СКАЧАТЬ РАБОТУ БЕСПЛАТНО -
1. Краткая характеристика ООО «Темп-92»
ООО «Темп-92» – общество с ограниченной ответственностью, занимается производством деревянных окон, дверей и отделочных материалов.
ООО «Темп-92» создано на основании Устава и Учредительного договора о создании и деятельности общества. ООО «Темп-92» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.
Целью ООО «Темп-92» является получение прибыли.
Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе, имеет банковские счета на территории Российской Федерации. Форма собственности – частная. Учредителями общества являются физические лица. Учредительными документами ООО «Темп-92» являются учредительный договор, подписанный учредителями, и утвержденный устав.
Для успешного функционирования общества важную роль играет формируемый обществом уставный капитал, который состоит из стоимости вкладов его участников; он определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы кредиторов.
Общество с момента регистрации приобрело право собственности на имущество, переданное ему учредителями в качестве вкладов в уставный капитал. ООО «Темп-92» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Согласно устава ООО «Темп-92» основным видом деятельности является деревообработка и производство деревянных окон, дверей и отделочных материалов, а также реализация собственной и покупной продукции.
Организационная структура управления ООО «Темп-92» построена по линейно-функциональному типу. Управление обществом осуществляется генеральным директором и подчиненным ему аппаратом: зам. директором по производству, зам. директором по коммерции, главным бухгалтером.
Генеральный директор является лицом, уполномоченным на основе единоначалия организовать всю работу общества, без доверенности действовать от имени общества, представлять общество во всех организациях, распоряжаться его имуществом и средствами, заключать договора, выдавать доверенности, открывать в банке счета предприятия. Директор предприятия единолично отдает распоряжения всем отделам, а заместители директора и главный бухгалтер отчитываются перед директором о деятельности остальных работников предприятия.
Ответственность за непрерывность производственного процесса, за своевременность поставок материалов и соблюдение технологического процесса производства возлагается на заместителя директора по производству.
Вопросы по закупу продукции, работе с поставщиками, а также по реализации и рекламе собственной продукции решает заместитель директора по коммерции.
Весь поток информации, попадающий в бухгалтерию, отслеживает главный бухгалтер. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Основными задачами коллектива ООО «Темп-92» является: стабильное повышение качества выпускаемой продукции, снижение затрат на производство за счет рационального использования материалов, энергоресурсов и человеческих ресурсов, поэтому на сегодняшний день предприятие ООО «Темп-92»» имеет хорошие показатели по объему реализации продукции.
Трудовые отношения работников предприятия регулируются законодательством о труде. Предприятие самостоятельно определяет формы, систему и размеры оплаты труда работников.
Для каждого работника составляется должностная инструкция, с которой он ознакамливается в обязательном порядке.
Все хозяйственные операции отражаются в учете ежедневно с ежемесячным обобщением в квартальной (годовой) отчетности в целом по обществу.
В обществе применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с использованием специализированной программы «1С: Предприятие». Автоматизация учета позволяет сэкономить значительную долю рабочего времени квалифицированного бухгалтера, представляют набор документов, используемых для отражения финансово-хозяйственной деятельности организации.
Финансирование деятельности предприятия ООО «Темп-92» осуществляется как за счет собственных источников (доходы организации, включая вклады учредителей в уставный капитал, дарение, безвозмездное поступление от физических и юридических лиц), так и за счет заемных источников (кредиты, займы, кредиторская задолженность).
Таким образом, технико-экономическая характеристика ООО «Темп-92» показала, что организационная структура общества соответствует целям и задачам деятельности предприятия и приспособлена к ним. Она создает некоторый каркас, который является основой для формирования отдельных административных функций, устанавливает взаимоотношения сотрудников внутри общества.
Общество занимается деревообработкой и производством деревянных окон, дверей и отделочных материалов, создано на основании Устава и Учредительного договора о создании и деятельности общества за счет вкладов учредителей. Основной целью общества является получение прибыли.
2. Анализ платежеспособности предприятия
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является ее платежеспособность. Она определяется возможностью организации своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.
Анализ платежеспособности необходим не только самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и ее внешним партнерам и потенциальным инвесторам.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Для предварительной оценки ликвидности организации берутся данные бухгалтерского баланса (форма №1) годовой бухгалтерской отчетности.
Одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива с элементами пассива. Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:
актив – по степени убывания ликвидности;
пассив – по степени срочности оплаты (погашения).
