1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина России от 29.07.98 №34н (в ред. от 24.03.2000).
4. Бабаев Ю.А., Мартынова Т.А. Налоговый учет доходов в кинопродюссерской организации.//Современный бухгалтерский учет. – 2004. - №4.
5. Бакаев А.С. Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете.//Российский налоговый курьер - 2003. - №8.
6. Букина О.А. Договор поставки: варианты учета транспортных расходов.//Бухгалтерский бюллетень. – 2005. - №7.
7. Власова М. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.//Экономика и жизнь. – 2005. - №6.
8. Газирова А.Р. Прямые расходы у производственников.//Главбух. Приложение «Учет в производстве». – 2006. - №2.
9. Горский К.В. Некоторое параметры налоговой реформы//Финансы. – 2004. - №2.
10. Греченко И. Без прямых расходов.//Практическая бухгалтерия. – 2005. - №6.
11. Гуккаев В.Б. Изменение налогового законодательства в части формирования и распределения прямых расходов.//Консультант бухгалтера. – 2006. - №1.
12. Джураева Н. Учет доходов от проведения платных семинаров.//Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - №3.
13. Диркова Е.Ю. Работы по составлению смет.//Главбух. Приложение «учет в строительстве». – 2006. - №1.
14. Дмитриева Н. Г.  Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001.
15. Захарьин В.Р. Организация налогового учета в строительных организациях.//Главбух. Приложение «Учет в строительстве». – 2002. –  №4.
16. Игнатов А. В. Экономике высоких технологий – высокотехнологичные налоги.//Фин. бизнес. – 2004. - №2.
17. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века.//Финансы. – 2004. - №4.
18. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. – 2004. - №7.
19. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2003.
20. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации.//Аудиторские ведомости. – 2002. - №4.
21. Курбангалеева О.А. Учетная политика в целях налогообложения.//Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2006. - №2.
22. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы. – 2002. - №5.
23. Мартынова Т.А. Проблему бухгалтерского учета результата интеллектуальной деятельности – аудиовизуальное произведение.//Современный бухгалтерский учет. – 2005 - №5.
24. Маслова И.А., Хоненко М.Е. Сближение бухгалтерского и налогового учета.//Финансовый менеджмент. – 2003. - №5.
25. Мещеряков В. От перемены налогов сумма изменяется.//Московский бухгалтер. – 2006. - №1.
26. Некрасов В.М. Приятные новости о прямых и косвенных расходах.//Главбух. – 2005. - №14.
27. Некрасов В.М., Шилкин С.А. Без прямых расходов не обойтись.//Главбух. – 2006. - №4.
28. Николаев М. К. Концепция реформирования налоговой системы// Экономист. – 2003. - №4.
29. Николаев В., Основные направления совершенствования системы налогообложения.//Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. - №22.
30. Овчинников Г.В. Осуществление государственного контроля в сфере налогообложения//Финансы. – 2004. -  № 1.
31. Осорина Е. Налоговый учет и контроллинг.//Финансовая газета. – 2005. - №№24,25.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ФАКТОР ВЛИЯНИЯ НА ЕЕ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
1.1. Налогообложение организации на современном этапе 6
1.2. Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность организации 36
1.3. Финансовое состояние организации и его оценка 45
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СИЛУЭТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 49
2.2. Анализ налогообложения предприятия 53
2.3. Анализ и оценка финансового состояния организации 56
3.ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Механизм воздействия налогообложения на финансовое состояние организации 65
3.2. Предложения по оптимизации налоговых платежей 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 86
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародном голосованием 12 дек. 1993 г.]. – М.: Эксмо, 2007. – 210 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на  30 дек. 2006 г.]. – М.: Собрание законодательства РФ. Издательство «Юридическая литература», 2007. – 510 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  31 июля 1998 г. N 146-ФЗ:  с последними изм. и доп.  по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 209 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  5 августа 2000 г. N 117-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.].  – М.: Ось – 89, 2007. – 312 с.
5. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006.-310с.
6. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. –  340 с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2006. –  240с.
8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ООО Юстицинформ, 2005.- 612 с.
10. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2006. - 304 с.
11. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. -  Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006. – 412 с.
12. Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию.  -  М.: Олимп-Бизнес, 2006. - 392 с.
13. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 413 с.
14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006. –  462 с.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2006. –  424 с.
17. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 388 с.
18. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Новое знание», 2006.- 210 с.
20. Лебедев А.Н. Управление, ориентированное на результат. Мурманск,  2007. – 241 с.
21. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. –  471 с.
22. Маклаков Г.В. Финансовое обеспечение  коммерческой  деятельности: Учебное пособие. - Н-ск: СибУПК, 2007.- 112 с.
23. Молотков Ю.И. Управление социально-экономическими объектами: Методическое пособие.   - Н-ск: Сиб.АГС. 2007.- 210 с.
24. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
25. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2006.- 270 с.
26. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
27. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2004.- 412 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО «Новое знание», 2006. -  687 с.
29. Сай В.М. Формирование организационных структур управления., Научная монография. - М.: ВИНИТИ РАН, 2005.- 310 с.
30. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.
31. Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. – 100 с.
32. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. –  408 с.
33. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. –  408 с.
34. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2005.- 548 с.
35. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -   247с.
36. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -   686с.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
40. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2005.-412 с.
41. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, «Финансы и Статистика», 2005.- 310 с.
42. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
43. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.
44. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
45. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ  3
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ
1.1. Экономическая сущность и классификация налогов  6
1.2. Краткая характеристика основных видов налогов, уплачиваемых предприятием  18
1.3. Основные принципы налогового планирования, как способа оптимизации налоговых платежей  44
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И СИСТЕМЫ ЕЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1. Экономическая характеристика хозяйственной деятельности                         ОАО «Партнер»  53
2.2. Характеристика общих показателей финансовой деятельности             ОАО «Партнер»  57
2.3. Анализ налогового учета в ОАО «Партнер»  65
3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОАО «ПАРТНЕР»
3.1. Оценка налогообложения и уровня налогового бремени предприятия  69
3.2. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия  82
3.3. Экономическое обоснование рекомендаций по оптимизации  налогообложения предприятия  88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ  92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  97
ПРИЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародном голосованием 12 дек. 1993 г.]. – М.: Эксмо, 2007. – 210 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на  30 дек. 2006 г.]. – М.: Собрание законодательства РФ. Издательство «Юридическая литература», 2007. – 510 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  31 июля 1998 г. N 146-ФЗ:  с последними изм. и доп.  по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 209 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  5 августа 2000 г. N 117-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.].  – М.: Ось – 89, 2007. – 312 с.
5. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006.-310с.
6. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. –  340 с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2006. –  240с.
8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ОАО Юстицинформ, 2005.- 612 с.
10. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2006. - 304 с.
11. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. -  Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006. – 412 с.
12. Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию.  -  М.: Олимп-Бизнес, 2006. - 392 с.
13. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 413 с.
14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006. –  462 с.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2006. –  424 с.
17. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 388 с.
18. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ОАО «Новое знание», 2006.- 210 с.
20. Лебедев А.Н. Управление, ориентированное на результат. Мурманск,  2007. – 241 с.
21. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. –  471 с.
22. Маклаков Г.В. Финансовое обеспечение  коммерческой  деятельности: Учебное пособие. - Н-ск: СибУПК, 2007.- 112 с.
23. Молотков Ю.И. Управление социально-экономическими объектами: Методическое пособие.   - Н-ск: Сиб.АГС. 2007.- 210 с.
24. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
25. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2006.- 270 с.
26. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
27. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2004.- 412 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ОАО «Новое знание», 2006. -  687 с.
29. Сай В.М. Формирование организационных структур управления., Научная монография. - М.: ВИНИТИ РАН, 2005.- 310 с.
30. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.
31. Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. – 100 с.
32. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. –  408 с.
33. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. –  408 с.
34. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2005.- 548 с.
35. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -   247с.
36. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -   686с.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
40. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2005.-412 с.
41. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, «Финансы и Статистика», 2005.- 310 с.
42. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
43. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.
44. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
45. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.

3:06 22.08.2009

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Основные показатели деятельности и их характеристика 7
1.2 Организация финансово-бухгалтерской службы предприятия и его учетная политика 14
1.3 Порядок формирования объемов товарных запасов и цен на них 18
1.4 Состав и структура расходов на продажу товаров 26
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ И ИХ ПРОДАЖИ 33
2.1 Организация учета товаров на складе и в бухгалтерии 33
2.2. Учет отгруженных товаров 38
2.3. Учет расходов на продажу 40
2.4. Учет выручки от продажи товаров и финансовых результатов 42
2.5. Инвентаризация товаров 55
2.6. Отчетность о товарообороте 60
ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 63
3.1. Налог на прибыль и его учет 63
3.2. Налог на добавленную стоимость и его учет 66
3.3. Налог на имущество и его учет 72
3.4. Налог на доходы физических лиц и его учет 74
3.5. Прочие налоги и их учет 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 85
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации : офиц. текст. – М. : Проспект, 2003. – 39с.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: Офиц. Текст : Ч. 1 и 2. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 556 с.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.1 и 2. (с изм. и доп.). –: Питер, 2006. – 432 с.
4. О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 19 июня 1992 г. N 3085-I (в ред. от 21.04.2002 № 31-ФЗ). // Российская газета. – 2002. - № 53. – С. 7.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26. // Российская газета. – 2006. - № 16. – С.3.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н // Экспресс-Закон. - 2001. - Июль (№ 27). - С. 2.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. от 30.04.2001 № 27н) // Экспресс-Закон. - 2001. - Июль (№ 27). - С. 3.
8. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ от 13 июня 1995 г. № 49. // Финансовая газета. – 1995. - № 28. – С. 4.
9. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ от 13 октября 2003 г. № 91н. // Российская газета. – 2003. – 10 декабря. – С. 4.
10. Российская Федерация. Министерство Финансов. О лимите стоимости основных средств: письмо от 19 октября 2000 г. N 16-00-13-07. // Экспесс-Закон. – 2000. - № 47. – С. 8.
11. Российская Федерация. Государственный комитет статистики. Об утверждении Методических указаний по расчету потребления основного капитала: постановление от 13 февраля 2001 г. № 14. // Российская газета. – 2001. - № 23. – С.9.
12. Бакаев, А. С. Некоторые вопросы учета основных средств / А. С. Бакаев // Бухгалтерский учет. – 2005. – №3. – С. 10-13.
13. Баканов, М. И. Теория экономического анализа : Учебник / М. И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М. : Финансы, 2005. – 325 с.
14. Бутов, В. И. Основы региональной экономики : Учеб. пособие для вузов / В.И. Бутов, В. Г. Игнатов, Н. П. Кетова. – М. : Книжный дом «Университет»; Ростов-на-Дону : Март, 2003. – 409 с.
15. Бородина, Е. И. Финансы предприятий : Учебник / Е. И. Бородина. – М.: Изд-во «ЮНИТИ», 2005. – 384 с.
16. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленчесский учет: Учебник для вузов / М. А. Вахрушина. – М. : ЗАО «Финстатинформ». – 2005. – 417 с.
17. Вил, Р. В. Управленческий учет / Р. В. Вил, В. Ф. Палий. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 316 с.
18. Экономика предприятия : Учебник / В. П. Грузинов [и др.]. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 326 с.
19. Ковалев, В. В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. – М. :Финансы и статистика, 2005. – 511 с.
20. Козырев, В. М. Основы современной экономики : Учебник / В. М. Козырев. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 186 с.
21. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит / Н. П. Кондраков. – М. : Перспектива, 2006. – 462 с.
22. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И.Кравченко. – М. : Новое знание, 2005. – 526 с.
23. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В.Г.Дьякова ; под ред. Н. П. Любушина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 471 с.
24. Пашигорева, Г. И. Системы управленческого учета и анализа / Г.И.Пашигорева, О. С. Савченко. – СПб. : ЗАО Изд. дом «Питер», 2005. – 173с.
25. Прыкин, Б. В. Технико-экономический анализ производства / Б. В. Прыкин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 399 с.
26. Прыкин, Б. В. Экономический анализ предприятия / Б. В. Прыкин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 360 с.
27. Раицкий, К. А. Экономика предприятия: Учебник для экон. вузов / К.А.Раицкий. – М. : Маркетинг, 2005. – 693 с.
28. Русак, Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н. А. Русак, В.А.Русак. – М. : Высш. шк., 2005. – 319 с.
29. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. – Минск : ЗАО «Новое знание», 2006. – 688 с.
30. Сергеев, И. В. Экономика предприятия : Учебник / И. В. Сергеев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с.
31. Статистика коммерческой деятельности : Учебник для вузов / О. Э. Башина [и др.] ; под ред. И. К. Беляевского [и др.]. – М. : Финстатинформ, 2006. – 126 с.
32. Торговое дело : экономика, маркетинг, организация : Учебник. – 2-е изд., пераб. и доп. ; под общ. ред. Л. А. Брагина и Т. П. Данько. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 560 с.
33. Тренев, Н. Н. Управление финансами / Н. Н. Тренев. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 496с.
34. Филиппов, Ю. В. Основы развития местного хозяйства: Учеб. для вузов / Ю.В. Филиппов, Т. Т. Авдеева. – М. : Дело, 2004. – 263 с.
35. Финансы: Учебник ; под ред. В. М. Родионовой. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 364с.
36. Финансы предприятий : Учебник ; под ред. М. В. Романовского. – Спб.: Бизнес-Пресса, 2006. – 528 с.
37. Хелферт, Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт. – М. : ЮНИТИ, 2006. – 204 с.
38. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р.С.Сайфуллин. –М. : Инфра-М, 2004. – 206 с.
39. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий : Учебное пособие / Р.С. Сайфулин, А. Д. Шеремет. –М. : ИНФРА-М, 2003. – 342 с.
40. Экономика предприятия : Учебник ; под ред. О. И. Волкова. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 416 с.
41. Экономика предприятия : Учебник для вузов / В. Я. Горфинкель [и др.]. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. – 644 с.
42. Экономическая статистика : Учебник ; под ред. Ю. Н. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 241 с.
43. Экономика фирмы : Конспект лекций / М. В. Терентьев, Н. Т. Савруков. – Санкт-Петербург, 2005. – 325 с.
44. Экономический анализ ; под ред. Л. Т. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.
45. Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование ; под ред. М.И.Баканова, А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 565 с.
46. Эрлихман, А. А. Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операций / А. А. Эрлихман. – М. : Экспертное бюро, 2004. – 400 с.

