25 апреля 2003 года Правительством РФ в Государственную Думу была внесена глава Налогового кодекса РФ о налоге на наследование или дарение.
В качестве федерального налога с 1 января 2004 предлагается установить налог на наследование или дарение, который заменяет действующий в настоящее время аналогичный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируются Федеральным законом № 2020-1 от 12 декабря 1991 года «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».
Объектом налогообложения признается имущество физических лиц, полученное от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения, а именно – жилые дома, квартиры, жилые строения в садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом объединении, или иные жилые или нежилые здания, строения, помещения или сооружения; земельные участки; транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные суда).
При этом из объекта налогообложения исключены: получение супругом в порядке наследования имущества умершего супруга или получение в порядке дарения такого имущества одним супругом от другого супруга; получение в порядке наследования (дарения) жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), земельного участка, если наследник (одаряемый) является близким родственником, признаваемым таковым в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации, наследодателя (дарителя) и проживал совместно с ним до дня открытия наследства (заключения договора дарения) либо является ребенком наследодателя, родившимся после открытия наследства, а также, если наследник (одаряемый) является иждивенцем (находился на полном содержании наследодателя (дарителя) или получал от него помощь, которая являлась для наследника (дарителя) постоянным и основным источником средств к существованию) и проживал совместно с наследодателем (дарителем) до дня открытия наследства (заключения договора дарения) не менее одного года; получение в порядке наследования жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), земельного участка, если наследник является инвалидом I или II группы либо ребенком-инвалидом; получение в порядке наследования имущества физического лица, погибшего при выполнении им государственных или общественных обязанностей либо при выполнении гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной, муниципальной и (или) иной формы собственности либо охране правопорядка. Факт гибели при указанных обстоятельствах наследодателя подтверждается документом, выдаваемым уполномоченным органом (организацией).
Налогообложение стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, будет осуществляться не с первого рубля, а будет уменьшаться на не облагаемую налогом сумму, которая составляет при наследовании 200 тыс. рублей, а при дарении - 20 тыс. рублей.
Налоговый период при получении имущества в собственность в порядке наследования определяется как последующие двенадцать месяцев со дня открытия наследства, а при получении имущества в собственность в порядке дарения - последующие двенадцать месяцев с даты заключения договора дарения.
Налоговой базой является стоимость имущества, полученного в собственность в порядке наследования или дарения.
Стоимость имущества, полученного в порядке наследования или дарения, определяется: недвижимого имущества - уполномоченными органами и специализированными организациями, осуществляющими учет и техническую инвентаризацию недвижимого имущества по месту его нахождения; земельных участков - органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра по месту нахождения этих участков; транспортных средств - организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление соответствующей оценочной деятельности.
Налоговые ставки при наследовании детьми, в том числе усыновленными, родителями или усыновителями наследодателя, внуками наследодателя и их потомками, наследующими по праву представления, а также иными лицами, имеющими право на обязательную долю в наследстве, предлагается установить в размере – 5%. При наследовании дедушками и бабушками как со стороны отца, так и со стороны матери наследодателя, полнородными и неполнородными его братьями и сестрами, внуками, а также племянниками и племянницами наследодателя, наследующими по праву представления, - на уровне 9%. При наследовании другими наследниками ставка устанавливается в размере 13%.
При дарении ставки устанавливаются в следующих размерах: при дарении детям, в том числе усыновленным, родителям или усыновителям дарителя – 5%, при дарении дедушкам и бабушкам как со стороны отца, так и со стороны матери, полнородным и неполнородным его братьям и сестрам, внукам, а также племянникам и племянницам дарителя – 9%, другим лицам – 13%.
Исчисление налога и вручение налогоплательщику налогового уведомления будет производиться налоговым органом при наследовании - по месту открытия наследства; при дарении недвижимого имущества - по месту его нахождения, движимого имущества - по месту заключения договора дарения движимого имущества.
Уплата налога налогоплательщиком будет производиться в течение 60 дней со дня вручения соответствующего налогового уведомления.
1. Венская конвенция о дипломатических сношениях, совершена 18 апреля 1961 года // Ведомости Верховного Совета СССР. - 1964. - № 18. - . 221;
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Российская газета.- 1993.- 25 декабря. - № 237
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - 07 августа. - № 32. - Ст. 3340.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. - 05 декабря. № 32. - Ст. 3301.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14 –ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – 29 января. - № 5. - Ст. 410
6. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-I // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. – 1992. - 19 марта. - № 12. - Ст. 593.
7. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. – 1992. - 20 февраля. - № 8. - Ст. 363
8. О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. № 32.
9. По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. № 313-О // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. - 2003. - № 2.
10. По вопросу правильности взимания государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство: Письмо МНС РФ от 11 января 2002 г. № 04-3-10/2500-А524
11. Горский И.В. О стабильности налогов и налогового законодательства // Налоговый вестник. – М.: 1998. - № 9.
12. Гаврилова Н.А., Василенко О.В. О налогообложении имущества // Налоговый вестник. - № 4. - 2001. - С.62.
13. Герасименко Н.В. Правовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов // Право и экономика. - № 4. - 2000. - С.45.
14. Черник Д.Г. Налог на имущество или на недвижимость // Налоговый вестник. - № 9. - 2001. - С.15.
15. Топольская Е., Котко А. Налог на имущество физических лиц // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. - 2002. - № 11.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 2003. – 361 с.
Приложение 1
Решение № от «____» ___________________ 19___ г.
О предоставлении (отсрочки) рассрочки
по уплате налога с имущества, переходящего
в порядке наследования или дарения
В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" на основании поданного ________________________ заявления гражданину _________________
(дата)
__________________________________ проживающему по адресу:____________
______________________________________________________________________
(Ф.И.О.) (согласно_____________________________________________________________ паспорт: серия________________________________________________________
прописке, указанной в паспорте)
№ ______________ выдан ___________________________ предоставлена отсрочка
(кем, когда)
(рассрочка) по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (нужное подчеркнуть).
В связи с этим гражданин ________________________________________
(Ф.И.О.)
обязан уплатить налог и проценты в следующие сроки:
_______________ руб. и ________________ руб. не позднее ______20___г.
(сумма налога) (сумма процентов)
______________ руб. и ________________ руб. не позднее ______20___г.
(сумма налога) (сумма процентов)
При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере
0,7% суммы недоимки за каждый день просрочки.
Начальник ГНИ (подпись)
Приложение № 2
Начальнику Государственной
налоговой инспекции
___________________________
___________________________
Заявление
Я _______________________________________________________________
(Ф.И.О.)
проживающий по адресу: ______________________________________________________________________
(согласно прописке, указанной в паспорте)
прошу предоставить мне рассрочку (отсрочку) уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в сумме ________________ до "_____"___________________19____ г. в связи ______________________________________________________________________
(указать причину)
______________________________________________________________________
Дата Подпись
| 
