Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

1.1 Сущность и основные принципы налогового планирования и прогнозирования

Налоговое планирование и прогнозирование в организации, при котором, применяя законодательно установленные нормы, можно оптимально уменьшить налоговую базу и количество налогов, с успехом проводят консалтинговые компании. Таким образом, практическое налоговое планирование на предприятии ставит своей целью выбор оптимальной системы применения законодательно установленных норм и их вариативности в условиях большого налогового давления. Практическое налоговое планирование на предприятии, в сотрудничестве со специалистами консалтинговой компании, позволит вам рассмотреть несколько возможных вариантов оптимизации налогов.

На текущий момент, практическое налоговое планирование на предприятии, представляет собой отдельную область и систему знаний. Виды налогового планирования - включают стратегическое планирование и прогнозирование налогов, а так же текущее (оперативное) планирование налогов на предприятии. Этапы налогового планирования классифицируются по субъектам (корпоративное, личное и смешанное), по объектам (внешнее и внутреннее) и по юрисдикции (международное, национальное и местное).

Практическое налоговое планирование на предприятии необходимо осуществлять в соответствии со стратегическими задачами и приоритетами организации. Иногда, отсутствие системного подхода, в таком вопросе как налоговое планирование и прогнозирование в организации, может стать причиной внеплановой проверки со стороны налоговых органов.

Налоговое планирование с позиции налогоплательщика рассматривается как один из элементов корпоративного налогового менеджмента, как неотъемлемая часть его финансово-хозяйственной деятельности. Сущность процесса выражается в оптимизации налогообложения, позволяющей своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации.

Основной задачей налогового планирования и прогнозирования можно считать предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Для реализации налогового планирования и прогнозирования необходимо провести сопоставительный анализ налогооблагаемых баз всего спектра налогов, которые подлежат уплате, их конкретные ставки и льготы, т.е. определить свое налоговое поле и его параметры. Задача осложняется тем, что налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Методика соотнесения налоговых сумм с определенным финансовым показателем – предмет изучения отдельной сферы налогового менеджмента – налогового анализа. Технология налогового анализа в достаточной мере разработана и апробирована в исследованиях по проблемам отраслевого налогообложения.

Налоговое планирование и прогнозирование необходимо рассматривать через призму противопоставления налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же время оно не только уменьшает налоговые отчисления, но и служит регулятором процесса управления предприятием, т.к. минимизация и оптимизация налоговых выплат не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта. Таким образом, налоговое планирование и прогнозирование - это интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и стратегией развития предприятия.

В России целью налогового планирования, как на федеральном, так и на территориальном уровне выступает оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Налоговое прогнозирование на макро и микро-уровне представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов в виде системы показателей и основных параметров социально-экономического развития [20].