Задание 1
Уставный капитал ОАО «Антрацит» состоит из 5102 акций. Из них 1852 акций принадлежат российской организации, применяющей общую систему налогообложения, 225 акций Центральному банку РФ в связи с покупкой акций Центральным банком по операции РЕПО; 250 акций Банку Развития (госкорпорация – Внешэкономбанк); 1075 акций – иностранной организации; 500 акций – физическому лицу – резиденту Российской Федерации; 200 – физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации резиденту Великобритании; 400 акций – организации, применяющей УСН и 200 акций – организации, применяющей ЕНВД, 400 акций управляющей компании «Ренессанс» ПИФом «Стратег».
ОАО «Антрацит» образовалось в 2007 году и с момента образования состав акционеров и доли участия не менялись.
Общее собрание акционеров 30.09.2014 постановило выплатить дивиденды в размере 324,5 тыс. руб. на 1 акцию. Кроме того, 20.05.2014 ОАО «Антрацит» получило от ЗАО «Арктика» дивиденды от долевого участия в размере 300000 тыс. руб. по итогам работы за 2013 г. (за минусом налога), которые не участвовали в расчете налоговой базы по выплачиваемым по итогам работы за 2013 г. доходам.
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогового агента и сделать необходимые комментарии.
Задание 2
Акции ЗАО «Габан», необращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, были приобретены коммерческим банком «HSBC»в январе 2014 года тремя траншами:
15.01 – 55 штук по курсу 289 руб.
22.01 – 60 штук по курсу 309 руб.
26.01 – 120 штук по курсу 299 руб.
15 марта банком было продано 200 акций по цене 310 руб. при расчетной цене 390 руб.
Банк «HSBC»в первом квартале 2014 года также произвел следующие операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:
20.01 – Банк приобрел на внебиржевом рынке 55 акций ОАО «Нафто» по цене 2700 руб. за акцию. Максимальная рыночная стоимость акции ОАО «Нафто» на 20.01.2014 по данным ММВБ составила 2650 руб., а минимальная – 2200 руб.
25.03 – У Банка выбыли все акции ОАО «Нафто» по договору мены. Балансовая стоимость полученного взамен этих акций имущества составляет 50000 руб. В день выбытия по договору мены, на бирже сложились следующие котировки – максимальная цена – 2900 руб., минимальная цена – 2100 руб.
Комиссия биржи составляет 1,2% от операции, годовая стоимость подписки на журнал «Биржа» - 1600 руб., плата за открытие счета «депо» - 350 руб., а за его ведение – 1000 руб. в месяц.
Консультационные услуги юриста по оформлению договоров купли – продажи ценных бумаг (первый квартал) составили 2500 руб., расходы на рекламу (июль) – 3000 руб., расходы по регистрации сделки в реестре акционеров несет продавец – 5 руб. за 1 акцию.
В соответствии с учетной политикой в целях налогообложения, Банк применяет методо ФИФО при списании затрат на покупку ценных бумаг.
09.01.14 в УК банка «HSBC» акционерами были внесены облигации ОАО «Руснефть» в количестве 5 шт., приобретенных акционерами у третьих лиц на неорганизованной рынке за 1260 долларов / шт.
23.03.14 банк «HSBC»реализует указанные облигации на бирже по цене 5300 руб. / шт. Цены указаны с НКД. Доходность по облигациям составила 10 процентов годовых. Номинал 1000 долларов США.
Курс банка России на 09.01.14 составил 32 руб. / долл.
Курс банка России на 23.03.14 составил 33 руб. / долл.
Минимальная цена сделок с облигациями Руснефть на бирже на 08.01.2014 составила 39000 руб., максимальная 40100 рублей, на 21.03 соответственно 51000 и 53000 рублей.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если в 1 квартале 2014 года налоговая база без учета операций с ценными бумагами составила 120000 руб. При этом решить задачу, если Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг: 1) дилером; 2) брокером.
Задание 3
Организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг – брокером, в октябре 2014 года приобрела акции РАО «Межрегионсинтез», обращающиеся на ОРЦБ, в количестве 200 штук по цене 1200 руб. на общую сумму 240000 руб.
Бирже было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 7200 руб. (в том числе НДС 1200 руб.). Консалтинговой фирме были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением указанных акций в сумме 4800 руб. (в том числе НДС 800 руб.). Акции приобретены с целью получения дохода по ним в течение года.
03.12.2014 предприятие продает 20 акций по рыночной цене 1300 руб.
По состоянию на 31.12.2014 рыночная стоимость акций снизилась и составила 1000 руб. за 1 акцию.
Кроме того, организация заключила сделку обратное РЕПО сроком на 6 месяцев с 1 февраля 2014 по 1 августа 2014. Количество облигаций переданных составило 10 штук по цене 1000 руб. / шт. с НКД для первой части РЕПО и 1200 руб. / шт. 01.05 состоялась выплата от эмитента облигаций в размере 50 рублей на одну облигацию. Договором РЕПО предусмотрено изменение цены второй части РЕПО в связи с выплатами НКД.
Определить величину резерва под обесценение ценных бумаг, а также сумму налога на прибыль при условии, что по обычной деятельности за отчетный период организация получила прибыль в размере 12000 руб. (без учета РЕПО). При этом организация учитывает доходы / расходы по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, в отдельной налоговой базе.
Задание 4
Профессиональным участником рынка ценных бумаг были приобретены следующие долговые ценные бумаги:
110 шт. облигации ОАО «Консалт» за 120 процентов от номинала, в том числе НКД руб., дата покупки 16.12.14
65 шт. облигаций ОАО «Роснефть» за 60 процентов от номинала, а также уплатила НКД руб., дата покупки 20.12.13
15 бумаг ОФЗ по цене 1050 рублей в том числе НКД, дата покупки 01.12.14
25 января 2 ОФЗ были реализованы за 1065 рублей, в том числе НКД.
При этом даны следующие условия выпусков:
Номинал всех облигаций 1000 руб.
ОАО «Кипеж» купонный период с 01.11.13 по 01.05.14, доходность из расчета 2 руб./день на 1 облигацию
ОАО «Роснефть» купонный период с 01.08.13 по 01.02.14, доходность 10 процентов годовых на одну облигацию.
ОФЗ – купонный период с 15.11.13 по 15.02.14 доходность 24 процента годовых. Отчетный период квартал.
Кроме того, организацией были приобретены 20.12.2012 по номиналу 10 шт. ОФЗ с амортизацией долга и нулевым купонным доходом. ОФЗ сроком на обращения на 5 лет. Выпуск осуществлен 05.02.13. Частичное погашение в размере 20 процентов от номинала осуществляется ежегодно 05.02. каждого года из пяти лет до полного погашения.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 2013 год и первый квартал 2014 года, а также сумму налога. Кроме того, определить сроки уплаты налога на прибыль.
| 
