Задание 1
Уставный капитал акционерного общества «Бибигон» распределен между участниками следующим образом:
42% - российской организации «Искож»;
4% - Управляющая компания ПИФ «Никойл»;
15% - российской организации «Стелла», осуществляющая розничную торговлю. Организация применяет специальный налоговый режим ЕНВД;
7% - физическому лицу – резиденту РФ;
12% - физическому лицу – нерезиденту РФ;
18% уставного капитала принадлежат иностранной компании «BBQ»(между РФ и иностранным государством не заключен договор об избежании двойного налогообложения);
2% - Центральному Банку РФ.
30 сентября 2014 г. на общем собрании акционеров ОАО «Бибигон» было принято решение распределить дивиденды между своими акционерами в размере 12980000 руб.
При этом ОАО «Бибигон» принадлежит 30% акций ЗАО «АК Барс». По итогам работы за 2013 год на собрании акционеров ЗАО «АК Баркс», которое проходило 15.08.2014 г., было принято решение распределить в качестве дивидендов 5300000 руб. 15.11.2014 г. ОАО «Бибигон» получило дивиденды на расчетный счет, налог не был удержан.
Одновременно в 2014 году, ОАО «Бибигон» был покупателем по первой части РЕПО 10 штук акций Роснефти у нерезидента (продавец по первой части). За время РЕПО были объявлены по акциям дивиденды 500 руб. / шт. Налог был удержан Роснефтью по ставке 9 процентов. По договору РЕПО все суммы полученных дивидендов должны быть переданы продавцу по первой части РЕПО. Нерезидент является резидентом Великобритании (ставка по дивидендам по соглашению об избежании двойного налогообложения).
Определить налоговые последствия указанных сделок за отчетный период январь – сентябрь 2014 года. Сделать необходимые комментарии. Какая будет эффективная ставка налога на прибыль по дивидендам?
Задание 2
Организация (не профессиональный участник РЦБ) приобрела следующие ценные бумаги, обращающиеся (Облигации ОАО «Пикша» и ГКО) и необращающиеся (Акции ЗАО «Уральский диамант) на РЦБ (цены с учетом НКД):
1)Облигации ОАО «Пикша» были приобретены тремя траншами:
12.01.2013 – 520 шт. по цене 415 руб.;
11.02.2013 – 470 шт. по цене 520 руб.;
15.03.2013 – 700 шт. по цене 500 руб.
2) Государственные краткосрочные облигации:
15.02.2013 – 1000 шт. по цене 980 руб.
3) Акции ЗАО «Уральский диамант»:
18.01.2013 – 140 шт. по цене 720 руб.;
02.02.2013 – 220 шт. по цене 850 руб.;
20.03.2013 – 100 шт. по цене 700 руб.
Затем организация реализует часть купленных ценных бумаг (цены без учета НКД):
1)Облигации ОАО «Пикша»:
02.04.2013 – 350 шт. по цене 400 руб.;
10.05.2013 – 600 шт. по цене 440 руб.
2) Государственные краткосрочные облигации:
30.03.2013 – 100 шт. по цене 1020 руб.;
17.05.2013 – 250 шт. по цене 1050 руб.
Имеется дополнительная информация по ценным бумагам:
Облигации ОАО «Пикша» имеют номинальную стоимость 300 руб., доходность – 10% годовых, купонный период – год, облигации размещены 07.12.2011.
ГКО имеют номинальную стоимость 1000 руб., доходность – 16% годовых, купонный период – полугодие, ГКО приобретены через 7 дней после выплаты купона.
В учетной политике организации закреплен метод списания стоимости ценных бумаг – ФИФО.
По итогам торговых сессий на бирже сложились следующие котировки (цены не включают НКД):
Облигации ОАО «Пикша»
12.01.2013 – 410 – 450 руб.;
11.02.2013 – 485 – 510 руб.;
15.03.2013 – 400 – 420 руб.;
02.04.2013 – 420 – 460 руб.;
10.05.2013 – 430 – 550 руб.
ГКО:
15.02.2013 – 970 – 990 руб.;
30.03.2013 – 1030 – 1052 руб.;
17.05.2013 – 1032 – 1055 руб.
Кроме того, организация получила доходы по основной деятельности в размере 1200000 руб., расходы на основную деятельность при этом составили 900000 руб.
Определить – налоговую базу и сумму налога на прибыль за полугодие 2013 года.