В зависимости от скорости превращения в денежные средства активы группируются на следующие группы:
А1 – Наиболее ликвидные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260);
А2 – Быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы (стр. 240 + стр. 270);
А3 – Медленнореализуемые активы: запасы за вычетом статьи расходы будущих периодов, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 210 – стр. 216 + стр. 220 + стр. 230);
А4 – Труднореализуемые активы – это активы предназначены для использования в течение длительного срока (первый раздел баланса «Внеоборотные активы» стр. 190).
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
П1 – Наиболее срочные обязательства: краткосрочная кредиторская задолженность, задолженность перед учредителями по выплате дивидендов, прочие краткосрочные обязательства (стр. 620 + стр. 630 + стр. 660);
П2 – Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы (стр. 610);
П3 – Долгосрочные пассивы: долгосрочные обязательства (стр. 590);
П4 – Постоянные пассивы: третий раздел баланса «Капитал и резервы», доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов за вычетом строки расходы будущих периодов (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Анализ платежеспособности необходимо начинать с перегруппировки статей актива и пассива на сопряженные группы (табл. 1).
Таблица 1
Группировка актива и пассива баланса
Группа
актива Сумма, тыс. руб. Группа
пассива Сумма, тыс. руб.
начало
года конец года изменения начало года конец года изменения
А1 2786 9842 7056 П1 5094 3999 -1095
А2 14805 18008 3203 П2 26 75 49
А3 6848 6392 -456 П3 - - -
А4 11495 12807 1312 П4 30814 42975 12161
Итого: 35934 47049 11115 Итого: 35934 47049 11115
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в порядке убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения (рис. 1).
Проанализировав ликвидность баланса ООО «Темп-92» установлено, что на начало года ликвидности баланса нарушена из-за невыполнения первого неравенства: группа П1 больше группы А1. Это свидетельствует о недостаточности денежных средств для погашения своих наиболее срочных обязательств.
В конце года ликвидность баланса восстановлена и соблюдается формула абсолютно-ликвидного баланса (А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4). Это произошло в результате роста денежных средств на 7056 тыс. руб. и говорит о достаточности наиболее ликвидных средств для покрытия кредиторской задолженности, которая снизилась к концу года на 1095 тыс. руб.
Негативным фактором необходимо отметить рост краткосрочной дебиторской задолженности в конце года на 3203 тыс. руб., что связано с отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из основной деятельности и может в дальнейшем привести к несвоевременному погашению краткосрочных обязательств.
Необходимо отметить отсутствие долгосрочных кредитов и на начало и на конец года, что подтверждает отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.
Рост внеоборотных активов и собственного капитала (1312 тыс. руб. и 126161 тыс. руб. соответственно) к концу года является положительным фактором и подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств.
Таким образом, на текущий момент баланс ООО «Темп-92» является ликвидным, все неравенства выполняются, но происходит отвлечение части текущих активов из основной деятельности, что связано с активным предоставлением потребительского кредита покупателям.
В ходе анализа платежеспособности рассчитываются коэффициенты ликвидности путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами (табл. 2).
В процессе анализа финансового состояния используются следующие показатели ликвидности:
1) коэффициент общей платежеспособности. Общая платежеспособность организации определяется как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле 1:
, (1)
2) коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности). Характеризует мгновенную платежеспособность, он показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Нормативное значение показателя ≥ 0,2, означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20 процентов краткосрочных обязательств организации, определяется по формуле 2:
, (2)
3) коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент критической ликвидности). Показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Также данный показатель показывает ту часть текущих активов, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Рассчитывается по формуле 3:
, (3)
4) коэффициент текущей ликвидности. Показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи товаров, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент определяется по формуле 4:
(4)
Таблица 2
Показатели платежеспособности
Показатель Начало года Конец года Изменения
Коэффициент общей платежеспособности 7,1 11,6 4,5
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,5 2,4 1,9
Коэффициент быстрой ликвидности 3,4 6,8 3,4
Коэффициент текущей ликвидности 4,8 8,4 3,6
Динамики показателей платежеспособности представлена на рис. 2
Проанализировав платежеспособность ООО «Темп-92» с помощью относительных показателей установлено, что все показатели ликвидности увеличились к концу года, и превышают свои нормативные значения.
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился в конце года на 1,9 и составляет 2,4, что соответствует установленному значению (0,2-0,5) и расценивается как положительный фактор, т.к. у ООО «Темп-92» достаточно денежных средств для погашения своих наиболее срочных обязательств.
Увеличение показателя произошло за счет роста к концу года денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 7056 тыс. руб. и снижения кредиторской задолженности на 1095 тыс. руб.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился в конце года по сравнению с началом года на 3,4 и составляет 6,8, что превышает нормативное значение (0,7-1,0). Это произошло за счет роста денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности (5379 тыс. руб., 1677 тыс. руб., 3203 тыс. руб. соответственно).