Введение           3
1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития
   рыночной экономики России       7
1.1. Состояние финансового сектора экономики   7
1.2. Особенности налогообложения в банках    14
1.3.  Особенности налогообложения в страховых компаниях
1.4. Особенности налогообложения
       в организациях-участниках на фондовом рынке
2. Налогообложение финансового сектора экономики   25
2.1. Отчетность ЗАО АКБ "РОСТРАБАНК"      25
2.2. Анализ налогообложения банка     33
2.3. Отчетность Банка по налогам  
2.4. Учетная политику Банка по налогам  
3. Совершенствование налогообложения организаций
    финансового сектора  экономики       55
Заключение          66
Список использованной литературы      70
Приложения          72

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации
3. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова.- М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.
4. Банки на развивающихся рынках: В 2 т.: Пер. с англ. Т. 2. Интерпретирование финансовой отчетности / К. Дж. Балтроп, Д. МакНотон.- М.: Инфра-М, 2006.
5. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России / под ред. М.Х. Лапидуса.- М.: Финансы и статистика, 2004.
6. Введение в банковское дело. Пер. с нем. / Кол. Авторов под рук. Гюнтера А.- М.: ИПФ «Мир культуры», 2003
7. Голубович А.Д. и др. Валютные операции в коммерческих банках. – М.: Менатеп-Информ, 2005
8. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: приор, 2000
9. Гавальда К. С. Ж. банковское право: Учреждение – Счета – Операции – Услуги:  Пер. с фр. / Под ред. В.А. Лисняка. – М.:  Финстатинформ, 2003
10. Закон российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР  «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 3 февраля 1996 г. // Деньги и кредит.- 2004. - №2
11. Замиусская Е.Р., Кочмола К.В., Лазарева Н.А. Внутренний аудит банка. – М.: «Экспертное бюро», 2002
12. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках.- М.: Финансы и статистика, 2000
13. Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2003 г. (Гл. 6.).
14. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 2006 г. (Гл.15, 18, 19).
15. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 2005 г. (Гл.3).
16.  Мэтьюс М. Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг., под ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. М: Аудит, 2005 г. (Ч. IV., Гл.10).
17. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат;  Раритет, 2001 г. (Гл. 4, 15, 16).
18. Уткин Э.А. "Банковский маркетинг”, Москва, Инфра-М, 2005 г., стр.186-197;
19. Усоскин В.М. "Современный коммерческий банк: управление и операции”,  Москва, "Вазар-Ферро”, 2006 г. стр.219-268;
20. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом  банке. М: Финансы и статистика, 2000 г. (Гл. 2).
21. http://www.ibm.com/ru/bcs/sectors/finance.html
22. http://www.stat.kg/Rus/Annual/fin.html
23. Обзор прессы и новостей Интернет

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА                                                                                                                       1.1. Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения 6
1.2. Виды объектов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения 17
1.3. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога 21
ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОЦЕНКА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО "НАДЕЖДА"             2.1. Краткая характеристика предприятия 32
2.2.Особенности налогообложения на предприятии 40
2.3. Недостатки и достоинства упрощенной системы учета, налогообложения и отчетности на предприятии 51
ГЛАВА III. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ                                            НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Сравнение упрощенной системы налогообложения с обычным налогообложением 54
3.2. Предложения по усовершенствованию упрощенной системы налогообложения 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2006 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2007.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2004 г. Справочная система Гарант.
3. Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.19995 г. « 171-ФЗ.
4. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2006г.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ.
6. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).    
7. Закон РФ от 21.02.1992 г. № 2395-1 (в редакции от 29.05.2002 г.) «О недрах».
8. Закон РФ от 06.05.1998 г. № 71-ФЗ (с исправлениями) «О плате за
пользование водными объектами».
9. Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.2001 г. № 136-
ФЗ (с изменениями). Лесной кодекс РФ: Федеральный закон от 29.01.1997 г. № 22-ФЗ (с изменениями).
10. Закон РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (редакция от 25.07.2002 г., с изменениями от 24.12.2002 г.).
11. Закон РФ от 10.01.2001 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
12. Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 г. № 632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (в редакции Постановления Правительства РФ от 27.12.1994 г. № 1428, от 14.06.2001 г №463).                            
13. Приказ МНС России от 20Д 2.2000 г. № БГ-з-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 НК РФ» (в редакции Приказа МНС России от 26.12.2003 г. № БГ-з-03/721).
14.  Закон РФ «Об основах налоговой системы» № 2118-1  от 27.12.1991г.
15.  Закон РФ «О рекламе» от 08.07.1995 г. № 108-ФЗ.
16.  Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ.
17. Постановление Правительства РФ от 01.10.2002 г. № 723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи решений на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок».
18. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 18.12.2000 г. № БГ-з-03/440 (в редакции Приказа МНС РФ от 21.05.2003 г. № БГ-ч-03/257).
19. Приказ МНС РФ от 31.01.2003 г. «О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами».
20.  Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» (в редакции от 08.12.2003 г.).
21. Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году» в Федеральное собрание Российской Федерации.
22. Федеральный закон РФ от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 г.».
23.  Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
24. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006г.-310с.
25.  Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
26. Инструкция МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц";
27.  Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2003. — № 4. — С. 27 — 29.
28. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2006.- 278с.
29. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2005. -413 с.
30. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
31. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2004.- 270 с.
32. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2007.- 312 с.
33. Присягин Г. Н. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.// Бухгалтерский учет. 2006. - №2, №3. – С. 22-26, С. 25-30.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2005.- 489 с.
35. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2006.- 412 с.
36. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2002. — № 10. — С. 23 — 27.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2005.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2006.-310 с.
40. Экономика. (Учебник под ред. Булатова) // Москва Изд. Ово "БЕЛ", 1999.               Экономика предприятия (под ред. Волкова) //Москва, Инфра-М, 2007.- 327 с.
41. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2005.-412 с.
42. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, "Финансы и Статистика", 2005.- 310 с.
43. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
44. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6 мая 2003 г.).
2. Аврова И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год. - "СтатусКво 97", 2005 г.
3. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник № 10, 2004. с. 22-29.
4. Афанасьев Е.А. Контроль схем минимизации налогов в США  // Российский налоговый курьер № 17, 2004. с. 22-28.
5. Афонникова Е. Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового планирования // Финансовая газета № 46, 2002, с. 6.
6. Байкалова С. Платить меньше - законно // Московский бухгалтер №11, 2004. с. 28-32.
7. Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник № 5, 2005. с. 16-20.
8. Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт // Российский налоговый курьер № 4, 2005. с. 22-26.
9. Вольвач Д.В., Шнуров К.В. Страховые схемы уклонения от уплаты налогов: о чем говорит практика // Российский налоговый курьер № 10, 2004. с.15-19.
10. Воробьева Е. В штате инвалиды. Как применить льготы // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 10, 2003. с.12-18.
11. Воробъева Е. Оптимизация ЕСН: мифы и реальность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 42, 2004.
12. Горшков С. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник № 4, 2002. с. 13-16.
13. Гурьяков Л. Право налогоплательщика получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации // Финансовая газета № 50, 2003. с. 5.
14. Гуща В.Г. Опасные схемы минимизации налогов // Главбух № 3, 2005.
15. Данилькевич Л.И. Отсрочка налоговых платежей: практика предоставления // Российский налоговый курьер № 22, 2003. с. 15-28.
16. Егоров В. Единый социальный налог: сверим подходы // Новая бухгалтерия № 3, 2005.
17. Кирюшкин А. Изменение срока уплаты налогов и сборов и размеров штрафных санкций за совершение налогового правонарушения // Финансовая газета № 44, 2004. с.6.
18. Келер Ю. Учебная минимизация // Расчет № 12, 2004.
19. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
20. Кучеров И.И. Налоговое администрирование и борьба с уклонением от уплаты налогов в Канаде // Налоговый вестник № 12, 2002. с. 16-18.
21. Михайловский А. Снизим ЕСН по-честному // Московский бухгалтер №  8, 2004.
22. Налоги в условиях экономической интеграции (под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой). – М.: КноРус, 2004 г.
23. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник № 6, 2004. с. 23-29.
24. Рябинин К.Н. Выявление схем - основное направление контрольной работы // Российский налоговый курьер № 22, 2004. с. 23-29.
25. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник № 9, 2001. с. 23-28.
26. Сотникова Л.В. Санкции за налоговые правонарушения // Бухгалтерский учет № 22, 2004. с. 31-33.
27. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета № 19, 2002. с. 8.
28. Хажеева А. Схемы ухода от налогов. Как их выявляют налоговики // Двойная запись № 9, 2004. с. 13-16.
29. Шаповалов С.Ю. Как не платить лишние налоги? - М.: НалогИнформ, 2003. – 213 с.
30. Шишкоедова Н. Н. Что выгоднее платить в 2005 году - ЕСН или налог на прибыль? // Главбух № 21, 2004.

