидности.
АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС
ООО «КОРКИНСКИЙ СТЕКОЛЬНЫЙ ЗАВОД»
на 1 января 2008 г.
Наименования позиций Описание принципов
агрегирования через коды строк На начало
отчетного
периода На конец
отчетного
периода
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
• Нематериальные активы 110 5 4
• Основные средства 120+135 15 365
• Незавершенные капитальные вложения 130 776 777
• Долгосрочные финансовые вложения 140 - -
• Прочие необоротные активы 150 - -
• Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев 230 - -
= Итого постоянных активов 190+230 796 1146
Оборотные (текущие) активы:
• Незавершенное производство 213 708 642
• Авансы поставщикам 245
• Произведенные запасы и МБП 211 5326 9121
• Готовая продукция и товары 214 16652 6650
• Дебиторская задолженность (счета к получению) 215+241+242+243 6347 3123
• Денежные средства 250+260 496 91
• Прочие текущие активы 212+216+217+220+246+270 26770 3768
= Итого текущих активов 290-244-230 64058 27531
ИТОГО АКТИВОВ 300-244 64854 30341
ПАССИВ
Собственные средства:
• Уставный капитал 410+420-244 23 8
• Накопленный капитал 430+440+450+460+465+470+475 6323 823
= Итого собственных средств 490-244 6346 831
Заемные средства:
• Долгосрочные обязательства 590 29056 -
• Краткосрочные обязательства
• Краткосрочные кредиты 610 8762 5830
• Кредиторская задолженность (счета к оплате) 621+622+623 11521 13085
• Авансы покупателей 627 - -
• Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами 625+626 3654 4469
• Расчеты по заработной плате 624 2427 3038
• Прочие текущие пассивы 628+630+640+650+660 3088 3088
= Итого текущих пассивов 690 29452 29510
= Итого заемных средств 590+690 58508 29510
ИТОГО ПАССИВОВ 700-244 64854 30341
2. Проведем оценку имущественного положения предприятия ООО «Коркинский стекольный завод» на основе горизонтального и вертикального анализа.
Данный анализ структуры имущества предприятия представим в виде таблицы.
Наименования позиций На начало
отчетного
периода На конец
отчетного
периода Динамика
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Темп роста (%) ∆Темп прироста (%)
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
• Нематериальные активы 5 0,008 4 0,013 80,0 -20,0
• Основные средства 15 0,023 365 1,203 2433,0 2333,0
• Незавершенные капитальные вложения 776 1,197 777 2,561 100,1 0,1
• Долгосрочные финансовые вложения - - - - - -
• Прочие необоротные активы - - - - - -
• Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев - - - - - -
= Итого постоянных активов 796 1,227 1146 3,777 144,0 44,0
Оборотные (текущие) активы:
• Незавершенное производство 708 1,092 642 2,116 90,7 -9,3
• Авансы поставщикам - - - - - -
• Произведенные запасы и МБП 5326 8,212 9121 30,062 171,3 71,3
• Готовая продукция и товары 16652 25,676 6650 21,918 39,9 -60,1
• Дебиторская задолженность (счета к получению) 6347 9,787 3123 10,293 49,2 -50,8
• Денежные средства 496 0,765 91 0,300 18,4 -81,6
• Прочие текущие активы 26770 41,277 3768 12,419 14,1 -85,9
= Итого текущих активов 64058 98,773 27531 90,739 43,0 -57,0
ИТОГО АКТИВОВ 64854 100 30341 100 46,8 -53,2
ПАССИВ
Собственные средства:
• Уставный капитал 23 0,035 8 0,026 34,8 -65,2
• Накопленный капитал 6323 9,750 823 2,713 13,0 -87,0
= Итого собственных средств 6346 9,785 831 2,739 13,1 -86,9
Заемные средства:
• Долгосрочные обязательства 29056 44,802 - - 0,0 -100,0
• Краткосрочные обязательства
• Краткосрочные кредиты 8762 13,510 5830 19,215 66,5 -33,5
• Кредиторская задолженность (счета к оплате) 11521 17,765 13085 43,126 113,6 13,6
• Авансы покупателей - - - - - -
• Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами 3654 5,634 4469 14,729 122,3 22,3
• Расчеты по заработной плате 2427 3,742 3038 10,013 125,2 25,2
• Прочие текущие пассивы 3088 4,761 3088 10,178 100,0 0,0
= Итого текущих пассивов 29452 45,413 29510 97,261 100,2 0,2
= Итого заемных средств 58508 90,215 29510 97,261 50,4 -49,6
ИТОГО ПАССИВОВ 64854 100 30341 100 46,8 -53,2
Вывод: В целом стоимость имущества предприятия на конец года уменьшилась на 53,2%. Стоимость внеоборотных активов на конец года увеличилась на 44,0%, стоимость оборотных активов на конец года уменьшилась на 57,0%. Стоимость основных средств во внеоборотных активах на конец года очень возросла на 2333,0%.
