Глава 1. Понятие, принципы и виды оптимизации корпоративного налогообложения

1.1 Понятие, принципы и виды налоговой оптимизации

В последние годы понятие «налоговая оптимизация» стало занимать важное место в развитии организаций и предприятий. Многие предприятия вводят такую должность как специалист по налоговому планированию, которые отвечают за оптимизацию деятельности. На данном этапе об оптимизации налогообложения не принято говорить открыто, так как это понятие несет под собой полукриминальный характер, ведь под этим понимается минимизация уплаты налоговых платежей. Налоговые органы со своей стороны только подогревают такое отношение к оптимизации, так как считают данный метод незаконным.

Приемлемым понятием «налоговой оптимизации» является уменьшение налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика , включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Вместе с этим налоговая оптимизация никак не предполагает нарушения законодательства со стороны хозяйствующего субъекта. Налоговая оптимизация, или так же ее называют, налоговое планирование – составной элемент финансового планирования предприятия. Предприятие в праве само выбирать поставщика товарно-материальных ценностей, а так же на свое усмотрение устанавливать условия поставки. Для обеспечения оптимального уровня налоговых платежей и обеспечение приемлемого режима налогообложения предприятия не может быть оспорено, если оно предусмотрено законодательством.

Существует ряд положений в российском законодательстве в рамках, которых должен осуществляться хозяйственный оборот предприятия. В статье 45 Конституции РФ прописано право защищать свое имущество, а так же в статье 35 Конституции РФ  - право частной собственности охраняется законом. Собственник имеет право выполнять любые действия в отношении своего имущества, в рамках законодательства - это закреплено пунктом 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Возможность организации прибегать к налоговой оптимизации обусловлена тем, что действующее законодательство допускает осуществление хозяйственной деятельности в разных формах по выбору субъекта, но в свою очередь правовые формы предусматривают разный порядок налогообложения. Налогоплательщик в праве самостоятельно выбрать для себя режим налогообложения (общая система налогообложения или упрощенная). Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая оптимизация необходима для любого предприятия.

Набор схем и методов налоговой оптимизации постоянно изменяются, так как в законы и нормативные акта постоянно вносятся изменения, а так же часто происходит изменение правовой оценки тех или иных действий контролирующих организаций (налоговая инспекция, суды). Исходя из этого,  организации необходимо постоянно отслеживать происходящие изменения и вносить корректировки на их основе в мероприятия по налоговой оптимизации. Зачастую существенные изменения влекут пересмотр всей финансово-хозяйственной деятельности организации и возможно кардинальное изменение.

В связи с этим деятельность по налоговому планированию и мероприятия по налоговой оптимизации актуальны и чрезвычайно высоки.

Виды налоговой оптимизации

Налоговая оптимизация предприятия  в российской практике осуществляется в рамках трех видов деятельности: налоговой, кадровой и юридической. Предприятия выбирают разные способы налоговой оптимизации – упрощенная система налогообложения, льготирование (инвалиды на предприятии) или холдинговые организации. Но последний способ находиться под пристальным вниманием и влиянием налоговых органов. Чаще всего предприятия прибегают к кадровой оптимизации (заключение договоров аутсорсинга и трудоустройство инвалидов).

Основной целью оптимизации зачастую является  минимизация налогов. Но на любом этапе налоговой оптимизации всегда необходимо предусматривать риски, они могут быть в виде финансовых потерь – штрафы, пени.

Классификация методов налоговой оптимизации может осуществляться разработкой приказа об учетной политики предприятия, заменой или разделением правоотношений, через воздействие на объект налогообложение  путем его разделения или сокращения его количественных характеристик, а так же использования льгот и освобождений, предусмотренных законодательством.

С точки зрения периода действия мероприятий по налоговой оптимизации могут быть разделены на перспективную или стратегическую налоговую оптимизацию, а так же эффект от которой имеет место в течении всего периода деятельности предприятия, и налоговую оптимизацию отдельных хозяйственных операций, эффект от которой имеет  разовый характер.

Налоговая оптимизация  отдельных хозяйственных операций осуществляется путем выбора наиболее оптимального для предприятия вида гражданско-правового договора, подлежащего заключению, определения условий договора, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции ( оплата товара, передача имущества).