Задание 1
ЗАО «Пегас» является акционером ООО «Азимут», доля участия составляет 15%. Уставный фонд ЗАО «Пегас» состоит из следующих вкладов:
- ООО «Меркурий» - 455000 руб.
- ЗАО «Яшма» - 215000 руб.
- Компания «SKY»(является резидентом Республики Кипр, Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 предусматривает пониженную ставку налога в размере 10%) – 175000 руб.;
- Организация, применяющая УСН – 100000 руб.;
- Севастьянов Георгий Иванович (гражданин РФ, резидент РФ) – 59000 руб.;
- Пол Бруен (гражданин США, нерезидент РФ) – 50000 руб.;
- Управляющей компании паевого инвестиционного фонда 38000 руб.;
- Организация, применяющая ЕНВД – 3000 руб.;
- Госкорпорации Банк Развития – 8000 руб.;
- Банку внешней торговли – 1000 руб.
Всего: 1104000 руб.
В мае 2014 года ЗАО «Пегас» приняло решение распределить 750000 руб. в качестве дивидендов своим акционерам.
В сентябре 2013 года ООО «Азимут» перечислило ЗАО «Пегас» 125000 руб. в качестве дивидендов, с которых был удержан налог у источника.
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом «Пегас» в качестве налогового агента и сделать необходимые комментарии.
Задание 2
ЗАО «Мистраль» - профессиональный участник РЦБ – дилер приобрел следующие ценные бумаги, обращающиеся (Акции ОАО «Бургер Ставрополь» и Обликации ОАО «МАГАОЙЛ») и обращающиеся (Акции НТП «Пергамент») на ОРЦБ:
Акции НТП «Пергамент» - 14.12.2012 – 172 шт. по 420 руб.
Акции ОАО «Бургер»:
02.02.2013 521 шт. по 500 руб.;
08.02.2013 310 шт. по 540 руб.
03.03.2013 90 шт. по 520 руб.
Облигации ОАО «МЕГАОЙЛ»
16.01.2013 425 шт. по 80 руб.
25.01.2013 315 шт. по 88 руб.
06.02.2013 685 шт. по 92 руб.
25.02.2014 ЗАО «Мистраль» реализовало три пятых акций НТП «Пергамент» по цене 360 руб. за одну акцию. При этом на бирже сложились следующие котировки:
14.12.2013 – мин 410, макс 430 руб.
31.12.2013 – мин – 450, макс 465 руб.
23.02.2014 – мин 370 руб., макс 410 руб.
В марте 2014 года ЗАО «Мистраль» реализовал ценные бумаги:
Акции ОАО «Бургер» 20.03.2014 125 шт. по 550 руб.
Облигации ОАО «МЕГАОЙЛ» 25.03.2014 1050 шт. по 91 руб.
По акциям ОАО «Бургер» на РТС сложились следующие котировки:
09.02.2014: 520 – 550
03.03.2014: 520 – 555
20.03.2014: 560 – 580
31.03.2014: 540 – 580
По облигациям ОАО «МЕГАОЙЛ» на дату реализации сложился следующий интервал котировок: 85 – 100 руб.
При покупке ценных бумаг комисионные биржи составили 1,8%, оплата услуг депозитария – 1000 руб.
Также ЗАО «Мистраль» в 1 квартале 2014 г. приобрело ценные бумаги ЗАО «Гжель», котирующиеся на бирже и на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется.
ЗАО «Мистраль» осуществило покупку двумя пакетами:
01.02.2014 – 1020 штук по 71 руб.
10.02.2014 – 795 шт. по 54 руб.
В конце квартала рыночная стоимость купленных ценных бумаг по сравнению с их балансовой стоимостью снизилась. По состоянию на 31.03.2014 бумаги котировались по 61 руб.
В учетной политике организации закреплен метод списания стоимости ценных бумаг – ФИФО.
По решению суда акционерное общество «Бургер» ликвидируется 25.03.2014. ЗАО «Мистраль» в связи с распределением имущества ликвидируемого акционерного общества получило денежные средства в размере 471000 руб.
Кроме того, организация получила доходы по основной деятельности в размере 1400000 руб., расходы на основную деятельность при этом составили 1200000 руб.
Облигации МЕГАОЙЛ выпущены 01.01.12 сроком на 5 лет с доходностью 12 процентов годовых. Номинал 75 рублей.