Содержание
Введение 3
1. Налоговый контроль в России 5
1.1. Сущность, цели и задачи налогового контроля 5
1.2. Формы и виды налогового контроля 9
1.3. Состав и структура ИФНС РФ. Основные задачи и функции. 13
2. Анализ работы Инспекции ФНС № 1 по г. Москве 20
2.1. Основные характеристики деятельности налоговой инспекции 20
2.2. Анализ контрольной работы  Инспекции ФНС № 1 по г. Москве 29
2.3. Взаимодействие налоговых органов с другими органами государственной власти 31
2.3.1. Взаимодействие ФНС России и Федеральной таможенной службы (ФТС России) 31
2.3.2. Взаимодействие ФНС России и МВД России 39
2.3.3. Взаимодействие ФНС России и ПФР России (Пенсионного фонда России) 45
3.4. Взаимодействие ФНС России и ФОМС России (Фонда обязательного медицинского страхования) 48
2.3.5. Взаимодействие ФНС России и МПР России (Министерства природных ресурсов) 51
2.3.6. Взаимодействие ФНС России и ФССП России (Федеральной службы судебных приставов) 54
3. Совершенствование работы налоговых органов 59
3.1. Пути повышения эффективности работы налоговых органов 59
3.2. Пути совершенствование взаимодействия ФНС с другими органами государственной власти 64
Заключение 67
Список использованной литературы 69

Введение
Актуальность выбранной темы заключается в том, что налоги являются важной частью финансовой системы государства, и не только хорошая работа налоговых органов, но их эффективное взаимодействие с другими органами государственной власти обеспечивает их полное и своевременное поступление в бюджет страны
Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.
Налоговая система должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития государства.
Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.
Согласно Налоговому кодексу РФ субъектами налогового контроля являются ФНС РФ по налогам и сборам и ее подразделения
Список использованной литературы
1. Конституция    Российской    Федерации    (принята    на    всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.);
2. Налоговый Кодекс РФ. части 1 и 2. Финансы.- М., 2007г.
3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 28 июля 2004 г.).
4. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах"
5. Агапцов С. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского Государства// М.: Финансовый контроль, 2006. – 265 с.
6. Бурцев В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ: теория и практика// М.: Финансовый контроль, 2007. – 365 с.
7. Воронин Ю. Государственный финансовый контроль// М.: Финансовый контроль, 2006. – 287 с.
8. Гусева Т. А. Федеральная налоговая служба : статус и полномочия / Т. А. Гусева / / Право и экономика. - 2006. - N1. - С. 34-44
9. Гудков Ф. А. Лукавые разъяснения. Кто должен нести ответственность? : [институт официальных разъяснений о применении налогового законодательства] / Ф. А. Гудков / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2007. - N1. - С. 15-21
10. Владимирова Г. А. Налоговые споры с участием организаций-банкротов / Г. А. Владимирова / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2006. - N1. - С. 42-48
11. Виговский Е. В. Налоговый контроль: взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов / Е. В. Виговский / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2005. - N1. - С. 60-62
12. Денисаев М. А. Особенности вынесения решений по результатам налоговых проверок / М. А. Денисаев / / Закон. - 2006. - N2. - С. 83-88
13. Крюков С. Е. Неисполнение процедурных обязанностей налоговыми органами и налогоплательщиками / С. Е. Крюков / / Бухгалтерский учет. - 2006. - N2. - С. 57-62
14. Лермонтов Ю. М. Налоговая инспекция: организация работы с налогоплательщиками / Ю. М. Лермонтов / / Право и экономика. - 2007. - N2. - С. 35-37
15. Пепеляев С. Г. Об учете крупнейших налогоплательщиков / С. Г. Пепеляев / / Налоговый вестник. Общероссийское издание. - 2007. - N2. - С. 12-18
16. Дорошенко Е. В. О выездной налоговой проверке правильности исчисления и уплаты единого социального налога / Е. В. Дорошенко / / Налоговый вестник. Общероссийское издание. - 2007. - N2. - С. 73-80
17. Лупарев Е. Б. Проблемы статуса публичных субъектов налоговых споров / Е. Б. Лупарев / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2007. - N10. - С. 12-16
18. Панченков А. А. Добрая налоговая совесть / А. А. Панченков / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2006. - N2. - С. 14-16
19. Томина О. С. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков: сроки реализации услуг / О. С. Томина / / Налоговое планирование. - 2006. - N4. - С. 39-43
20. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебное пособие для экономических специальностей вузов и колледжей / А. И. Пономарев, П. И. Ковалев, Д. В. Николаев . - Ростов н/Д : Мини Тайп , 2007. - 415 с.
21. Чернова Ю. В. Об администрировании государственной пошлины / Ю. В. Чернова / / Налоговый вестник. Общероссийское издание. - 2006. - N10. - С. 105-110
22. Егоров В. В. Регламент работы с налогоплательщиками: так будет или так нужно? / В. В. Егоров / / Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. - 2007. - N20. - С. 11-14
23. Иванов И. С. Выполнение налогоплательщиками письменных разъяснений налогового законодательства: правовые последствия / И. С. Иванов / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2007
24. Саттарова Н. А. Некоторые вопросы полномочий налоговых органов по осуществлению налогово-правового принуждения / Н. А. Саттарова / / Налоги. - 24/ 2/2007. - N6. - С. 32-35. - N1. - С. 24-29
25. Развитие налогового администрирования в России : [материалы круглого стола в Финансовой академии при Правительстве РФ, октябрь 2006 г.] / [подготовила] Н. П. Мельникова / / Финансы и кредит. - 2006. - N5. - С. 55-64

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Сущность и взаимодействие таможенной и налоговой политики государства 5
1.1 Таможенная политика государства – основные понятия, необходимость 5
1.2 Налоги и налоговая политика 13
2 Анализ деятельности таможенных органов в современой России 24
2.1 Налог, сбор, таможенные платежи – общее и особенное 24
2.2 Динамика сбора таможенной пошлины в России 35
2.3 Анализ результатов деятельности таможенных органов в сфере налогообложения 42
3 Основные направления совершенствования таможенной политики Российской Федерации 49
Заключение 72
Список использованной литературы 75
Приложения 80
ВВЕДЕНИЕ
Образование Российской Федерации как независимого государства существенно изменило подход к регулированию внешнеэкономической деятельности. Усилия последнего десятилетия в этой области сводились к либерализации внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и попыткам формирования рыночных основ воздействия на данную сферу.
За последние годы Россия присоединилась к ряду международных договоров по вопросам регулирования ВЭД; отменены административные ограничения выхода российских предприятий на внешний рынок, исключая случаи угрозы национальной безопасности.
Самым значительным шагом следует считать принятие Таможенного кодекса (2003 г.) и Законов РФ: "О таможенном тарифе" (1993 г.), "О валютном регулировании и валютном контроле" (2003 г.), "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (2003 г.), "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров" (2003 г.).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, №22, ст. 2066.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3823.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 29.07.2004 №95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (Положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (в ред. Федерального закона от 31.12.2005 №205-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.08.2004, №31, ст. 3231.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №268-ФЗ) // Российская газета, №165, 29.07.2006.
5. Закон Российской Федерации от 21.05.1993 №5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального закона от 03.12.2007 №321-ФЗ) // Российская газета, №107, 05.06.1993.
6. Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями" // СЗ РФ. 1996. N 31. Ст. 3759.
7. Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от Федеральной таможенной службы от 10.03.2006 №192 «Об утверждении Концепции системы предварительного информирования таможенных органов Российской Федерации» // Таможенный вестник, №7, 2006.
8. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг." // http://www.president.kremlin.ru.
9. Концепция внешней политики Российской Федерации // Российская газета, №133, 11.07.2000.
10. Бакаева О.Ю. Таможенно-правовая политика Российской Федерации: концептуальные подходы // Таможенное дело, 2007, №1.
11. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование. М.: Статут, 2005.
12. Брайчева Т.В. Государственные финансы. СПб., 2001. С. 83.
13. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2002. С. 9.
14. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. С. 77.
15. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 243 - 244.
16. Гильмутдинова Н.С., Ларичев В.Д. Проблемы совершенствования уголовного законодательства за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица // Государство и право. 2001. N 6. С. 44.
17. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг." // http://www.nalogoved.ru.
18. Козырин А.Н. Государственно-правовой механизм таможенной политики зарубежных стран. М., 1994. С. 69.
19. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.
20. Кулапов В.Л. Теория государства и права: Учебное пособие. 4-е изд., испр. и доп. Саратов, 2005. С. 300.
21. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.
22. Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2006. С. 26.
23. Кучерявенко Н.П. Научно-практический комментарий к Закону Украины "О системе налогообложения". Харьков, 1998. С. 7.
24. Макрусев В.В., Сафронов А.В. Проблемные вопросы содействия участникам внешнеторговой деятельности (таможенный аспект) // Форум: Метод. сборник. Вып. 13. М., 2004. С. 85.
25. Менделеев Д.И. Толковый тариф или исследование о развитии промышленности России в связи с ее общим таможенным тарифом 1891 г. СПб., 1892. С. 699.
26. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997. С. 87 - 89.
27. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. С. 29 - 35.
28. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1996. С. 12 - 17.
29. Пепеляев С.Г. К вопросу о правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Финансовый механизм и его правовое регулирование: Тезисы докладов международ. науч.-практ. конференции. Саратов, 2003. С. 121.
30. Пепеляев С.Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядке их установления // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования: Материалы науч.-практ. конференции / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.
31. Перечень стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. N 1057 (в ред. от 6 июня 2005 г.) // СЗ РФ. 1994. N 21. Ст. 2400.
32. Ромашкина И.Н. Сравнительный анализ процессов оформления таможенных документов и таможенных процедур международных таможенных служб // Основные аспекты развития таможенного дела на современном этапе: Сб. материалов науч.-практ. конференции. М., 2003. С. 52 - 53.
33. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. М., 1982.
34. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. Е.А. Ровинского. М., 1978.
35. Соглашение между таможенными службами Республики Молдова, Украины, Республики Беларусь и Российской Федерации о предоставлении льгот при таможенном оформлении плодоовощной продукции от 21 мая 1998 г. // Таможенный вестник. 1998. N 14.
36. Соколова Э.Д. К вопросу о разграничении фискальных и гражданско-правовых платежей // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. С. 100.
37. Соловьев В.А. Частные и публичные интересы субъектов налоговых правоотношений: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002. С. 17.
38. Таможенная служба Российской Федерации в 2007 году. М., 2008.
39. Титов А.С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации // Финансовое право. 2005. N 5.
40. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2003. С. 310 - 311.
41. Фомичев А.Н. Совершенствование системы управления фискальной деятельностью // Форум: Метод. сб. Вып. 9. М., 2001. С. 198.
42. Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе // Финансовое право, 2007, №6.
43. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы. М., 1973. С. 49.
44. Щекин Д.М. Регалии как доходные источники бюджета // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2001. N 4. С. 79.
45. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 1997. С. 11.

 

Введение 3
1. Роль налогов в деятельности организации 6
1.1. Характеристика налоговой системы РФ 6
1.2. Нормативно-законодательная база организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения 12
1.3. Экономическая характеристика предприятия 21
2. Организация налогообложения на ООО "ГАРДАРИКА" 34
2.1. Особенности налогообложения малых предприятий 34
2.2. Существующий порядок налогообложения на предприятии 40
2.3. Порядок составления налоговой отчетности 47
3. Возможные пути уменьшения налоговой нагрузки на предприятии 52
3.1. Оптимизация налогообложения 52
3.2. Положительные и отрицательные стороны упрощенной системы налогообложения 54
Заключение 62
Список использованной литературы 64
Приложение 67
 
Введение
В настоящее время Россия стоит на пути развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.
Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства. Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.
В России большое число малых предприятий. Именно форма малых предприятий создает наиболее благоприятные возможности  для  предпринимательской

Список использованной литературы 
1. Налоговый Кодекс РФ. части 1 и 2. Финансы.- М., 2007г.
2. Постатейный комментарий к Главе 26 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2007г.
3. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах. М., ЮНИТИ, 2005г.
4. Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. – М., Финансы и статистика. 2006г.- 203с.
5. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – М.: Финансы и статистика, 2005. - 378с.
6. Действующие налоги. Комментарии. /Приложение №1 к ж/у "Консультант". М., 2007г.
7. Коваль Л.С. Упрощенная система налогообложения в коммерческих организациях. - М., "Гелиос АРВ", 2006г.- 175с.
8. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы.- 2005.- №5:.- 123 с.
9. Миляков Н.В. Налог на имущество предприятий // Бухгалтерский вестник.- 2006.- № 9:.-  250 с.
10. Методические рекомендации по применению налогового кодекса. – М, ИНФРА –М.-2007 г. - 110с.
11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение, М., Финансы и статистика.- 2006г.- 379с.
12. Мухаметдинова Г.Г. Как избежать налоговых ошибок. – М.: Финансы и статистика.- 2007:. - 147 с.
13. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс.-2006:.-210 с.
14. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс.-2006:.-148 с.
15. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика.-2006:. - 254 с.
16. Налоговая система в России. Инесса Славутинская, Ирина Квателадзе //Профиль, 5.10.06.-№ 36:.- 169 c.
17. Налоговый кодекс Российской Федерации. Интернет-сервер "АКДИ Экономика и жизнь".
18. Новиков А.И., Гаврилова Н.А. Применение отдельных положений законодательных и нормативных актов по налогу на имущество предприятий // Консультант.-2006.- № 17.- С. 12
19. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга.- 2006 г.- № 11.- С. 10-17
20. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий».- Минск.- 2006 г:.-114 с.
21. Романовская Т.С. Распределение внереализационных доходов и расходов в целях налогообложения. Бухгалтерский учет.- № 21.2007 г.-С. 20-23
22.  «Финансы предприятий».  / Под ред. Н.В. Колчиной. – М., «Финансы».-2007:. – 124 c.
23. «Финансы»  / Под ред. А.М. Ковалевой. – М., «Финансы и статистика» .- 2006:.- 263 c.
24. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М., ООО "Бухгал-терский бюллетень БББ".-2007г. - 240с.
25. Чальцев А.В. К новой системе налогооблажения. // Финансы. – 2005. №11:.-с.
26. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003:.- 144 c.
27. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы: ЮНИТИ, 2006г.- 370 с.
28. Юдин А.В. Профессиональный комментарий к НДС. - М., "Бухгалтерский бюллетень" 2007 г.- 170с.
29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 2006:.- 189 c.
30. Яковлев И.Т.  Налоги, уплачиваемые предприятиями в 2004году. // Главная книга. - 2006.- № 12.- С. 64 – 69.
31. www.nalog.ru

