Диплом
Год 2016
Стоимость 3500

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организации 7
1.2 Порядок определения доходов и расходов, их классификация 12
1.3 Порядок исчисления налоговой базы и методы начисления налога на прибыль организаций 30
ГЛАВА2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ 40
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Спектр-А» 40
2.2 Налоговый учет и особенности исчисления налога на прибыль организаций в ООО «Спектр-А» 46
2.3 Анализ налоговых платежей и налогового бремени 56
ГЛАВА3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СПЕКТР-А» 67
3.1 Направления совершенствования налоговой политики РФ 67
3.2  Пути оптимизации налогообложения для ООО «Спектр-А» 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 85
ПРИЛОЖЕНИЯ
 
ВВЕДЕНИЕ

Впервые налог на прибыль юридических лиц был введен в действие с 1.01.1992 года законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Порядок применения этого закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. с последующими к ней изменениями и дополнениями.
В настоящее время налог на прибыль регулируется налоговым кодеком РФ. Глава 25 НК РФ, регулирующая вопросы налогообложения прибыли, вступила в силу с 01.01.2002 г. В то же время в нее постоянно вносились изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной Главы.
Налог на прибыль, является одним из основных элементов налоговой системы РФ. Он обеспечивает сегодня более 30 % всех налоговых поступлений в бюджет. В то же время, налог на прибыль является одним из наиболее сложных налоговых платежей в настоящее время, поскольку для его расчета требуется вести отдельную форму учета – налоговый. До 1 января 2002 года размер налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль определялся на основании данных бухгалтерского учета.
 Глава 25 Налогового кодекса РФ в отношении исчисления налога на прибыль устанавливает приоритет налогового учета перед бухгалтерским учетом. Поэтому в общем случае необходимо четко разграничить тот факт, что правила формирования бухгалтерского учета (бухгалтерские проводки, формирующие в результате балансовую прибыль или убыток) не совпадают с правилами формирования налоговой базы (прибыли или убытка) по налогу на прибыль (система двойной записи и иные инструменты фиксации хозяйственных операций бухгалтерского учета в налоговом учете не применяются).
Близится к завершению один из этапов перехода российской экономики к рыночным условиям - реформа налогообложения, призванная вывести на свет очень значительный пока еще теневой оборот для ускорения вхождения России во Всемирную торговую организацию. С целью достижения оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов в ходе реформы уже снижены налоги на прибыль, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, единый социальный налог. Существенно сокращена налоговая база по налогу на имущество. Одновременно со снижением налоговых ставок фискальная политика государства в части администрирования налогов будет ужесточаться, что уже нашло свое отражение в реформировании налоговых органов, рассылке по налоговым инспекциям описаний наиболее широко используемых схем уклонения от налогообложения, усилении ответственности за уклонение от уплаты налогов вплоть до уголовной. Жесткая государственная политика существенно повышает актуальность такой аудиторской услуги, как налоговый аудит.
Актуальность выбранной темы обусловлена несколькими тезисами:
1. Налог на прибыль занимает существенное место как общей системе налоговых поступлений в бюджеты РФ, так и суммах налоговых платежей предприятий.
2. Налог на прибыль является одним из наиболее трудоемких в исчислении
3. Постоянные изменения в законодательстве не способствуют облегчению налоговой нагрузки и порядка исчисления налога
Целью данной работы является изучение методики исчисления налога на прибыль на примере исследуемого предприятия. Для достижения поставленной цели в работе следует решить ряд задач:
 рассмотреть общие вопросы налогообложения прибыли в РФ;
 рассмотреть порядок исчисления, уплаты и учета налогооблагаемой прибыли на исследуемом предприятии;
 рассмотреть направления развития налогообложения РФ.
Объектом исследования выбрано ООО «Спектр-А» - малое предприятие Красноярского края, применяющего общий режим налогообложения.
Предметом исследования является обложение налогом на прибыль коммерческих предприятий в Российской Федерации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили методическая литература таких известных ученых как Алборов Р.А., Андреев В.Д., Богомолов А.М., Бурцев В.В., Макальская А.К., Сотникова Л.В., и ряд других не менее известных специалистов в области налогообложения.