Определить сумму резерва под обесценение ценных бумаг на 30.03.2014 и налоговую базу и сумму налога на прибыль за 1 квартал 2014 года.
Задание 3
Банк «Парекс банк» по состоянию на 01.04.2014 имеет на балансе следующие ценные бумаги:
- Облигации «СМП» - 126 штук; дата приобретения – 14.01.2014 по цене 120 руб., номинал – 100 руб., ставка купона – 7,89% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 29.12.2013 (купонные выплаты производятся: 29 декабря, 29 апреля, 29 августа);
- Облигации Государственного Сберегательного Займа – 98 штук; дата приобретения – 22.11.2012, номинал – 100 руб., ставка купона – 8,11% годовых;
- Облигации «Банка «Алльба альянс» - 680 штук; дата приобретения – 14.01.2014 по цене 98,7% от номинала, номинал – 1000 руб., ставка купона – 8% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 29.03.2014 (условиями выпуска предусматриваются купонные выплаты 29 декабря, 29 марта, 29 июня и 29 сентября каждого года);
- Облигации внешнего облигационного займа РФ, 10 штук, номинал 2000 долл. США, доходность 5 процентов годовых, цена приобретения 1700 долл. США;
- Облигации внутреннего государственного валютного займа, 20 штук, дата приобретения 30.11.2013, номинал 1000 долл. США, 3 процентов годовых, цена приобретения 950 долл. США, выплата купона 1 раз в год 14.05.
Во втором квартале 2014 года Банк осуществил следующие операции с ценными бумагами:
- 03.05.14 – реализовал половину облигаций «СМП» по цене 145 руб.;
- 01.06.13 – внес в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Листвяны» 650 облигаций «Банка «Альба Альянс»;
- 30.06.2013 – реализовал 50 облигаций «ИСО ГПБ-Займ» по 1150 руб.
Торговля ценными бумагами осуществлялась на организованном рынке ценных бумаг; все ценные бумаги – обращающиеся; цены приобретения / реализации ценных бумаг находятся в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок на дату совершения соответствующей сделки.
Курс Банка России на 30.06.2014 года 31,5 руб. / дол.
Определить налоговую базу и сумму налога на прибыль за отчетный период (полугодие 2014 года) при условии, что сумма убытка, полученного от обычной деятельности, составляет 420000 руб.; определить порядок и сроки подачи декларации, сроки уплаты налога.
Задание 4
Организация осуществляет следующие операции с ценными бумагами в 2014 году: 01.09.2014 приобретение 10 облигаций ОАО «СТЕП» по цене 600 руб, в том числе купон за облигацию. Доходность 10 процентов годовых, выплата купона 01.10 каждого года. Срок обращения 5 лет. Номинал 700 рублей.
Организация осуществляет расчет методом начисления.
10.09.14 10 бумаг передаются по 1 части операции РЕПО по цене 500 руб. с учетом купона за одну облигацию. При этом вторая часть по условиям должна состояться 10.01.15 года и цена 2 части РЕПО составляет 550 руб. с учетом купона за одну облигацию.
Кроме того, организация приобрела 25.09.2014 по 1 части РЕПО 20 акций ОАО Москомбанк по цене 80 руб. за одну акцию. Дата второй части определена на 20.12.14, а цена 120 руб. за акцию. При этом через 2 дня после покупки организация продала 15 акций по цене 120 рублей за акцию.
Минимальная цена на 20.09 составляла 125 рублей, максимальная 130 руб. за одну акцию, а на 10.12 соответственно 85 рублей и 90 рублей.
До даты возврата акций по 2 части 15 акций 10.12.2014 были приобретены по договору купли-продажи за 115 руб. за акцию.
Кроме того, организация заключила сделку обратное РЕПО сроком на 6 месяцев с 1 февраля 2014 по 1 августа 2014. Количество облигаций переданных составило 10 штук по цене 1000 руб. / шт. с НКД для первой части РЕПО и 1200 руб. / шт. 01.05 состоялась выплата от эмитента облигаций в размере 50 рублей на одну облигацию. Договором РЕПО предусмотрено изменение цены второй части РЕПО в связи с выплатами НКД.
Других ценных бумаг на балансе организации не было.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль организации за 9 месяцев и год и суммы соответственно налога на прибыль.
| 