Это расценивается как положительный фактор, свидетельствующий о погашении текущих обязательств не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов.
Коэффициент текущей ликвидности на начало года равен 4,8, на конец года составляет 8,4, что выше его нормативного значения на 6,4 (8,4 – 2). Превышение установленного норматива говорит о том, что организация располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
Таким образом, анализ платежеспособности предприятия ООО «Темп-92» позволил сделать вывод о том, что общество является платежеспособным, и может своевременного погашать свои текущие обязательства даже в случае одновременного обращения кредиторов. Баланс общества является ликвидным, все показатели ликвидности соответствуют нормативным значениям. ООО «Темп-92» располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников, но часть текущих активов отвлечена из основной деятельности для предоставления потребительского кредита покупателям.
3. Анализ финансовых результатов предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Прибыль – особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса.
Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике.
Главная цель управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах.
Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации, что находит отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (прил. 3).
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период. Показатели прибыли представлены в табл. 3.
Таблица 3
Анализ состава и динамики прибыли организации ООО «Темп-92»
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменения Темп прироста, %
тыс. руб. в % к прибыли в п.6 тыс. руб. в % к прибыли в п.6 тыс. руб. в % к итогу
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Прибыль от продаж 8305 109,7 6460 30,2 -1845 -79,5 -22,2
2. Проценты к получению - - 485 2,3 485 2,3 -
3. Проценты к уплате 30 0,4 2 - -28 -0,4 -
4. Прочие доходы 16108 212,7 32282 150,8 16174 -61,9 100,4
Продолжение табл. 3
1 2 3 4 5 6 7 8
5. Прочие расходы 16811 222,0 17817 83,3 1006 -138,7 6,0
6. Итого прибыль до налогообложения 7572 100,0 21408 100,0 13836 - 182,7
7. Отложенные налоговые активы 49 0,8 47 0,3 -2 -0,5 -4,1
8. Отложенные налоговые обязательства 13 0,2 - - -13 -0,2 -
9. Текущий налог на прибыль 1817 31,4 5138 31,5 3321 0,1 182,8
10. Чистая прибыль 5791 100,0 16317 100,0 10526 - 181,8
Проанализировав состав и динамику прибыли, выявлено, что чистая прибыль увеличилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 10526 тыс. руб. и составляет 16317 тыс. руб.
На изменения чистой прибыли оказали влияния следующие показатели:
снижение прибыли от продаж на 1845 тыс. руб.;
появление процентов к получению в размере 485 тыс. руб.;
снижение процентов к уплате на 28 тыс. руб.;
увеличение прочих доходов на 16174 тыс. руб.;
увеличение прочих расходов на 1006 тыс. руб.;
увеличение прибыли до налогообложения на 13836 тыс. руб.;
увеличение налога на прибыль на 3321 тыс. руб.
Из таблицы 14 видно, что прибыль до налогообложения за исследуемый период увеличилась на 181,8 процентов. Наибольшую долю в ее составе занимают на начало года прочие расходы (222 процентов), на конец года прочие доходы (150,8 процентов).
В абсолютном выражении значительный рост прочих доходов оказал влияние на рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
В результате роста прибыли выросла и величина налога на прибыль с 1817 тыс. руб. до 5138 тыс. руб.
Динамика показателей прибыли ООО «Темп-92» представлена на рис. 3.
Таким образом, несмотря на снижение прибыли от продаж, чистая прибыль выросла в отчетном году за счет увеличения прибыли до налогообложения, которая увеличилась в результате роста к концу года прочих доходов. Наличие прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия ООО «Темп-92».
Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительным показателем рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.
Рентабельность – важнейший показатель эффективности деятельности коммерческой организации, основной норматив (т.е. средняя величина в рыночной экономике), с которым соотносятся индивидуальные показатели организации для обоснования их конкурентоспособности.
Система показателей рентабельности рассчитывается по данным бухгалтерской отчетности, как правило, формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Показатели рентабельности измеряют прибыльность с разных позиций. Чтобы привести показатели эффективности деятельности в сопоставимый вид, или получить прогнозное значение прибыли, используют показатели рентабельности (табл. 4).
