Содержание

Введение 3

1. Формы налогового контроля 6
1.1. Понятие налогового контроля 6
1.2. Основные формы налогового контроля 9
1.3. Вспомогательные формы налогового контроля 16

2. Методы налогового контроля 22
2.1. Метод документального (камерального) налогового контроля 22
2.2. Метод фактического (выездного) налогового контроля 27

3. Права участников налоговых правоотношений при проведении налоговых проверок 32

Заключение 41
Список использованной литературы 44

Заключение

Подводя итоги проведенному исследованию необходимо отметить следующее.

Под формой контроля предлагалось понимать и внешнее выражение конкретных действий, совершаемых субъектами контроля.

По нашему мнению, следует признать правильным понимание формы финансового контроля как способа конкретного выражения и организации контрольных действий. Специалистами, придерживающимися аналогичной точки зрения, выделяются такие основные формы финансового контроля, как ревизия, проверка и надзор.

Анализ норм, регламентирующих процедуры налогового контроля, позволяет заключить, что основной формой его осуществления является именно проверка, так как ревизия и надзор в законодательстве о налогах и сборах даже не упоминаются. Это отмечают и другие специалисты, указывая, что основной, наиболее эффективной формой налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.

Некоторыми авторами предлагается понимать под формами финансового контроля отдельные стороны проявления содержания контроля - в зависимости от времени совершения контрольных действий, выделяя при этом предварительную и последующую его формы.

Основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют на­иболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления фискальнообязанным лицом своих обязанностей. Ос­тальные формы налогового контроля могут использоваться в качестве вспомогательных методов выявления налоговых пра­вонарушений или применяться для сбора доказательств по выво­дам, которые содержатся в акте проверки. В частности, такими вспомогательными формами могут выступать: истребование документов, получение пояснений налогоплательщика, получе­ние показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах физических лиц и их доходах, экспертиза, учет нало­гоплательщиков.

При этом непосредственными целями мероприятий налого­вого контроля являются:

- выявление налоговых правонарушений и налоговых престу­плений;

- предупреждение их совершения в будущем;

- обеспечение неотвратимости  наступления налоговой  ответст­венности.

Для достижения указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основ­ные формы (способы) налогового контроля:

- налоговые проверки;

- получение объяснений фискальнообязанных лиц;

- проверки данных учета и отчетности;

- осмотр помещений и территорий, используемых для извле­чения дохода (прибыли);

- контроль за расходами физических лиц и др.

В процессе осуществления указанных форм налогового кон­троля, в частности, производится.

- проверка исполнения налогоплательщиками требований за­конодательства о постановке на налоговый учет и иных свя­занных с учетом обязанностей;

- проверка исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечис­лению в соответствующий бюджет (государственный внебю­джетный фонд) налогов и сборов;

- проверка соблюдения налогоплательщиками и иными лица­ми процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;

- проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотрен­ных налоговым законодательством;

- проверка правильности применения контрольно-кассовых ма­шин при осуществлении денежных расчетов с населением;

- предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

-        выявление нарушителей налогового законодательства и при­влечение их к ответственности.

При этом под методами налогового контроля следует пони­мать приемы, способы или средства, применяемые сотрудника­ми контролирующих органов при его осуществлении.

Следует отметить, что в экономической и специальной литера­туре выделяют документальный и фактический налоговый кон­троль. Первый вид контроля в первую очередь реализуется по­средством и в процессе камеральных (т. е. проводимых по представленным субъектом контроля бухгалтерским и иным юридически и фискальнозначимым документам без выезда на место) проверок.

Фактический налоговый контроль связан с проведением вы­ездных налоговых проверок.

В зависимости от того, является ли налоговый контроль до­кументальным (камеральным) или фактическим (выездным), методы его могут существенно различаться.

Контрольно-ревизионными органами методы документальной и фактической проверки используются при проведении ревизий на различных объектах или участках деятельности проверяемой организации.

Список использованной литературы

1.           Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. от 12.07.2006 № 2-ФКЗ) // Российская газета. – 1993. - № 237; Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. - № 29. – Ст. 3119.

2.           Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. от  27.07.2006 № 138 - ФЗ): федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51 – ФЗ  // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - №  32. - Ст. 3301; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - №  31 (часть I). - Ст. 3437.

3.           Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14 –ФЗ  (в ред. от  27.07.2006 № 138 - ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 5. - Ст. 410;  Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - №  31 (часть I). - Ст. 3437.

4.           Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ): федеральный закон от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ (в ред. от 27.07.2006 № 139 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 1 (часть I). - Ст. 1; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 1 (часть I). - Ст. 1; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 31 (часть I). - Ст. 3438.

5.           Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 16.10.2006 № 160 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3823; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 43. - Ст. 4412.

6.           Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (в ред. от 16.10.2006 № 160 – ФЗ): федеральный закон  от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - № 32. - Ст. 3340;  Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 43. - Ст. 4412.

7.           Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно- розыскной деятельности» (в ред. от 02.12.2005 № 150 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995. - № 33. - Ст. 3349; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - № 49. - Ст. 5128.

8.           Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в ред. от 09.05.2005 № 48 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 14. - Ст. 1401; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - № 19. - Ст. 1755.

9.           Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. 30.06.2003 № 86 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 48. - Ст. 5369; Собрание законодательства Российской Федерации. – 2003. - № 27 (часть I). - Ст. 2700.

10.       Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - № 31. - Ст. 3803.

11.       Закон РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026-I «О милиции» (в ред.от 27.07.2006 № 153 – ФЗ) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1991. - № 16. - Ст. 503; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 31 (часть I). - Ст. 3452.

12.       Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. от 27.07.2006 № 137 – ФЗ) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. -1991. - № 15. - Ст. 492; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 31 (часть I). - Ст. 3436.

13.       Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2003. - № 5.

14.       Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» //Собрание  законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 25. - Ст. 2561.

15.       Распоряжение Правительства РФ от 30 июля 2004 г. № 1024-р // Собрание  законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 33. - Ст. 3506.

16.       Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2001. - № 7.

17.       Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. №АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок» (в ред. от 07.02.2000 № N АП-3-16/34) // Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - № 48;  Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 2000. - № 5.

18.       Приказ МНС РФ от 7 февраля 2000 г. № АП-3-16/34 «Об утверждении Дополнения N 1 к Порядку назначения выездных налоговых проверок, утвержденному приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 8октября 1999 N АП-3-16/318» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 2000. - № 5.

19.       Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации» // ОвД. Межведомственный информационный бюллетень». -2003. - №

20.       Приказ Генеральной прокуратуры РФ от 11 февраля 2003 г. № 9 «О мерах по повышению эффективности прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах».

21.       Приказ МВД РФ и МНС РФ от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2004. - № 11.

22.       Письмо МНС РФ от 29 апреля 2004 г. № 06-4-03/640 «О порядке представления управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщиками запросов на продление сроков проведения выездных налоговых проверок» // Текст письма официально опубликован не был

23.       Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. - М., 2000.

24.       Глухое В.В., Дольдз И.В. Налоги: теория и практика/Учеб, по­собие. — СПб.; Фонд «Специальная литература», 2002.

25.       Горский И.В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгалтера. Т. 1. — М., 2003.

26.       Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М.: Юриспруденция, 2000.

27.       Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.: Экономика, 1997.

28.       Кучеров И. И Налоговое право России. Курс лекций. М., 2002.

29.       Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2003.

30.       Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

31.       Налоговое право России: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2003.

32.       Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996.

33.       Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой.  - М.: Юристъ, 1996.