Запасы в оборотных активах на конец года увеличились на 71,3%, дебиторская задолженность на конец года уменьшилась на 50,8%, сильно уменьшились на конец года денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 81,6%.
Доля внеоборотных активов в структуре имущества на конец года по сравнению с началом года увеличилась на 2,55%, результатом чего является увеличение доли основных средств в структуре имущества в 52 раза.
Доля оборотных активов в структуре имущества на конец года уменьшилась на 8,034%, что произошло в результате сильного снижения доли прочих текущих активов. Произошло снижение доли денежных средств в 2,5 раза и доли готовой продукции и товаров на 3,758%.
По другим статьям баланса текущих активов произошел небольшой рост доли в общей стоимости имущества предприятия, но наибольший рост удельного веса наблюдается по статье произведенные запасы и МБП: в 3,66 раза на конец года по сравнению с началом.
Таким образом, по данным актива баланса можно свидетельствовать о том, что предприятие ООО «Коркинский стекольный завод» на конец 2008г. уменьшило свой процесс производства и реализации.
В целом стоимость источников формирующих имущество на предприятии на конец года уменьшилась на 53,2%.
Стоимость собственных источников средств на конец года уменьшилась на 86,9%, что является результатом одновременного снижения стоимости по статьям уставный капитал и накопленный капитал на 65,2% и 87,0% соответственно.
Стоимость заемных средств на предприятии уменьшилась на 49,6%, что явилось результатом 100% списания долгосрочных обязательств, при этом произошло увеличение задолженностей по зарплате на 25,2%, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами на 22,3%, по оплате на 13,6%.
Доля заемных источников средств в структуре стоимости источников формирующих имущество на предприятии на конец года увеличилась на 7,046%, что связано с увеличением доли почти всех статей текущих заемных средств в общей стоимости источников предприятия в 2,5-3 раза. Наибольшее увеличение доли стоимости задолженности в общей стоимости источников на конец года наблюдается по статье расчеты по заработной плате.
Сопоставляя дебиторскую и кредиторскую задолженность видно, что кредиторская задолженность больше дебиторской в 2 и 4 раза на начало и конец года соответственно, что не благоприятно, т.к. предприятие, не получая расчет за реализованную продукцию, не может рассчитаться по своим обязательствам, следствием чего является рост обязательств.
3. Отразим соотношение и взаимосвязи отдельных статей и разделов бухгалтерского баланса:
А(I+II) = П(III+IV+V) – одна и та же сумма проходит в активе по составу и размещению, в пассиве – по источникам образования.
На начало года, тыс. руб.
А(796+64058)=П(6346+29056+29452)
А(64854)=П(64854)
На конец года, тыс. руб.
А(1146+1664+27531)=П(831+29510)
А(30341)=П(30341)
П(III) > А(I) – означает, что предприятие должно покрывать внеоборотные активы за счет собственных источников средств.
На начало года, тыс. руб.
П(6346) > А(796)
На конец года
П(831) < А(1146) – на конец года предприятие не имеет достаточно собственных средств на покрытие внеоборотных активов.
Собственные оборотные средства (СОС) – это часть собственных источников средств, которое идет на покрытие производственных запасов.
СОС = П(III) – A(I)+П(IV)
На начало года, тыс. руб.
СОС = П(6346) – А(796)+П(29056)
СОС = 34606 – количество собственных источников, которым располагало предприятие на начало года для покрытия производственных запасов.
На конец года, тыс. руб.
СОС = П(831) – А(1146)
СОС = - 315 – на конец года предприятию не хватает для покрытия производственных запасов собственных источников.
А(II) > П(IV+V) – на предприятии должно быть достаточно средств для погашения всех обязательств.