Введение 3
1. Роль налогов в деятельности организации 6
1.1. Характеристика налоговой системы РФ 6
1.2. Нормативно-законодательная база организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения 12
1.3. Экономическая характеристика предприятия 21
2. Организация налогообложения на ООО "ГАРДАРИКА" 34
2.1. Особенности налогообложения малых предприятий 34
2.2. Существующий порядок налогообложения на предприятии 40
2.3. Порядок составления налоговой отчетности 47
3. Возможные пути уменьшения налоговой нагрузки на предприятии 52
3.1. Оптимизация налогообложения 52
3.2. Положительные и отрицательные стороны упрощенной системы налогообложения 54
Заключение 62
Список использованной литературы 64
Приложение 67
 
Введение
В настоящее время Россия стоит на пути развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.
Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства. Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.
В России большое число малых предприятий. Именно форма малых предприятий создает наиболее благоприятные возможности  для  предпринимательской деятельности
Список использованной литературы 
1. Налоговый Кодекс РФ. части 1 и 2. Финансы.- М., 2007г.
2. Постатейный комментарий к Главе 26 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2007г.
3. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах. М., ЮНИТИ, 2005г.
4. Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. – М., Финансы и статистика. 2006г.- 203с.
5. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – М.: Финансы и статистика, 2005. - 378с.
6. Действующие налоги. Комментарии. /Приложение №1 к ж/у "Консультант". М., 2007г.
7. Коваль Л.С. Упрощенная система налогообложения в коммерческих организациях. - М., "Гелиос АРВ", 2006г.- 175с.
8. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы.- 2005.- №5:.- 123 с.
9. Миляков Н.В. Налог на имущество предприятий // Бухгалтерский вестник.- 2006.- № 9:.-  250 с.
10. Методические рекомендации по применению налогового кодекса. – М, ИНФРА –М.-2007 г. - 110с.
11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение, М., Финансы и статистика.- 2006г.- 379с.
12. Мухаметдинова Г.Г. Как избежать налоговых ошибок. – М.: Финансы и статистика.- 2007:. - 147 с.
13. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс.-2006:.-210 с.
14. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс.-2006:.-148 с.
15. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика.-2006:. - 254 с.
16. Налоговая система в России. Инесса Славутинская, Ирина Квателадзе //Профиль, 5.10.06.-№ 36:.- 169 c.
17. Налоговый кодекс Российской Федерации. Интернет-сервер "АКДИ Экономика и жизнь".
18. Новиков А.И., Гаврилова Н.А. Применение отдельных положений законодательных и нормативных актов по налогу на имущество предприятий // Консультант.-2006.- № 17.- С. 12
19. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга.- 2006 г.- № 11.- С. 10-17
20. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий».- Минск.- 2006 г:.-114 с.
21. Романовская Т.С. Распределение внереализационных доходов и расходов в целях налогообложения. Бухгалтерский учет.- № 21.2007 г.-С. 20-23
22.  «Финансы предприятий».  / Под ред. Н.В. Колчиной. – М., «Финансы».-2007:. – 124 c.
23. «Финансы»  / Под ред. А.М. Ковалевой. – М., «Финансы и статистика» .- 2006:.- 263 c.
24. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М., ООО "Бухгал-терский бюллетень БББ".-2007г. - 240с.
25. Чальцев А.В. К новой системе налогооблажения. // Финансы. – 2005. №11:.-с.
26. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003:.- 144 c.
27. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы: ЮНИТИ, 2006г.- 370 с.
28. Юдин А.В. Профессиональный комментарий к НДС. - М., "Бухгалтерский бюллетень" 2007 г.- 170с.
29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 2006:.- 189 c.
30. Яковлев И.Т.  Налоги, уплачиваемые предприятиями в 2004году. // Главная книга. - 2006.- № 12.- С. 64 – 69.
31. www.nalog.ru

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2008 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2008.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2008 г. Справочная система Гарант.
3. Федеральный закон «О внесении дополнения в ст. 12 Федер. закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»«. Закон от 25.10.01. № 141-ФЗ// Росс. газета.- 2001.- 30 окт.- с.16.
4. Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»: от 1 апреля 1996г. №27-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 октября 2001г. № 138-ФЗ; от 31 дек. 2002г. № 198- ФЗ. М.: Юрайт- Издат., 2003.- 197 с.
5. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год» // Парламентская газета.- 2007.- 12 февраля. - С.3.
6. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в РФ», от 17 дек. 2001г. № 173- ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 июля 2002г. № 116- ФЗ; от 31 дек. 2002г. № 198- ФЗ. В кн.: Пенсионное законодательство.- М.: Юрайт- Издат., 2003.- с.51-86.
7. Постановление Правительства РФ от 29.03.02 №192 «О внесении изменений в положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.// Росс. газета.- 2002.- с.16.
8. Постановление Правительства РФ от 30.09.2005 г. №506 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
9. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006. -310 с.
10. Берлин С.И. Теория финансов: Учеб. пособие.- М.: ПРИОР: Эксперт. Бюро, 2007.-250 с.
11. Брайчева Т.В. Государственные финансы.- СПб. И др.: Питер, 2008.- 279с.
12. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б.Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 550 с.
13. Бюджетная система РФ. - Учебник, издание 2-е. Под ред. Романовского. - М.: ЮРАЙТ, 2007.- 615 с.
14. Вахрин П.И. Финансы: Учеб. для вузов/ П.И.Вахрин, А.С.Нешитой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Маркетинг, 2007.- 517 с.
15. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2007. — № 1. — С. 22 — 26.
16. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы.-  2007.-   № 12.- С. 13-18.
17. Евмененко Т.О.,  Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет.- 2008.- № 2.- С. 18-23.
18. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2007. — № 4. — С. 27 — 29.
19. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО «НПО «Экономика», 2006.- 278с.
20. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 268 с.
21. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. -413 с.
22. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
23. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2008.- 370 с.
24. Налоги и налогообложение. Н.В.Миляков. – Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2008. -  348 с.
25. Налоги: учебное пособие. Под ред. Н.П.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2006.-  544 с.
26. Налоги и налогообложение. – Учебное пособие под ред. Н.И. Русановой. – М.: ЮНИТИ, 2006. - 495 с.
27. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Н.В.Миляков. Учебник. – М.: Книжный мир, 2007.- 457 с.
28. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
29. Постатейный комментарий к Главе 24 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2008. – 212 с.
30. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2006.- 412 с.
31. Силин А. Г. Единый социальный налог, проблемы и перспективы // Экономист. — 2007. — № 10. — С. 23 — 27.
32. Финансы / В.М.Родионова, Ю.Я.Вавилов, Л.И.Гончаренко и др.; Под ред. В.М.Родионовой.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 432 с.
33. Финансы: Учеб. для вузов / Л.А.Дробозиной, Г.Б.Поляк, Ю.Н.Константинова и др.; Под ред. Л.А.Дробозиной.- М.: Финансы: ЮНИТИ, 2007.- 527 с.
34. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 336 с.
35. Челышева Э.А. Платежи во внебюджетные фонды: Учеб.- практ. пособие.- М.: ПРИОР, 2007.- 127с.
36. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2004.-321 с.
38. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2007.-412 с.
39. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 230 с.
40. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2007.- 364 с.
41. Барсукова Н.В. О налогах (взносах), зачисляемых в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования// Налоговый вестн.- 2008.- №7.- С.65-71; №8.- С.-54-61.
42. Гусева Т. Н. Об ответственности за нарушение порядка сбора взносов во внебюджетные фонды// Аудитор.- 2008.- № 6.- С.59.
43. Жарковская М. Платежи во внебюджетные фонды и Налоговый кодекс РФ// Учет. Налоги. Право.- 2007.- № 37.- С.8.
44. Трофимов А.А. О государственных внебюджетных фондах// Финансы.- 2007.- № 10.- С. 20-21.
45. Харитонов С.А. Налоги и платежи с фонда заработной платы// Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда: Учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М., 2007.- Гл. 9.- с. 478-512.
46. Ямпольский М.А. Взносы в ПФР: выбираем выгодный вариант налогового учета// Учет. Налоги. Право. – 2007.- № 30. – С.15.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. РОЛЬ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ                                                                                       1.1. Социально - экономическая сущность и назначение единого   социального налога 6
1.2. Теоретические основы исчисления ЕСН 12
2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА               ООО «БЛЭК ХОРНС»
2.1. Характеристика предприятия 28
2.2. Порядок исчисления и уплаты ЕСН на предприятии 30
2.3. Анализ динамики и налогового бремени 55
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ               С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
3.1. Оптимизация налогового бремени по ЕСН……………………………….61
3.2. Пути совершенствования ЕСН 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 94
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежит единому социальному налогу (ЕСН) и взносам на пенсионное страхование. Доля ЕСН и взносов на пенсионное страхование в совокупном объеме финансовых ресурсов, направляемых на социальные цели, составляет около 93% по данным за 2007 год . Поступления единого социального налога направляются на решение первоочередных социальных задач: пенсионное и социальное обеспечение населения, оказание медицинских услуг. Механизм исчисления и уплаты ЕСН и взносы на пенсионное страхование имеет большое значение для реализации национальных проектов в области здравоохранения и пенсионного обеспечения.
Переход в 2001 г. к использованию в российской налоговой системе единого социального налога взамен ранее действовавших социальных взносов в государственные внебюджетные фонды привел к отождествлению источников финансирования систем социального обеспечения и социального страхования. В связи с этим обострилась проблема разграничения выплат страхового и нестрахового характера в системе социальной защиты граждан, финансирование которых осуществляется за счет ЕСН и взносов на пенсионное страхование.
Актуальность избранной темы дипломной работы заключается в том, что правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах. Для современного механизма исчисления и уплаты ЕСН характерна его несогласованность с ключевыми элементами механизма исчисления налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, некоторых из специальных налоговых режимов, что негативно сказывается на реализации фискальной и регулирующей функции указанных налогов, на предпринимательской активности. Пороговая величина регрессивной шкалы ставок налога не учитывает отраслевую принадлежность налогоплательщиков и дифференцированную долю фонда оплаты труда в производственных затратах. Указанные проблемы являются питательной средой для активизации деятельности налогоплательщиков по искусственному занижению размера оплаты труда с целью снижения своих налоговых обязательств.
Несовершенство сложившегося в России порядка налогового администрирования ЕСН  приводит к несвоевременному зачислению средств в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Кроме того, не урегулирован действующий механизм обмена информацией между налоговыми органами, органами федерального казначейства и внебюджетными фондами.
Решение отмеченных проблем предполагает