Задание 3
ООО «Стинг» приобретена при размещении купонная обращающаяся на организованном рынке облигация, номинированная в долларах США (номинал – 80 долларов США) и имеющая доходность 12% годовых, выпущенная 10.02.2013. Дата приобретения 10.08.2013. Цена приобретения 84,8 долларов США, где уплаченный НКД 4,8 долларов США. 10.01.2014 ООО «Стинг» реализовал облигацию за 88 долларов США (включая накопленный купонный доход).
По условиям выпуска облигации выплата купона эмитентом производится 1 раз в год, 31 декабря.
Курс ЦБ РФ составил:
10.02.2013 – 27,85
31.03.2013 – 26,44
30.06.2013 – 28,01
10.08.2013 – 27,88
31.08.2013 – 28,00
30.09.2013 – 29,01
31.10.2013 – 29,52
30.11.2013 – 29,88
31.12.2013 – 30,12
10.01.2014 – 30,99
31.03.2014 – 32,17
ООО «Стинг» 14 июля 2014 года приобрела за 975 руб. (в т.ч. НКД – 75 руб.) корпоративную облигацию, выпущенную эмитентом ОАО «Люкс».
Условия выпуска облигации: номинальная стоимость облигации – 800 руб.; купон по условиям эмиссии – 366 руб. в год (т.е. 1 руб. на один день); дата выпуска – 1 января 2013 года; срок погашения – 1 января 2015 г.; периодичность выплаты купона – 2 раза в год (30 апреля, 31 августа).
24.02.2013 ООО «Стинг» реализует облигацию за 1054 руб. (включая НКД).
Кроме того, организацией были приобретены 20.12.2013 по номиналу 10 шт. ОФЗ с амортизацией долга и нулевым купонным доходом. ОФЗ сроком на обращения на 5 лет. Выпуск осуществлен 05.02.2013. Частичное погашение в размере 20 процентов от номинала осуществляется ежегодно 05.02 каждого года из пяти лет до полного погашения.
В учетной политике компании «Стинг» установлено, что доходы и расходы определяются по методу начисления, а отчетным периодом для целей налогообложения являются квартал, полугодие, 9 месяцев.
Определить: сумму процентного дохода, подлежащую налогообложению у ОАО «Стинг» за 2013 г. и 1 квартал 2014 года. Как изменится налоговая база, если периодичность выплаты купона по облигации эмитента «Люкс» составляет три месяца (1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября)?
Задание 4
1 декабря 2014 года Банк «Пермский» заключил обратную сделку РЕПО сроком на 30 дней с ОАО «Пилястр». Предметом сделки является пакет облигаций «Нефтеойл» в количестве 1000 шт. Стоимость первой части РЕПО составляет 2500000 руб. Ставка РЕПО – 18% годовых. 15 декабря 2014 года был выплачен купон от эмитента в размере 1000000 руб. по всем имеющимся ценным бумагам. Сумма купона была перечислена покупателем продавцу по первой части.
ОАО «Пилястр» приобрел в 2014 году указанные бумаги по цене 2410 руб. за облигацию (в т.ч. 45 руб. НКД). НКД выплачивается 1 раз в год 15.12. Срок погашения облигаций – 15.12.15.
20 декабря 2014 года Банк «Пермский» реализует 600 облигаций «Нефтеойл» на организованном рынке по цене 2520 руб. с НКД за одну бумагу. При этом минимальная граница интервала на 19.12 составила 2650 руб.
25 декабря 2014 года Банк «Пермский» приобретает вне биржи 800 облигаций «Нефтеойл» за 2480 руб. за НКД за одну бумагу. При этом максимальная граница интервала на 20.12 составила 2450 рублей.
31 декабря 2014 года Банк продает облигации по второй части РЕПО за 2536986 руб.
Кроме того, организация заключила сделку обратное РЕПО сроком на 6 месяцев с 1 февраля 2014 по 1 августа 2014. Количество облигаций переданных составило 10 штук по цене 1000 руб. / шт. с НКД для первой части РЕПО и 1200 руб. / шт. 01.05 состоялась выплата от эмитента облигаций в размере 50 рублей на одну облигацию. Договором РЕПО предусмотрено изменение цены второй части РЕПО в связи с выплатами НКД.
Определить сумму доходов и расходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль у всех участников сделки за налоговый период.
| 