На начало года, тыс. руб.
А(64058) > П(29056+29452)
А(64058) > П(58508) – на начало года на предприятии достаточно средств на погашение всех обязательств.
На конец года, тыс. руб.
А(27531) < П(29510) – на конец года на предприятии не хватает 1979 тыс. руб. для покрытия всех обязательств.
4. Рассчитаем и проанализируем основные показатели платежеспособности и ликвидности предприятия, а также его финансовой устойчивости.
Определим коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.):
Кт.л. = А(II) / П(IV) (нормативное значение: 2)
На начало года Кт.л. = 64058/29452 = 2,17 – на начало года предприятие способно за счет своих оборотных активов покрыть краткосрочные обязательства.
На конец года Кт.л. = 27531/29510 = 0,93 – в конце года предприятие не имеет достаточно текущих активов на покрытие сумм срочных обязательств.
Определим коэффициент финансовой независимости (Кф.н.):
Кф.н. = П(III)/ВБ (нормативное значение: > 0,5)
На начало года Кф.н. = 6346/64854 = 0,1 – доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования ниже нормативного значения, что свидетельствует о финансовой зависимости данного предприятия.
На конец года Кф.н. = 831/30341 = 0,03 – доля собственного капитала на конец года свидетельствует о еще большем усилении финансовой зависимости предприятия.
Определим коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс.з.):
Кс.з. = П(IV+V)/П(III) (нормативное значение: < 1)
На начало года Кс.з. = 58508/6346 = 9,2 – т.е. предприятие на начало года полностью осуществляла свою деятельность за счет заемных средств (половина всех текущих обязательств составляли долгосрочные обязательства, удельный вес которых в общей стоимости источников был 44,802%).
На конец года Кс.з. = 29510/831 = 35,5 – в конце года предприятие имеет большие обязательства, т.е. осуществляет свою деятельность в долг.
Таким образом, данные расчетов и анализа по финансовому состоянию предприятия ООО «Коркинский стекольный завод» в 2008г. о тяжелом положении и полной зависимости от кредиторов, что напрямую может быть связано с наступлением и развитием кризиса экономики в конце 2008г., поставившего в такое положение многие промышленные предприятия не только отдельно взятых регионов, но и всей страны.
3. На основе методики МСФО «Критерии банкротства компании» определим показатели оценки удовлетворительности баланса, расчеты и результаты представим в виде таблицы.
Показатель Расчетная схема Что характеризует Нормативное значение На начало года На конец года
Коэффициент
текущей
ликвидности
(Ктл)
Степень покрытия всеми оборотными средствами суммы
срочных
обязательств 2 2,17 0,93
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
(Косc)
Наличие у
предприятия
собственных
оборотных средств,
необходимых для
обеспечения его
текущей
деятельности 0,1 0,09 -0,01
Коэффициент
восстановления
платежеспособности
(Квпл)
Возможность
восстановить
платежеспособность
в течение 6 мес. >1 0,46
Коэффициент
утраты
платежеспособности (Купл) Возможность
утратить
платежеспособность в течение
3 мес. >1 0,46
Вывод: Как видно по результатам расчетов таблицы предприятие ООО «Коркинский стекольный завод» на начало 2008г. имело активы для покрытия срочных обязательств, однако же, в конце года данный показатель по сравнению с нормативным упал в 2 раза, что характеризует теперь сложность по расчетам срочных обязательств для предприятия.
На начало года предприятие также было обеспечено собственными оборотными средствами для обеспечения своей текущей деятельности, а в конце года их нехватка составляет 11%.
Предприятие в данном финансовом состоянии пока не способно восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев, но и совсем утратить платежеспособность – в течение 3 месяцев.
Таким образом, данное имущественное состояние и финансовые затруднения, возникшие на предприятии ООО «Коркинский стекольный завод» в конце 2008г., может быть следствием экономического кризиса в стране. Поэтому при грамотном управлении и разработке финансовой политики на предстоящие годы, возможно улучшение положения дел. Мероприятиями могут быть:
- сокращение штата,
- сокращение объемов производства,
- обращение за помощью к государству,
- поиск инвесторов,
- осуществление научных разработок, проведение исследований,
- модернизация и переоборудование предприятия, внедрение новой техники и технологий и т.д.
|
