Глава 1. Теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок по НДФЛ

1.1. Сущность и функции налогов. Их роль в формировании бюджета

Налоговая система Российской Федерации — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, измене­ния или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение на­логового законодательства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая Разграничение функций налога носит в значитель­ной мере достаточно условный характер, поскольку они осуществляются одновременно, и отдельные черты од­ной функции непременно присутствуют в других функ­циях.

Единство функций обуславливает взаимную и внут­реннюю противоречивость, а также самостоятельность каждой функции налогов. Вместе с тем в совокупнос­ти все функции налогов предопределяют государствен­ную налоговую политику и ее влияние на экономичес­кую ситуацию в стране.

Основная задача органов власти как раз и состоит в том, чтобы при умелом сочетании всех присущих налогу функций исходя из экономической, социальной и поли­тической обстановки в обществе усиливать влияние од­них функций и ослаблять действие других. Думается, что было бы более обоснованным, не упрощая данную про­блему, говорить все же о четырех функциях налога. Это дает возможность выделить характерные особенности, присущие только данной функции, с тем, чтобы государство могло более активно использовать налоги как инст­румент рыночного управления экономикой. Схематично функции налога приведены на рис. 1.

Рис. 1. Функции налогов

Фискальная функция является основной функцией налога. Фискальная функция носит всеобъемлющий харак­тер, распространяется на все физические и юридичес­кие лица, которые, согласно действующему налогово­му законодательству, обязаны платить налоги. Благодаря именно фискальной функ­ции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отно­шения, т. е. в процесс перераспределения части стоимо­сти валового внутреннего продукта. Ведь в конечном счете с помощью фискальной функции налогов проис­ходит огосударствление строго необходимой части стоимости ВВП. При этом с развитием рыночных отношений и повышения экономического состояния общества значение фискальной функции возрастает, что является ответной реакцией на международное обоб­ществление капитала в условиях глобализации, расши­рение деятельности государства, усложнение процес­са современного производства, возникновение новых социальных проблем. Именно фискальная функция предопределяет появление и проявление других функ­ций налога.