Таблица 4
Показатели рентабельности
Наименование
показателя Формула Экономическое содержание
1 2 3
Рентабельность продукции (издержек)
Характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности организации
Рентабельность продаж
Характеризует доходность основной деятельности организации, позволяет контролировать взаимосвязь между ценами, количеством реализованной продукции и величиной издержек производств
Рентабельность активов
Характеризует эффективность использования капиталов, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производство капитала как собственного, так и заемного
Рентабельность внеоборотных активов
Характеризует эффективность использования внеоборотных активов организацией в отчетном периоде
Рентабельность оборотных активов
Характеризует эффективность использования оборотных активов организацией в отчетном периоде
Рентабельность собственного капитала
Характеризует эффективность использования собственных средств, т.е. прибыль, остающуюся в распоряжении организации
где Пр – прибыль от реализации продукции;
ПС – полная себестоимость реализованной продукции;
В – выручка от реализации без налогов, включаемых в цену продукции;
Пб – балансовая прибыль;
Пч – чистая прибыль;
Аср – средняя величина активов за определенный период времени;
Ат.ср. – средняя величина текущий активов организации;
Fо, Fi – стоимость внеоборотных активов на начало и на конец отчетного периода, в составе которой основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости;
0,5 (F0 + F1) – средняя стоимость внеоборотных активов за отчетный период;
Ео, Еi – стоимость оборотных активов на начало и на конец отчетного периода;
0,5 (F0 + F1) – средняя стоимость оборотных активов за отчетный период;
Кс.ср. – средняя величина собственного капитала за определенный период времени.
Система показателей рентабельности ООО «Темп-92» представлена в табл. 5.
Таблица 5
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности ООО «Темп-92»
Наименование
показателя 2008г., % 2009г., % Изменение, %
Рентабельность продукции (издержек) (Rпр) 20,7 24,1 3,4
Рентабельность продаж (Rп) 13,9 14,8 0,9
Рентабельность активов (Rа) 21,8 15,5 -6,3
Рентабельность внеоборотных активов (Rвна) 66,5 53,2 -13,3
Рентабельность оборотных активов (Rоба) 32,5 21,9 -10,6
Рентабельность собственного капитала (Rск) 26,8 17,4 -9,4
Анализ показателей рентабельности ООО «Темп-92» показал достаточно высокие результаты, что положительно влияет на деятельность организации.
Рентабельность продукции увеличилась на 3,4 процентов и характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности организации.
Рентабельность продаж увеличилась на 0,9 процентов, что является положительным фактором, свидетельствующим о доходности основной деятельности организации.
Несмотря на снижения рентабельности активов 6,3 процентов, ее уровень все равно, высок (15,5 процентов), что характеризует эффективность использования внеоборотных и оборотных активов организацией в отчетном периоде.
Рентабельность собственного капитала снизилась на 9,4 процентов и составляет 17,4 процентов, что говорит об эффективности использования собственных средств, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Динамика показателей рентабельности за 2008-2009гг. представлена на рис. 4.
Таким образом, анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Темп-92» показал, что чистая прибыль выросла в отчетном году за счет увеличения прибыли до налогообложения, которая увеличилась в результате роста к концу года прочих доходов.
На уменьшение прибыли от продаж повлияло уменьшение выручки от реализации продукции и рост рентабельности продаж.
Показатели рентабельности достаточно высокие, что характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции, доходность основной деятельности организации, эффективность использования внеоборотных и оборотных активов и прибыли, оставшейся в распоряжении организации.
Заключение
На современном этапе развития экономики вопрос анализа деятельности предприятий является очень актуальным. От платежеспособности предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.
Анализ платежеспособности предприятия ООО «Темп-92» позволил сделать вывод о том, что общество является платежеспособным и может своевременного погашать свои текущие обязательства даже в случае одновременного обращения кредиторов.
Баланс общества является ликвидным, все показатели ликвидности соответствуют нормативным значениям. ООО «Темп-92» располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников, но часть текущих активов отвлечена из основной деятельности для предоставления потребительского кредита покупателям.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Темп-92» показал, что чистая прибыль увеличилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 10526 тыс. руб. и составляет 16317 тыс. руб.
В результате уменьшения выручки от реализации на 16224 тыс. руб. прибыль от продаж уменьшилась на 2243,1 тыс. руб. В результате увеличения рентабельности продаж на 0,9 процентов прибыль от продаж увеличилась на 398,1 тыс. руб.
Показатели рентабельности достаточно высокие, что характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции, доходность основной деятельности организации, эффективность использования внеоборотных и оборотных активов и прибыли, оставшейся в распоряжении организации.
По результатам анализа, правомерно отметить, что финансовое состояние предприятия ООО «Темп-92» является удовлетворительным. Предприятие не зависит от заемных источников, показатели платежеспособности имеют положительную динамику, находятся на уровне нормативных значений.
Список использованной литературы
1. О несостоятельности (банкротстве): Федер. Закон РФ, 26 октября 2002 г., № 127-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Бухгалтерская отчетность организации: ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ, 6 июля 1999 г., № 43н.
3. О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики:
|
