1 Налоговые доходы муниципального образования и налоговая самостоятельность

1.1 Сущность и структура доходов муниципального образования

Бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Бюджеты муниципальных образований, они же местные бюджеты (бюджеты городов, сельские бюджеты, бюджеты поселений), представляют собой форму образования и расходования финансовых ресурсов, предназначенных для решения задач и выполнения функций, которые отнесены к предметам ведения местного самоуправления.

В соответствии со ст. 130, 131, 132 Конституции РФ^[1] местное самоуправление в РФ обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Местное самоуправление осуществляется в городских, сельских поселениях и на других территориях с учетом исторических и иных местных традиций. Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения.

Под вопросами местного значения понимаются проблемы, касающиеся непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования, отнесенные к таковым уставом муниципального образования в соответствии с Конституцией РФ.

Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма. Поэтому налоговые доходы бюджетов муниципальных районов, городских округов и бюджетов поселений необходимо рассматривать в системе межбюджетных отношений. Правительство РФ определило основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.[2] и совместно с Министерством финансов РФ предложило не менять ставки налогов на территории России, а также подчеркнуло необходимость улучшения налогового администрирования. Для стабилизации налогового контроля и регулирования межбюджетных отношений Министерство финансов разработало Методические рекомендации муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений и разграничению налоговых источников между бюджетами муниципальных поселков, городских округов и бюджетами районов[3]. Они базируются на следующих принципах:

а) принцип бюджетного выравнивания. Данный принцип ориентирован на вертикальное выравнивание бюджетной системы между уровнями бюджетов, а не горизонтальное между муниципальными образованиями. Иными словами, итоговое вертикальное распределение налоговых доходов между бюджетами поселений, муниципальных районов и городских округов внутри субъектов РФ консолидировано. Консолидация налоговых доходов происходит в бюджетах районов и распределяется в соответствии с законодательством субъектов РФ, а также в соответствии с решениями Советов депутатов муниципальных районов. Помимо этого, ставки налогов и отдельные виды налогов могут быть установлены решениями Советов депутатов городских округов, городских и сельских поселений;

б) принцип разграничения налогов между муниципальными образованиями выражается в минимизации встречных финансовых потоков между муниципальными образованиями. Бюджетная политика государства направлена на передачу финансовых ресурсов в виде отчислений от налогов напрямую в бюджеты муниципальных образований, так как местным органам власти необходимо финансировать вопросы местного значения;