СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО - 

ОГЛАВЛЕНИЕ
С
ВВЕДЕНИЕ    3
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ    4
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    9
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ    10
 
ВВЕДЕНИЕ

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. 
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. 
С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. 
Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять полученную прибыль. 
В условиях развивающихся отношений в стране, организация стала юридически и экономически самостоятельной. Эффективное управление производственной деятельностью организации зависит от уровня информационного обеспечения ее отдельных подразделений и служб.
Организации имеют сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать управленческие решения. 
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам. 
При этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. 
Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО - 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задача 1.
1.    Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
2.    В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
3.    Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня – 850000 руб., на 1 июля – 800000 руб., на 1 августа – 830000 руб., на 1 сентября – 780000 руб.
4.    Среднесписочная численность работников подразделения составляет 6 чел.
5.    Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1350000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5250000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.
6.    Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5%.
Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев.
Решение:
Согласно статьи 288 главы 25 Налогового кодекса РФ уплата суммы налога, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения. 
1) Рассчитаем среднюю остаточную стоимость основных средств подразделения за 8 месяцев:  руб.;
2) Вычислим удельный вес средней остаточной стоимости основных средств подразделения в средней остаточной стоимости основных средств организации:  ;
3) Рассчитаем среднюю численность работников подразделения за 8 месяцев:   чел.;
4) Вычислим удельный вес численности работников подразделения в общей численности работников организации:  ;
5) Посчитаем среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения:  ;
6) Удельный вес прибыли подразделения в общей сумме прибыли организации за 8 месяцев будет равен:  руб.
Следовательно, налог на прибыль подразделения в бюджет Московской области за 8 месяцев будет равен:  руб.

Задача 2.
1.    Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
2.    В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
3.    В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.
Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
Согласно статьи 368 главы 29 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается один месяц.
По условию задачи налоговые ставки в региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены, следовательно, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах (ст. 369 гл. 29 НК РФ): 
1) за один игровой стол – 25000 руб.;
2) за один игровой автомат – 1500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора – 25000 руб.
Общее число игровых столов составляет 15 (10 + 5). 
Значит, сумма уплачиваемого налога будет равна:  руб.
Сумма уплачиваемого налога за одну кассу тотализатор равна 25000 руб.
Организацией было зарегистрировано 16 игровых автоматов.
В текущем месяце 11-го числа из этих 16 автоматов 2 выбыло из эксплуатации. Согласно п.4 ст. 370 гл. 29 НК РФ, при выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. 
Следовательно, сумма налога на выбывшие автоматы будет равна:  руб. 
На оставшиеся 14 автоматов налог рассчитывается по полной ставке и сумма налога равна:  руб.
В этом же месяце 19-го числа было зарегистрировано 4 игровых автомата. Согласно п. 3 ст. 370 гл. 29 НК РФ, при установке объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога. 
Следовательно, сумма налога на установленные автоматы будет равна:  руб.
Итак, сумма налога на игровые автоматы будет равна:  руб.
Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за налоговый период:  руб.

 
Задача 3.
1.    В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.
2.    Организация занимается оптово-розничной торговлей.
3.    Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв. м., одного зала розничной торговли – 155 кв. м. и другого зала розничной торговли – 162 кв. м.
4.    В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.
5.    Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.
6.    Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.
Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.
Решение:
Согласно пункта 2 статьи 346.26 главы 26 НК РФ в отношении оптовой торговли не применяется единый налог на вмененный доход.
Если торговля осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, то это признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. По условию, площадь одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли 162 кв.м. Значит, в отношении обоих залов розничной торговли единый налог на вмененный доход также не применяется (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Рассчитаем единый налог на вмененный доход за 14 отдельных торговых мест. Базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб. 
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя (п.2 ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель равен 14. 
Базовая доходность корректируется на коэффициент К1 и корректирующий коэффициент. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. 
Таким образом, вычислим величину вмененного дохода:  руб.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 гл. 26 НК РФ).
Сумма ЕНВД за налоговый период равна:  руб.

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового и таможенного законодательства, прав и обязанностей налоговых и таможенных органов.
Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. 
Современная теория налогов предполагает для эффективного функционирования налоговой системы соблюдение следующих основополагающих принципов налогообложения:
    принципа справедливости, т.е.  всеобщности обложения и равномерности распределения между гражданами в зависимости от их дохода;
    принципа определенности, т.е. сумма, способ и средство платежа должны быть заблаговременно известны налогоплательщику;
    принципа удобности, т.е. налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен налогоплательщику;
    принципа экономии, т.е. система налогообложения должна быть наиболее рациональной, иметь минимальные издержки своего функционирования
    принципа недопущения двойного налогообложения.
 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.    Налоговый кодекс РФ, часть 2 от 05.08.2000г. №117-ФЗ (изм. и доп. от 30.12.2008г.) // СПС «Консультант плюс».
2.    Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие. Ульяновск: УлГТУ, 2009. С. 112.
3.    Налоги: учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2008. С. 362.