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...……3
1. Выездные налоговые проверки: назначение и основные гарантии прав налогоплательщиков при их проведении……………………………………....5
1.1. Правовое регулирование проведения выездных налоговых проверок……5
1.2. Гарантии место проведения выездных налоговых проверок……………..15
2. Проведение выездной налоговой проверки…………………………………..23
2.1.Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта………………………………………………..23
2.2. Показатели оценки эффективности выездной налоговой проверки…….31
2.2.1. Перечень вопросов, подлежащих документальной проверке………….35
2.2.2. Акт налоговой проверки………………………………………………….37
2.3.Постановление о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения………………………………………...52
2.4. Требование об уплате налогов и сборов…………………………………..57
2.5. Проблемы повышения эффективности выездной налоговой проверки…59
Заключение………………………………………………………………………….62
Список использованной литературы……………………………………………...65
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения налоговых проверок. Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.
Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.
Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить. 
Настоящая судебная практика показывает, что суд при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом, в том числе и по вопросам относительно результатов выездных налоговых проверок, в большинстве случаев выносит решение в пользу налогоплательщика.
Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения),  должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и   налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими «ужасающими» и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.
Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, порядок проведения выездной налоговой проверки определен ст.89 НК РФ. Для выездной налоговой проверки требуется решение руководителя налогового органа или его заместителя. Предметом выездной налоговой проверки являются первичные документы, которые дают представление о соответствии заявленных сведений фактическим. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика.
Выездная налоговая проверка может охватывать период не более чем три календарных года, предшествующих году проверки. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. В частности, в решении налогового органа о проведении выездной налоговой проверки должны быть указаны вопросы проверки, а именно виды налогов, по которым проводится проверка.
Выездная налоговая проверка может сопровождаться инвентаризацией имущества налогоплательщика, производством осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения, выемкой документов.
В ходе проведения выездной налоговой проверки может быть произведена выемка документов. Основанием для производства выемки является оценочный критерий, а именно достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены. С целью защиты прав и законных интересов налогоплательщиков порядок производства выемки регламентирован ст.94 НК РФ. Так, выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, которое должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем. Постановление о производстве выемки предъявляется присутствующим лицам до ее начала. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. О производстве выемки документов и предметов составляется протокол, в котором перечисляются и описываются изъятые документы и предметы с точным указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. При изъятии подлинных документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.
По результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки. Акт выездной налоговой проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи части первой Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
В нем подлежат отражению все выявленные в процессе налоговой проверки факты нарушений законодательства о налогах и сборах и связанные с ними обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам проверки. Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен на бумажном носителе, на русском языке и иметь сквозную нумерацию страниц. В акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающих акт.
Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой - вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю (их представителям).
Содержащиеся в акте выездной налоговой проверки сведения, относящиеся к налоговой тайне, не подлежат разглашению налоговыми органами и их сотрудниками, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В десятидневный срок с даты вынесения решения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу и пени. Такого рода требование об уплате налога содержит сведения о сумме задолженности по налогу, о размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, и т.д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.).  – М.: Маркетинг, 2005. – 496с.
2. Приказ МНС РФ от 17 ноября 2003 г. N БГ-3-06/627 "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с изм. и доп. от 19 марта 2005 г.)
3. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138 "Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
4. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок" (с изм. и доп. от 7 февраля 2005 г.).
5. Письмо МНС РФ от 7 мая 2001 г. N АС-6-16/369 "О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения"
6. Березова О. А. Налоговые проверки. – М.: Главбух, 2005.- 251 с.
7. Валов М. А. Выездная налоговая проверка // Налоги и платежи, Арбитражная налоговая практика, 2005.-№4.- С.15-19.
8. Воронов К.М. Выездные налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей. – СПб.: Актив,2005.- 192 с.
9. Гусева Т. Федеральная налоговая служба: статус и полномочия // Право и экономика, 2005.- №1.- С.23-25.
10. Демидова В.Н. Правовые аспекты налоговых проверок // Аудиторские ведомости, 2005.- №3.- С.14-20.
11. Евгенский А. Проверки "на стыке" 2004-2005 годов // Консультант, 2005.-№1.-С.3-8.
12.  Зрелов А. Отбор налогоплательщиков для выездной проверки // Аудит и нологообложение,2005.- №3.-С. 40-44.
13.   Лермонтов Ю.М Выездная проверка как форма налогового контроля // Аудиторские ведомости, 2005.- №2.- С. 24-29.
14.   Логунов Д.А. Выездные налоговые проверки // Бухгалтерский учет,2005.- N 7.-С.25-28.
15. Мамаев Р.Б. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок // Адвокат,2005.- №4.- С.12-15.
16. Маркова М.Г. Новое в методологии налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика,2005.- №1.- С.51-55.
17. Мешик Ю.П. Процедура проведения выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, 2005.- №1.-С.7-9.
18. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат, 2005.- №4.- С.16-18.
19. Овчарова Е.В Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок // Бухгалтерский учет, 2004.-№ 16.-С.15-18.
20. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности // Налоговый вестник,2004.- №11.- С. 3

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2006 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2006.- 396 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 30.10.2004 г. Справочная система Гарант.
3. Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.19995 г. « 171-ФЗ.
4. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2002г.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ.
6. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями).    
7. Закон РФ от 21.02.1992 г. № 2395-1 (в редакции от 29.05.2002 г.) «О недрах».
8. Закон РФ от 06.05.1998 г. № 71-ФЗ (с исправлениями) «О плате за
пользование водными объектами».
9. Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.2001 г. № 136-
ФЗ (с изменениями). Лесной кодекс РФ: Федеральный закон от 29.01.1997 г. № 22-ФЗ (с изменениями).
10. Закон РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (редакция от 25.07.2002 г., с изменениями от 24.12.2002 г.).
11. Закон РФ от 10.01.2001 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
12. Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 г. № 632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (в редакции Постановления Правительства РФ от 27.12.1994 г. № 1428, от 14.06.2001 г №463).                            
13. Приказ МНС России от 20Д 2.2000 г. № БГ-з-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 НК РФ» (в редакции Приказа МНС России от 26.12.2003 г. № БГ-з-03/721).
14.  Закон РФ «Об основах налоговой системы» № 2118-1  от 27.12.1991г.
15.  Закон РФ «О рекламе» от 08.07.1995 г. № 108-ФЗ.
16.  Закон РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ.
17. Постановление Правительства РФ от 01.10.2002 г. № 723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи решений на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок».
18. Методические рекомендации по применению главы 22 НК РФ, утвержденные Приказом МНС РФ от 18.12.2000 г. № БГ-з-03/440 (в редакции Приказа МНС РФ от 21.05.2003 г. № БГ-ч-03/257).
19. Приказ МНС РФ от 31.01.2003 г. «О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами».
20.  Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» (в редакции от 08.12.2003 г.).
21. Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году» в Федеральное собрание Российской Федерации.
22. Федеральный закон РФ от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 г.».
23.  Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 «О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы».
24. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.
25.  Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
26. Инструкция МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц";
27.  Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2003. — № 4. — С. 27 — 29.
28. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2002.- 278с.
29. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2003. -413 с.
30. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
31. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2004.- 270 с.
32. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.
33. Присягин Г. Н. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.// Бухгалтерский учет. 2006. - №2, №3. – С. 22-26, С. 25-30.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2003.- 489 с.
35. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2004.- 412 с.
36. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2002. — № 10. — С. 23 — 27.
37. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
40. Экономика. (Учебник под ред. Булатова) // Москва Изд. Ово "БЕЛ", 1999.               Экономика предприятия (под ред. Волкова) //Москва, Инфра-М, 2002.- 327 с.
41. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2005.-412 с.
42. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, "Финансы и Статистика", 2005.- 310 с.
43. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
44. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2005.- 364 с.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации 6
1.2. Нормативное регулирование налогообложения предприятий 10
1.3. Краткая характеристика основных видов налогов, уплачиваемых предприятием 16
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ В ООО «ЗЕЛЕНОЕ РАНЧО»
2.1.Экономическая характеристика ООО «Зеленое ранчо» 47
2.2. Действующая система налогообложения на предприятии и анализ налоговой нагрузки 54
2.3. Структура и динамика уплаченных налогов и сборов в ООО «Зеленое ранчо» 65
2.4. Пути оптимизации налогообложения ООО «Зеленое ранчо» 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Применение налогов является одним из  экономических  методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
 При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Все выше перечисленное обуславливает актуальность и значимость данной темы выпускной квалификационной работы.
Целью работы является выявление сущности юридической конструкции налогов, характеристика их основных видов,  рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизм её функционирования, а также анализ системы налогообложения деятельности организации и источников выплаты налогов.
Достижение поставленной цели обуславливает выполнение следующих задач:
1. изучить нормативно- законодательную базу и специальную литературу по данной проблематике исследования;
2. рассмотреть теоретические основы налогообложения юридических лиц, систему налогообложения, ее основные элементы и типы;
3. рассмотреть и проанализировать систему налогообложения, применяемую на исследуемом предприятии;
4. выявить проблемы и недостатки действующей системы налогообложения и предложить пути оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии;
5. сделать выводы по проделанной работе.
Объектом исследования темы выпускной дипломной работы является действующая система налогообложения общества с ограниченной ответственностью «Зеленое ранчо».
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и финансового анализа, таких как Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.
Основой аналитической части работы является бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Зеленое ранчо».
В качестве специальных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа организаций.
Дипломная  работа состоит из трех глав, введения и заключения.
В первой главе работы рассмотрена система налогообложения, определена сущность и функции налогов, а так же нормативно- законодательное регулирование системы налогообложения организаций, рассматриваются основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
 Во второй главе раскрыты  направления финансовой деятельности ООО «Зеленое ранчо», рассматривается действующий порядок налогообложения на предприятии, а так же проводится анализ налоговой

 

СОДЕРЖАНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародном голосованием 12 дек. 1993 г.]. – М.: Эксмо, 2007. – 210 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на  30 дек. 2006 г.]. – М.: Собрание законодательства РФ. Издательство «Юридическая литература», 2007. – 510 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  31 июля 1998 г. N 146-ФЗ:  с последними изм. и доп.  по состоянию на 30 дек. 2006 г.]. – М.: Ось – 89, 2007. – 209 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  5 августа 2000 г. N 117-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2006 г.].  – М.: Ось – 89, 2007. – 312 с.
5. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке". – М.: Финансовая газета, - 1999. - № 6. - С. 3 - 7.
6. О мерах по совершенствованию налогового администрирования. Доклад Минфина. 30.09.2006. – Сборник финансовых документов, 2006.-  № 10 – С. 9 - 15.
7. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2004г.-310с.
8. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2006. — № 1. — С. 22 — 26.
9. Инструкция МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц"
10. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.
11. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО "НПО "Экономика", 2006.- 278с.
12. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. -413 с.
13. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
14. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2005.- 270 с.
15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
16. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2002г.
17. Присягин Г. Н. Налог с имущества юридических лиц.// Бухгалтерский учет. 2006. - №2, №3. – С. 22-26, С. 25-30.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2003.- 489 с.
19. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2007.- 412 с.
20. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2006. — № 10. — С. 23 — 27.
21. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 379 с.
22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
 Шилкина В. Довесок к налоговой проверке //Практическая бухгалтерия. - N 10 - октябрь 2006. – СПС «Гарант»
24. Шилкина В. Контрольная выездная проверка //Практическая бухгалтерия. - N 7 – апрель  2006. – СПС «Гарант»
25. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 2004. -  № 9. – С.13-18.
26. Эффективность налоговых проверок возросла. Интервью с В.В. Сашичевым, руководителем Департамента организации налогового контроля МНС России. //Российский налоговый курьер. - N 8. - апрель 2005 г. – СПС «Гарант»
27. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 2006. -  № 9. – С.13-18.
28. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2005.-412 с.
29. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, "Финансы и Статистика", 2005.- 310 с.
30. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 230 с.
31. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2007.- 364 с.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от  03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
5. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах»
6. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.). Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н)
7. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке»
8. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок» (с изм. и доп. от 7 февраля 2000 г.)
9. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах».
10. Приказ МНС РФ от 31.01.2003 г. «О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами».
11. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 марта 2005 г. N А56-26538/00
12. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 августа 2006 г. N 1414/01
13. Письмо МНС РФ от 7 мая 2005 г. N АС-6-16/369 «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения»
14. О мерах по совершенствованию налогового администрирования. Доклад Минфина. 30.09.2006.
15. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2007.-310с.
16. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2007.- 310 с.
17. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2007. — № 10. — С. 22 — 26.
18. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. - «Экзамен», 2007.- 210 с.
19. Добрая совесть в налоговом деле //ЮРИСТ. – 2007.- № 8. – С. 13 – 19.
20. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2006. — № 4. — С. 27 — 29.
21. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. – М.: ОАО «НПО «Экономика», 2006.- 278с.
22. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства - ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2006.- 210 с.
23. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. -413 с.
24. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
25. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- М: МГУ, 2007.- 270 с.
26. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) (О.А.Борзунова, Н.А.Васецкий, Ю.К.Краснов). - Система ГАРАНТ, 2007.
27. Налоговый и Таможенный кодексы: проблемы // ЮРИСТ, № 6, 2007.- С. 12-17.
28. Налоговые споры, связанные с возмещением «экспортного» НДС // ЮРИСТ, № 32, 2006.- С. 19- 28.
29. Некоторые проблемы возмещения налога на добавленную стоимость (по материалам арбитражной практики) (А. Карманов, А. Трифонов, «Вестник Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа», N 2, 2006.- С. 22 – 27.
30. Обзор практики Федеральных арбитражных судов округов за январь 2006 г. по налогу на добавленную стоимость. // Законодательство, N 12.- С. 12-19.
31. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
32. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2007. - 175 с.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск «Экоперспектива», 2005.- 489 с.
34. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2007.- 412 с.
35. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. — 2007. — № 10. — С. 23 — 27.
36. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2005.-321 с.
38. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2006.-310 с.
39. Шилкина В. Довесок к налоговой проверке //Практическая бухгалтерия. - N 10 - октябрь 2006. – СПС «Гарант»
40. Шилкина В. Контрольная выездная проверка //Практическая бухгалтерия. - N 7 – апрель  2006. – СПС «Гарант»
41. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 2006. -  № 9. – С.13-18.
42. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2007. - 412 с.
43. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, «Финансы и Статистика», 2007.- 310 с.
44. Экспортный НДС: новый прецедент // ЮРИСТ.- 2006. - № 12.- С. 19- 24
45. Экономико-правовые аспекты возмещения НДС из государственного бюджета // Законодательство и экономика. – 2007.- № 1. –С. 23 – 27.
46. Эффективность налоговых проверок возросла. Интервью с В.В. Сашичевым, руководителем Департамента организации налогового контроля МНС России. //Российский налоговый курьер. - N 8. - апрель 2007 г. – СПС «Гарант»
47. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 230 с.
48. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2007.- 364 с.

