Заключение
В первой главе выпускной квалификационной работы, рассмотрена система налогообложения в Российской Федерации: основные элементы и типы налогообложения, а так же анализ нормативного регулирования системы налогообложения, рассмотрены виды налогов, и выявлена их роль в формировании государственного бюджета РФ. Рассмотрены специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход).
В практической части работы, дан анализ динамики перечислений налогов в бюджет различных уровней на исследуемом предприятии ООО "Зеленое ранчо" и рассмотрена налоговая нагрузка на предприятие, а так же предложены пути минимизации налоговой нагрузки на предприятие.
Результатами исследования являются следующие итоги.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Основным источником налоговых поступлений в федеральный бюджет являются налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
В соответствии с действующим законодательством ООО «Зеленое ранчо» выплачивает следующие виды налогов:
- налог на прибыль;
- ЕСН;
- НДФЛ;
- налог на имущество и др.;
ООО «Зеленое ранчо» предоставляет налоговые декларации, заполненные в соответствии с законодательством РФ и в установленные Налоговым кодексом сроки.
Исходя из результатов анализа финансового состояния ООО «Зеленое ранчо» можно сделать следующие выводы:
1. валюта баланса в 2006г. по сравнению с 2005 г. снизилась на 43% или 282,7 тыс. рублей, что косвенно может свидетельствовать о снижении хозяйственного оборота;
2. в структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили 28,7 %, текущие активы – 71,3%;
3. на изменение структуры актива баланса повлияло снижение суммы долгосрочных активов на 95,0 тыс. руб. или на 53 % и увеличение суммы текущих активов на 187,7 тыс. руб. С финансовой точки зрения это свидетельствует об отрицательных результатах, так как имущество становится менее мобильным;
4. положительным фактором является отсутствие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности;
5. снизились ликвидные активы предприятия на 181,7 тыс. рублей или на 44,0%.
6. в абсолютном выражении величина собственного капитала снизилась на 96,2 тыс. руб. Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 192,00 тыс. руб. и снизилась на 49%.
Проведенный анализ динамики налогов и налоговой нагрузки на ООО «Зеленое ранчо» показал следующие результаты:
- темп роста налога на прибыль повысился в 2006 году на 35,0 %, в связи с увеличением реализацией продукции и услуг;
- налог на имущество повысился в 2006 году, в связи с тем, что у предприятия прибавилось дополнительное имущество;
- социальные налоги увеличились в 2006 году, в связи с увеличением фонда оплаты труда;
- ЕСН составляет наибольшую долю в совокупной налоговой нагрузке на предприятие.
Таким образом, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды увеличились вследствие увеличения товарооборота предприятия и его рентабельности, а так же в связи с увеличением доходов работников.
Для минимизации налоговых платежей ООО «Зеленое ранчо» внедрена упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения выбрана величина доходов. При таком налоговом режиме предприятие заплатит на 3,8 тыс. рублей меньше налогов, чем при определении налоговым объектом доходы, уменьшенные на сумму расходов и на 16,5 тыс. рублей меньше, чем при традиционной системе налогообложения.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2006 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2006.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2004 г. Справочная система Гарант.
3. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 18.12.2000 г. № БГ-з-03/440 (в редакции Приказа МНС РФ от 21.05.2003 г. № БГ-ч-03/257).
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
5. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.
6. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
7. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2005. -413 с.
8. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.
10. Приказ МНС РФ от 31.01.2003 г. «О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами».
11. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2002г.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2003.- 489 с.
13. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2004.- 412 с.
14. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
16. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2005.-412 с.
17. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
18. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2005.- 364 с.
| 
