|
Налоги представляют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов предприятий (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на территории Российской Федерации и ее субъектов. Налоговая система определяет порядок их установления и отмены, порядок установления льгот, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, разграничивает компетенции представительных и исполнительных органов власти всех уровней в осуществлении налоговой системы и налоговой политики.
Состояние расчетов предприятия с бюджетами разных уровней оказывает значительное влияние на общее финансовое состояние этого предприятия. Неправильное определение налогооблагаемой базы налогов, несвоевременное представление налоговых деклараций по ним в налоговые органы и перечисление исчисленных сумм налогов влечет за собой финансовые санкции: штрафы, пени, которые иногда достигают значительных размеров и могут перекрыть сумму прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, т.е. оно может понести ощутимый финансовый урон.
Основными целями и задачами данной работы явились: изучение исчисляемого и уплачиваемого в настоящее время налога на имущество.
С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ. Концепция реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости в соответствии с Гражданским кодексом. Одним из этапов такого перехода является введение нового налога на имущество организаций.
Согласно статье 374 Налогового кодекса РФ с 1 января 2004 г. объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность).
Как мы видим, с 1 января 2004 г. из-под налогообложения выводятся нематериальные активы, товарно-материальные запасы и затраты, находящиеся на балансе организации.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев года.
Максимальная ставка налога - 2,2 %. Законодательные власти субъектов РФ вправе установить налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Кроме того, ставки могут быть дифференцированы по видам имущества.
Глава 30 НК РФ отменяет многие налоговые льготы, предусмотренные предыдущим Законом. Так как налог на имущество относится к региональным налогам, законодательные власти субъектов федерации вправе при его введении сохранить все или часть старых льгот.
Порядок определения налоговой базы не изменится. Ею признается среднегодовая стоимость имущества организации, подлежащего налогообложению. В расчет берется его остаточная стоимость, определенная по правилам бухучета. Если по каким-то основным средствам начисление амортизации не предусмотрено, их стоимость для целей налогообложения по-прежнему будет определяться за вычетом износа.
Отличие заключается в следующем. С 1 января 2004 г. налоговую базу нужно будет определять отдельно в отношении имущества,
1) находящегося по месту нахождения самой организации,
2) по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
3) по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или обособленного подразделения.
То есть налог должен уплачиваться по месту нахождения имущества. Однако движимое имущество включается в налоговую базу по месту нахождения организации или его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
Порядок исчисления среднегодовой стоимости претерпел существенные изменения. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода плательщики налога должны представить в налоговый орган расчет по авансовым платежам, а не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом - налоговую декларацию. Они подаются по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленного подразделения, а также по месту нахождения недвижимого имущества.
Сумма налога уплачивается по истечении налогового периода (года). По окончании отчетных периодов необходимо исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Срок уплаты авансовых платежей и налога определяется региональным законом о налоге на имущество организаций. Законодательные власти субъектов федерации вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. Офиц. текст - М.: ИНФРА-М, 2006.-556 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изменениями и дополнениями). Офиц. текст- М.: ИКФ Омега-Л, 2006. - 440с.
3. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ОАО НПО Вычислительная математика и информатика, 2005.- 268 с.
4. Верещагин С.А. Варианты определения момента реализации для целей налогообложения. // Налоговый вестник. – 2005. - № 5. – С. 7-9.
5. Волошин Д.А. Расчеты по налогам и сборам. Как их отразить в налоговом учете. // Главбух. – 2004. - № 11. – С. 14-18.
6. Гаврилова Н. О нормах главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации. // Финансовая газета. – 2006. - № 48. – С. 4-5.
7. Грицына В., Курнышева И. Особенности инвестиционного процесса.// Экономист. – 2005. - № 3. - С. 15-16.
8. Кокурин Д. Государственное финансирование инновационной деятельности // Финансовый бизнес. – 2005. - № 11-12. - С. 37-39.
9. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: - Финансы и статистика , 2006. – 800с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет . М.: Инфра – М, 2006. - 640с.
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 471 с.
12. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы // Экономист. – 2004. - № 3. – С. 6-8.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 465 с.
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА – М. 2006. - 347с.
15. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. пособие для вузов / Н.Г. Ивановa, Е. И. Вайс, И.А. Кацюба, Р.И. Петухова. СПб.: Питер и др., 2005. -302с.
16. Налоги: Учебное пособие. – М.: - Финансы и статистика, 2005. - 656 с.
17. Никитина В. Мы скоро будем жить по-новому // Московский бухгалтер. – 2005. - № 5. - С. 33-37.
18. Оленин А.Е. Инвестиционный налоговый кредит.// Консультант. – 2003. - № 1. - С.26-29.
19. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. – М.: ЮРАЙТ, 2005. – 247с.
20. Саяпина Е. Налог на имущество организаций: налог с новыми нормами. // Финансовая газета. – 2004. - № 14. – С.8-9.
21. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 379с.
22. Черник Д.Г., Дадашев А.З. Налоговая система России. Учебное пособие. – М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2005. – 423с.
23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник для вузов. - M.: ИНФРА – М. 2006. -575с.
| 