 

Доклад 
Уважаемые председатель и члены аттестационной комиссии, Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему: «Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», выполненная на материалах ЗАО «КТБ ЖБ».
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении, его поступление занимает значительное место в доходной части бюджета государства, причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства возрастает.
Целью работы явилось рассмотрение вопросов исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость юридическими лицами в Российской Федерации. Для достижения поставленной цели были выполнены  следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы и законодательную базу по налогу на добавленную стоимость;
- изучен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на исследуемом предприятии в бюджет;
- проведен анализ налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость;
- предложены направления совершенствования налогообложения предприятия.
Объектом исследования явилось закрытое акционерное общество «КТБ ЖБ».
Предметом исследования является порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В работе применялись следующие методы исследования порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: сравнение, анализ, группировка, синтез.
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и финансового анализа, таких как Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.
Аналитическими источниками информации для написания дипломной работы служат данные налоговой и бухгалтерской отчетности и регистры  синтетического и аналитического учета ЗАО «КТБ ЖБ». По результатам исследования можно сделать следующие выводы.
В  настоящее  время  НДС  -  один  из  важнейших  федеральных  налогов.  Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров.  Это  налог  традиционно  относят  к      категории  универсальных  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем  включения  в  цену  товаров,  перенося  основную  тяжесть  налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. 
НДС  как  наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет  две                          взаимодополняющие  функции:  фискальную  и  регулирующую.  Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных  поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания и устойчивости базы  обложения.  В  свою  очередь,  регулирующая  функция проявляется  в  стимулировании  производственного накопления  и  усилении  контроля  над  сроками  продвижения  товаров  и  их  качеством. 
НДС – косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работы, услуги), которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства.
Центральное место в системе нормативного регулирования НДС занимает гл. 21 ч. II Налогового кодекса РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.
ЗАО «КТБ ЖБ» в соответствии с действующим налоговым законодательством является плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговый учет по НДС на предприятии осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и учетной политикой в целях налогообложения. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на предприятии устанавливается момент отгрузки товаров покупателю (ст.167 НК).
ЗАО «КТБ ЖБ» ведет раздельный учет доходов в целях применения налога на добавленную стоимость: если  предприятие осуществляет деятельность как облагаемую налогом, так и освобожденную от налогообложения; если осуществленные операции подлежат налогообложению по разным налоговым ставкам; если осуществляются операции, в отношении которых предприятие не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. ЗАО «КТБ ЖБ» ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению, и  организует его путем ведения аналитического учета на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога. Предприятие ежемесячно представляет налоговые декларации по налогу по форме КНД 115001, утвержденной приказом Минфина от 28 декабря 2006 г. № 163н. в ИФНС № 30 по городу Москва в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ.
На основании сумм, рассчитанных в налоговой декларации за каждый отчетный период (месяц) ЗАО «КТБ ЖБ» перечисляет в бюджет налог ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Налоговая база по НДС за 2006 год составила 1 413 956 тыс. руб. В состав налоговой базы по НДС вошли поступления от реализации товаров (работ, услуг), а также поступления от реализации части имущества предприятия и авансы, полученные в счет будущей реализации продукции.
За 2006 г. на предприятии по внутренним  операциям применялась ставка НДС в размере 18%, а по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта ставка составила 0%. Общая сумма исчисленного налога НДС за 2006 г. составила 117 078 тыс. руб. Налоговая нагрузка НДС  на доходы ЗАО «КТБ ЖБ» за 2005 г. и 2006 гг.  составила 8,4%, значение данного показателя вкладывается в значения средние по РФ (от 5 до 10 %%), по отношению к прибыли от продаж сумма исчисленного НДС достаточно велика: 70,9% и 69,7% соответственно, однако стоит обратить внимание, что нагрузка на прибыль данного налога за 2006 г. хоть и незначительно, но снизилась. В течение отчетного года общество регулярно перечисляло средства в бюджет и внебюджетные фонды. На 1.01.07 г. ЗАО «КТБ ЖБ» не имеет просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.
Доля НДС на конец 2006 г. в структуре оборотных средств предприятия составляет 1,3% или 5 515 тыс. руб. Фактически это означает, что из оборота предприятия изымается значительная часть оборотных средств, что значительно снижает потенциальные прибыли предприятия, а также затрудняет его хозяйственную деятельность.
Однако в силу того, что объем реализации продукции на экспорт (85,0%) у ЗАО «КТБ ЖБ» значительно превышает объем реализации на внутренний рынок (15,0%), сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, начисленного на реализацию продукции на внутреннем рынке. С одной стороны, такой факт положительно отражается на деятельности предприятия: оно не уплачивает в бюджет НДС с реализации продукции на внутренний рынок. С другой стороны, у предприятия из оборота изымается значительная часть оборотных средств в виде задолженности бюджета по возврату предприятию переплаченного НДС.
Для оптимизации  влияния НДС на финансовую деятельность предприятия в третьей главе работы было предложено сокращение объемов реализации производимой продукции на экспорт с 85 до 49% и наращивать объем реализации на внутренний рынок с 15 до 51%.
Также в третьей главе работы ЗАО «КТБ ЖБ» была предложена оптимизация порядка учета и исчисления  НДС путем автоматизации учетного процесса с применением программы «1С: Предприятие» (версия 8.0).
Доклад окончен, спасибо за внимание.

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ЗАО «КТБ ЖБ»
для целей налогообложения
на 2006 год

1. Нормативные документы

1.1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ;
1.2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

2. Ведение налогового учета

2.1.Обшие положения
2.2.1.Ответственность за организацию налогового учета и отчетность несет руководитель Общества - Генеральный директор.
2.2.2. Ведение налогового учета и отчетности в Обществе осуществляет бухгалтерская служба.
2.2.3. Ответственность за обеспечение представления своевременной и достоверной информации по налоговым начислениям и платежам несет Главный бухгалтер Общества.
2.2.4. Налоговые регистры, формируются в программе 1С « Бухгалтерия».
2.2.5. Общество исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
2.2.6. Общество организует систему налогового учета исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
2.2.7. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения в Обществе. Изменения в учетную политику для целей налогообложения вносятся в случае  изменения законодательства налогах и сборах, при изменении метода учета, при осуществлении новых видов деятельности.
Изменения в учетную политику для целей налогообложения вносятся в следующем порядке:  при изменении применяемых методов учета -   с начала нового налогового периода; при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства; при осуществлении новых видов деятельности – с момента начала осуществления этих видов деятельности.
         
2.2.8.Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы;
2) бухгалтерские регистры;
3) регистры налогового учета и расчеты налоговой базы;
4) бухгалтерская справка.
           Основанием для записей в регистрах налогового учета являются первичные учетные документы, счета-фактуры. В качестве учетных первичных документов применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими Постановлениями Госкомстата РФ. Формы первичных учетных документов, применяемых предприятием для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, разрабатываются и утверждаются предприятием самостоятельно в соответствии с требованиями законодательства.
2.2.9.Формы регистров налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
1) наименование регистра;
2) период (дату) составления;
3) измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
4) наименование хозяйственных операций;
5) подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанного регистра.
         
               Регистры налогового учета по налогу на прибыль строятся на основании бухгалтерских регистров путем введения в них дополнительной информации, необходимой для формирования налоговой базы, и отражением в них отклонений данных бухгалтерского учета от данных налогового учета
2.2.10. Регистры налогового учета ведутся  в электронном виде.
2.2.11. Первичные учетные документы, регистры налогового учета (в т.ч. расчет налоговой базы), налоговая отчетность подлежат обязательному хранению не менее пяти лет с момента составления документа в соответствии с принятым на предприятии Положением о порядке хранения документов. В случае получения в отчетном периоде убытка, принимаемого для целей налогообложения в соответствии с положениями статьи 283 НК РФ, указанные документы подлежат обязательному хранению в течение десяти лет с 1 января года, следующего за годом, в котором был получен убыток.
2.2.12. Ответственность за хранение первичных учетных документов, налоговых регистров и налоговой отчетности несет руководитель Общества – Генеральный директор.

2.2.13. Ответственность за обеспечение сохранности первичных учетных документов, налоговых регистров и налоговой отчетности в период работы с ними несет Главный бухгалтер Общества.

3. Способы ведения налогового учета и отчетности

3.1.Налог на добавленную стоимость.

3.1.1. Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость устанавливается по мере поступления денежных средств (ст.167 НК).
3.1.2. Общество ведет раздельный учет доходов: если Общество  осуществляет деятельность как облагаемую налогом, так и освобожденную от налогообложения; если осуществленные операции подлежат налогообложению по разным налоговым ставкам; если Общество осуществляет операции, в отношении которых предприятие не признается плательщиком налога на добавленную стоимость.
3.1.3. Налог на добавленную стоимость уплачивается ежемесячно. Налоговые декларации по налогу составляются и  представляются в налоговые органы ежемесячно в сроки, установленные Налоговым Кодексом.
3.1.4. Общество ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению, и  организует его путем ведения аналитического учета на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
3.1.5. В случае использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в деятельности, облагаемой налогом, и в деятельности, не облагаемой налогом, предъявленные суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются в отношении операций подлежащих налогообложению (не подлежащих налогообложению). Пропорция определяется исходя из отношения выручки, начисленной  по отгруженным товарам (работам, услугам), операции по реализации которых, подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДС, к общей сумме выручки, начисленной за налоговый период по всем отгруженным товарам (работам, услугам). Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета пропорции определяется без учета НДС.
            Данный пункт  не применяется к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При определении возможности применения настоящего пункта доля в 5 процентов

рассчитывается как совокупная величина расходов по всем видам деятельности, операции по которой не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. Данное условие не применяется к операциям по реализации ценных бумаг.
3.1.6. По основным средствам и нематериальным активам, используемым как при осуществлении облагаемых, так и необлагаемых  налогом операций, сумма налога принимается к вычету на основании применения пропорции (п.3.1.5). Указанная пропорция рассчитывается один раз по итогам налогового периода, в котором согласно законодательству применяется налоговый вычет. Сумма налога, принятого к вычету (включенного в стоимость имущества), в следующих налоговых периодах в связи с изменением соотношения облагаемой и необлагаемой налогом выручки не корректируется.
3.2. Налог на прибыль
3.2.1. Доходы и расходы

3.2.1.1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом)  периоде,  в  котором они имели место,  независимо от фактического поступления в оплату денежных средств,  иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
3.2.1.2. Для доходов от сдачи имущества в аренду, от лицензионных платежей (включая роялти) за представление в пользование объектов интеллектуальной собственности, и от иных аналогичных доходов датой осуществления доходов признается дата предъявления Обществом документов, служащих основанием для проведения расчетов.
3.2.1.3. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
3.2.1.4. Для расходов в виде комиссионных  сборов, расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), арендных (лизинговых) платежей за арендуемое  (принятое в лизинг) имущество, и иных подобных расходов датой осуществления расходов признается дата получения предприятием документов, подтверждающих факт возникновения расходов и служащих основанием для проведения расчетов. Датой получения предприятием документа признается дата, фиксируемая на нем в порядке регистрации входящей корреспонденции.
3.2.1.5. Доходы и расходы в виде сумм штрафов, пеней, и или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются предприятием на дату получения документального подтверждения признания долга должником или вступления в силу решения суда.
3.2.1.6. Доходы и расходы от предоставления за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества включаются в состав доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг).
3.2.1.7. Доходы и расходы от предоставления прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации включаются в состав доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг).
3.2.1.8. Расходы Общества  на производство продукции (товаров, услуг, работ) состоят из прямых и косвенных расходов. К прямым расходам относятся:
По производственной деятельности:
• расходы на приобретение покупных материалов, используемых в производстве  услуг;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства  услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда (за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование);
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве  услуг.
По торговой деятельности:
• стоимость товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде. Стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации;
3.2.1.9. Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают и полостью списываются на расходы по видам деятельности пропорционально сумме прямых затрат.
3.2.1.10. Если из документов, подтверждающих расход, известно, что данный расход распространяется не на один отчетный (налоговый) период, то такие расходы включаются равномерно в состав расходов текущего периода в течение срока, определенного в документах, в соответствии с которыми подобные расходы были осуществлены.  К таким расходам могут быть отнесены: расходы на приобретение лицензий; проведение сертификаций; получение разрешений; единовременные выплаты по договору аренды, заключенному на определённый срок; расходы,  связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателями (по лицензионным соглашениям); единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности; и иные подобные расходы.
             Если период, к которому относятся эти расходы, не может быть определен исходя из документов, в соответствии с которыми подобные расходы были осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (метод начисления).
3.2.1.11. Доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, доходы в виде стоимости материалов и иного имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, определяются  по стоимости их использования, определенной комиссией, назначенной руководителем Общества.
3.2.1.12. Проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов.
               Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату начисления процентов по заемным средствам, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

3.2.1.13. Если предприятие выполняет работы по НИОКР по договору подряда, то доходы и расходы по таким НИОКР определяются и учитываются в общем порядке в составе доходов и расходов от реализации работ.
3.2.2. Основные средства
3.2.2.1. При получении Обществом объектов основных средств безвозмездно, их оценка осуществляется исходя из текущей рыночной стоимости, определяемой в соответствии с п.3.2.1.10 настоящей Учетной политики, включая доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета у организации-дарителя  (по амортизируемым основным средствам).
3.2.2.2.  Первоначальной стоимостью основных средств, полученных Обществом по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче Обществом, с учетом расходов на доставку полученных основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается  как стоимость, по которой эти ценности учитываются в налоговом учете предприятия.
3.2.2.3. Неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении Обществом инвентаризации активов и обязательств, принимаются к налоговому учету по текущей рыночной стоимости.

 

3.2.2.4. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость основного средства, то его стоимость признается равной нулю.
3.2.2.5. Для целей налогового учета применяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002  № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
3.2.2.6. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из установленного срока полезного использования, определяемого в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002  № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
3.2.2.7. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в случае, если по такому имуществу амортизация начисляется линейным методом), норма амортизации по этому имуществу определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Количество месяцев эксплуатации предыдущими собственниками определяется на основании документального подтверждения, предоставленного предыдущими собственниками. Если  срок фактического использования данных основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышает срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, то предприятие своим распорядительным документом определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
3.2.2.8. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в соответствующую амортизационную группу с момента документального подтверждения факта сдачи документов на регистрацию указанных прав.
3.2.2.9. Основное средство, первоначальная стоимость которого составляет до 10 000 рублей за единицу включительно или сроком полезного использования менее 12 месяцев, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты производства (расходы на продажу) в момент их отпуска в эксплуатацию.
3.2.2.10. Затраты на ремонт основных средств  признаются расходами текущего отчетного периода и списываются на затраты производства в полном объеме в текущем отчетном периоде.
3.2.3. Нематериальные активы
3.2.3.1. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче Обществом. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается  как стоимость, по которой эти ценности учитываются в налоговом учете Общества.
 3.2.3.2. При получении Обществом объекта нематериальных активов безвозмездно, его оценка осуществляется исходя из его текущей рыночной стоимости.
3.2.3.3. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость нематериального актива, то его стоимость признается равной нулю.
3.2.3.4. Общество начисляет амортизацию на объекты нематериальных активов линейным методом.
3.2.3.5. По объектам нематериальных активов, срок полезного использования по которым невозможно определить, норма амортизации устанавливается из расчета 10 лет.

3.2.4. Материально-производственные запасы (МПЗ)
3.2.4.1. Стоимостью МПЗ, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче предприятием. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается  как стоимость, по которой эти ценности учитываются в налоговом учете Общества.
3.2.4.2. Если Общество не может документально подтвердить стоимость полученных МПЗ, то стоимость этих МПЗ  признается равной нулю.
3.2.4.3. Стоимость МПЗ, полученных безвозмездно оцениваются по рыночной стоимости указанных МПЗ.
3.2.4.4. Налоговый учет МПЗ, кроме покупных товаров для перепродажи, осуществляется исходя из их фактической стоимости приобретения, принятых для целей бухгалтерского учета.
3.2.4.10. Оценка МПЗ, включая покупные товары, при их списании (выбытии) по направлениям расходования осуществляется по  стоимости приобретения.
3.2.5. Оценка остатков НЗП  по реализованным услугам
3.2.5.1. Оценка остатков незавершенного производства (далее - НЗП) на конец отчетного месяца производится на основании данных  налогового учета  по  производственным подразделениям Общества и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
3.2.5.2. Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат  по  каждому подразделению Общества.

3.2.6. Резервы

3.2.6.1 Общество не создает резервы

3.2.7. Ценные бумаги
3.2.7.1. Стоимостью ценных бумаг и долей, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче Обществом. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается  как стоимость, по которой эти ценности учитываются в налоговом учете Общества.
3.2.7.2. Если Общество не может документально подтвердить стоимость полученных ценных бумаг (долей), то стоимость этих ценных бумаг (долей) признается равной нулю.
3.2.7.3. Стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг включаются в состав внереализационных доходов в оценке по рыночной стоимости указанных ценных бумаг исходя из следующего:
1) для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, доходы оцениваются как их рыночная котировка;
2) для ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, доходы определяются исходя из расчетной цены ценных бумаг, рассчитываемой в ниже указанном порядке:
а) фактическая цена сделки при реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, принимается для налогообложения при выполнении следующих условий:
• если фактическая цена сделки находится в интервале цен по аналогичной ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

• если отклонение цены сделки находится в пределах 20 % в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;
• в случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если фактическая цена сделки отклоняется от расчетной цены в сторону уменьшения не более чем на 20 %.
б) Расчетная цена долговой ценной бумаги определяется как:
• сумма цены приобретения ценной бумаги и суммы потенциального дохода по ценной бумаге (дисконтного, процентного, купонного), рассчитываемого на дату реализации ценной бумаги;
• для ценных бумаг, по которым отсутствует стоимость приобретения, расчетная цена определяется исходя из номинальной стоимости ценной бумаги, ставки рефинансирования ЦБ РФ и срока, оставшегося до погашения ценной бумаги.
в) Расчетная цена долговой ценной бумаги, приобретенной с дисконтом, рассчитывается на дату реализации следующим образом:
Рц = (N - K) x D + K
 T 
• Рц - расчетная цена;
• N - номинальная стоимость приобретенной ценной бумаги;
• K - покупная стоимость ценной бумаги;
• T - количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги (до срока предъявления векселя к платежу);
• D - количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до ее реализации.
3.2.7.4. Причитающийся Обществу доход по долговым ценным бумагам, в том числе в виде дисконта, учитывается для налогообложения по окончании каждого отчетного (налогового) периода.
3.2.7.5. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы исходя из их оценки по стоимости единицы.
3.2.8. Порядок уплаты налога на прибыль
3.2.8.1. Общество производит исчисление и уплату налога на прибыль  по месту своего нахождения.
3.2.8.2. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, Общество исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода предприятие исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.
3.2..9.  Перенос убытков на будущее
3.2.9.1. Общество переносит  на будущее  убыток  (убытки)  от деятельности в следующем порядке:
1) перенос убытка на будущее осуществляется  Обществом в течение периода, не превышающего десять лет, начиная с года, следующего за годом получения убытка;
2) совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной за текущий налоговый период.
При этом:
• сумма переносимого убытка по  операциям с ценными бумагами ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода по операциям реализации ценных бумаг. При этом: убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном налоговом периоде; убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение  налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг;
3.3. Единый социальный налог
3.3.1. Исчисление и уплата единого социального налога осуществляется в порядке, установленным главой 24 НК РФ.
3.3.2. Начисление и уплата ЕСН, налоговые вычеты по страховым взносам в Пенсионный фонд и выплаты работникам из ФСС РФ производятся по месту нахождения Общества.
3.3.3 Выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц не признаются объектом налогообложения ЕСН, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль Общества в текущем отчетном периоде.
 3.4. Налог на доходы физических лиц
3.4.1. Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается по месту нахождения Общества, в соответствии с требованиями гл.23 НК РФ.
3.5. Налог на имущество
3.5.1.При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике Общества.
3.6. Транспортный налог
3.6.1. Начисление и уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств  в сроки и  по ставкам, установленными законами субъектов РФ,  соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА                          ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1. Сущность и значение налога на добавленную стоимость 7
1.2. Законодательно- нормативная база по налогу на                                  добавленную стоимость 18
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ  В ЗАО «КТБ ЖБ»
2.1. Экономическая характеристика деятельности ЗАО «КТБ ЖБ» 25
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 36
2.3. Анализ налоговых платежей по НДС в ЗАО «КТБ ЖБ» 41
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГА  НА  ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Направления реформирования налоговой системы Российской Федерации в современных условиях 47
3.2. Оптимизация налога на добавленную стоимость в ЗАО «КТБ ЖБ» 54
3.3. Автоматизация расчетов по налогу на добавленную стоимость на предприятии 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от  03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2007 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2007. – 31 дек. – С. 297.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации.  Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2001 N 197 - ФЗ  (в ред. от 30.12.2006 №  271- ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 312; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
6. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996 г. № 129 – ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. №  183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369;  Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
7. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изм. и доп. от 9.07.2003 г. № 415).
8. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. - № 10. – С. 46 – 53.
9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. N 94н  (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
10. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. от 10.11.2006 г.) // Финансовая газета. – 1999. - № 16. – С. 32 – 37; Налоговый вестник. – 2006. – № 24. – С. 8 – 14.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01: утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. от 18.05. 2006 г.) // Финансовая газета. – 2000. - № 44. – С. 21 – 27; Финансовая газета. – 2006. - № 52. – С. 33 – 39.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от 10 ноября  2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 9 – 12; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 18 – 22.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 1999. - № 22. – С. 13 – 17; Российский налоговый курьер. - № 23. – С. 22 – 26.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114 н (в ред. от 10 ноября 2006 г.) // Экспресс – Закон. – 2002. - № 38. – С. 3 – 7; Российский налоговый курьер. – 2006. - № 19. – С. 10 – 14.
15. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев.  – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 402 с.
16. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005. – 352 с.
17. Баканов Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 321 с.
18. Барсукова Н.В. О налогах (взносах), зачисляемых в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования// Налоговый вестник.- 2007.- № 7.- С.65-71; № 8.- С.- 54-61.
19. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет, есть реальные проблемы / Н.Г. Волков // Главбух. - 2007. - № 10. - С.15 - 35.
20. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 615с.
21. Грузинов В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 535 с. 
22. Гусева Т. Об ответственности за нарушение порядка сбора взносов во внебюджетные фонды// Аудитор.- 2007.- № 9.- С.59.
23. Дементьев А.К. Организация бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ / А.К. Дементьев. – М.: Бератор, 2007.-112 с.
24. Донцова Л.В. Составление   и   анализ   годовой  бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.:ИКЦ» ДИС», 2005.-144 с.  
25. Жила В.Г. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.Г. Жила. – К.: МАУП, 2008.- 418 с.
26. Захарьин  В.Р.  Справочник     бухгалтера – кассира / В.Р. Захарьев. - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2006. - 224 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М. 2005.-560 с.
28. Кравченко Л.И. Автоматизированная система учетного процесса: Учебник / Л.И. Кравченко. – Минск,  2005. - 415 с.
29. Ланина И.Б. Учетный процесс на предприятиях / И.Б. Ланина // Бухгалтерский вестник - 2008. - № 1. – С. 57- 60.
30. Любушин Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 471 с.
31. Максимкина Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия / Е.А. Максимкина. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.
32. Матвеева М.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / М.В. Матвеева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.- 174 с.
33. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2007.- 415 с.
34. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2007.- 470 с.
35. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
36. Песина Л.М. Финансовый учет, анализ и управление:    Руководство   по   комплексному   финансовому   анализу / Л.М. Песина. - Чебоксары: Издательство ЧГУ, 2007. -172 с. 
37. Новиченко Н.Н. Автоматизация бухгалтерского учета / Н.Н. Новиченко. - М.: Экономика, 2006.- 109 с.
38. Овсийчук М.Ф. Возможности 1С- Бухгалтерия / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2006. - № 5. - С. 37-42.
39. Сотникова Л.В. Новые формы бухгалтерской отчетности / Л.В. Сотникова  // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 18. - С. 3 - 10.
40. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
41. Щербинина Ю.В. 1 С- Бухгалтерия версия 8.0 / Ю.В. Щербинина // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 7. - С. 79 - 83.

 

РЕЦЕНЗИЯ
на выпускную квалификационную работу на тему:
 «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыли и социальным платежам» (на примере ЗАО «Рождество»)
Представленная на рецензию выпускная квалификационная работа написана на сложную и актуальную проблему, связанную с организацией учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и социальным платежам. Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена значимостью показателей, формируемых в бухгалтерском учете предприятия для расчета налоговой базы по налогу на прибыль и социальным платежам.
 Выпускная квалификационная работа соответствует содержанию работы по плану. В  исследовании содержатся как методологические основы, так и теоретические концепции исследуемой проблемы. Работа содержит всю необходимую информацию для проведения предусмотренных исследований, а также выполненные расчеты и сформулированные на их основе выводы. Исходные данные детализированы в необходимой степени.
Выдвинутые в выпускной квалификационной работе предложения и сформулированные выводы аргументированы и конкретны. В работе на примере предприятия подробно раскрыты вопросы осуществления исчисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и социальным платежам на предприятии, на практических примерах отражены особенности расчетных операций, возникающие в хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.  В целом работа последовательна и логична и отражает поставленную цель исследования.
К недостаткам выпускной квалификационной работы можно отнести слабое отражение рекомендаций по проведенному исследованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и социальным платежам. Однако это не снижает ценности данной работы.
Выпускная квалификационная работа является самостоятельным,  исследованием и соответствует требованиям, предъявляемым к выпускным квалификационным работам. Выпускная квалификационная работа заслуживает оценки «хорошо», а студент Ломакина Т.В. достойна присвоения квалификации «бухгалтер» по специальности 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Отзыв
на выпускную квалификационную работу на тему:
 «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыли и социальным платежам» (на примере ЗАО «Рождество»)
Бухгалтерский учет неразрывно связан с отражением налоговых процедур. В рамках бухгалтерского учета формируются все основные измерители и показатели, определяющие налоговые отношения предприятия по налогу на прибыль и социальным платежам. Налог на прибыль и социальные платежи, их перечисление и расчет являются важным участком работы бухгалтерии. Главный бухгалтер несет личную ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды, поэтому тема исследования является в настоящий момент является важной и актуальной.
 Выпускная квалификационная работа включает введение, три основные главы, заключение и список использованной работы. Объем работы составляет 86 машинописных страницы, 17 таблиц и 4 рисунка. Список использованной литературы составил 41 источник.
 Достоинством работы явилось грамотное изложение теоретического материала по теме, а также подробное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и социальным платежам  на практических материалах ЗАО «Рождество». В работе были раскрыты достоинства и недостатки организации учета, а также предложены направления их устранения и совершенствования.
 В процессе подготовки работы автору давались практические советы по выполнению выпускной квалификационной работы, которые ею были учтены. Все отмеченные в ходе написания работы замечания своевременно устранялись и исправлялись.
В целом работа отвечает всем предъявляемым требованиям и может быть допущена к защите, а ее автор заслуживает оценки «хорошо».

 

Доклад
Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии, Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа на тему: «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и социальным платежам», выполненная на материалах ЗАО «Рождество».
Актуальность темы выпускной квалификационной  работы обусловлена тем, что налог на прибыли и социальные платежи, их перечисление и расчет являются важным участком работы бухгалтерии. Главный бухгалтер несет личную ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
Целью выпускной квалификационной работы явилось исследование организации учета расчетов по налогу на прибыль и социальным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, практический анализ учета налогов в ЗАО «Рождество» и определение направлений совершенствования учета налоговых платежей. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- определена сущность, значение и задачи учета расчетов по налогу на прибыль и социальным платежам;
- исследована организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по социальным платежам на исследуемом предприятии;
- изучены особенности учета налога на прибыль на предприятии;
- разработаны направления повышения эффективности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогу на прибыль и социальным платежам.
Предметом исследования обозначен порядок учета расчетов юридических лиц по налогу на прибыль и социальным платежам.
Для достижения поставленной цели в работе были выполнены все поставленные задачи, результатами исследования явились следующие итоги:
1.  В соответствии со второй частью НК РФ ЗАО «Рождество» является плательщиком единого социального налога. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые ЗАО «Рождество» в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.
Налоговая база по ЕСН определяется в ЗАО «Рождество» в соответствии со ст. 237 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, а также в виде предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ либо в виде иной материальной выгоды. ЗАО «Рождество» определяет налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Сумма налога исчисляется ЗАО «Рождество» отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы по ставкам, предусмотренным НК РФ. По итогам каждого месяца с суммы начисленных в пользу физических лиц с начала года (включая отчетный месяц) выплат и вознаграждений, подлежащих налогообложению, ЗАО «Рождество» исчисляет авансовые платежи по налогу.
Для бухгалтерского учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование в ЗАО «Рождество» используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет следующие субсчета: 1 «Расчеты по социальному страхованию»; 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Для учета сумм ЕСН, перечисляемых в федеральный бюджет, в ЗАО «Рождество»  используется счет 68-5 субсчет «Расчеты по ЕСН». Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный  фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».  Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
В ЗАО «Рождество» единый социальный налог относится к расходам на продажу, так как исследуемое предприятие занимается торговой деятельностью. По бухгалтерской справке, которая составляется на основании сводной ведомости начисления заработной платы, в журнале – ордере № 10, оформляемом в виде таблицы  с записями дебетовых оборотов по счету 44 «Расходы на продажу» и кредитовых оборотов счетов 68, 69.1 - 69.3.
В качестве недостатка в организации учета расчетов ЗАО «Рождество» с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) можно отметить тот факт, что синтетический учет расчетов  по обязательному медицинскому страхованию ведется на субсчете 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», открытому к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» без разделения на федеральный и территориальный фонды. Это свидетельствует об ослабленном контроле за состоянием расчетов с данными фондами. В связи с этим исследуемому предприятию можно порекомендовать ввести субсчета второго порядка: 69-3/1 – «Расчеты с ФФОМС»; 69-3/2 – «Расчеты с ТФОМС». Использование данных субсчетов второго порядка позволит ЗАО «Рождество» контролировать  состояние расчетов с указанными фондами.
Также недостатком учета расчетов с бюджетом и внебюджетным фондом по социальным платежам в ЗАО «Рождество» является отсутствие графика документооборота по учету социальных платежей, поэтому в работе был разработан график документооборота (рис. 1).
2. ЗАО «Рождество» также является плательщиком налога на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, т.е. суммарная прибыль от всех видов деятельности, исчисленная на основе налогового и бухгалтерского учета. В ЗАО «Рождество» действует общая ставка (24%) налога на прибыль, которая подразделяться по бюджетам разных уровней: для начисления в федеральный    бюджет – 6,5 %; для направления в бюджет субъекта РФ – 17,5 %, в местный бюджет налог не зачисляется.
Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете 1 «Расчеты по налогу на прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчетов по этому налогу, исходя из фактической прибыли, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете «Платежи в бюджет из прибыли». Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму, дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату. ЗАО «Рождество» не учитывает постоянные и временные разницы, а также отложенные налоговые активы и обязательства, поскольку ПБУ 18/02 может не применяться субъектами малого предпринимательства.
Рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ЗАО «Рождество», можно предложить на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей по налогу за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость, а также разработать налоговые регистры по учету доходов и расходов для исчисления налога на прибыль на основе регистров бухгалтерского учета предприятия (табл. 4-8).
Таким образом, разработанные направления позволят значительно повысить эффективность бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогу на прибыль и социальным платежам.
Доклад окончен, спасибо за внимание.

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.1. Сущность и значение расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и  социальным платежам 6
1.2. Цели и задачи учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и социальным платежам 15
Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по                 налогу на прибыль и социальным платежам в ЗАО «Рождество»
1.1. Экономическая характеристика деятельности предприятия 20
2.2. Организация учета расчетов по социальным платежам в                                     ЗАО «Рождество» 24
2.3. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ЗАО «Рождество» 46
Глава 3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу                          на прибыль и социальным платежам
3.1. Пути оптимизации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными             фондами 64
3.2. Повышение эффективности документооборота по учету расчетов                        с бюджетом и внебюджетными фондами 70
Заключение 79
Список использованной литературы 83
Приложения

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст: [принята всенародном голосованием 12 дек. 1993 г.]. – М.: Эксмо, 2006. – 210 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая: офиц. текст: [принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. : с последними изм. и доп. по состоянию на  30 дек. 2006 г.]. – М.: Собрание законодательства РФ. Издательство «Юридическая литература», 2007. – 510 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  31 июля 1998 г. N 146-ФЗ:  с последними изм. и доп.  по состоянию на 30 дек. 2007 г.]. – М.: Ось – 89, 2008. – 209 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: офиц. текст: [принят Гос. Думой  5 августа 2000 г. N 117-ФЗ: с последними изм. и доп. по состоянию на 30 дек. 2007 г.].  – М.: Ось – 89, 2008. – 312 с.
5. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2008.- 310с.
6. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2007. –  340 с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб. Питер, 2006. –  240с.
8. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007. - 315 с.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ОАО Юстицинформ, 2008.- 612 с.
10. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2006. - 304 с.
11. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. -  Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2006. – 412 с.
12. Каплан, Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию.  -  М.: Олимп-Бизнес, 2006. - 392 с.
13. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 413 с.
14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 768 с.
15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: 2006. –  424 с.
16. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 388 с.
17. Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
18. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ОАО «Новое знание», 2006.- 210 с.
19. Лебедев А.Н. Управление, ориентированное на результат. Мурманск,  2007. – 241 с.
20. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. –  471 с.
21. Маклаков Г.В. Финансовое обеспечение  коммерческой  деятельности: Учебное пособие. - Н-ск: СибУПК, 2007.- 112 с.
22. Молотков Ю.И. Управление социально-экономическими объектами: Методическое пособие.   - Н-ск: Сиб.АГС. 2007.- 210 с.
23. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.
24. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2008.- 370 с.
25. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2006.- 312 с.
26. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва «Финансы и статистика», 2004.- 412 с.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ОАО «Новое знание», 2006. -  687 с.
28. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.
29. Тупицын А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. - Новосибирск, 2006. – 100 с.
30. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. –  408 с.
31. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. –  408 с.
32. Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ.- М.: Дело, 2005.- 548 с.
33. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -   247с.
34. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -   686с.
35. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2002.-321 с.
37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий (Учебное пособие) //Москва Инфра-М, 2002.-310 с.
38. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва «Банки и Биржи», «ЮНИТИ», 2005.-412 с.
39. Экономическая теория (Учебник для ВУЗов, под ред. Камаева) // Москва, «Финансы и Статистика», 2005.- 310 с.
40. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 230 с.
41. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2006.- 364 с.
42. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. — 2008. — № 2. — С. 22 — 26.
43. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. — 2007. — № 4. — С. 27 — 29.

 

Введение 3
1. Теоретические основы оценки налоговой политики предприятия в современных условиях
1.1. Сущность налоговой политики и  налоговой оптимизации 6
1.2. Система показателей оценки эффективности налоговой                 политики и схемы налоговой оптимизации 11
1.3. Методика анализа эффективности налоговой политики 19
2. Анализ налоговой политики и системы налогообложения  ОАО «РЭП»
2.1. Экономическая характеристика деятельности   ОАО «РЭП» 27
2.2. Динамика и структура налоговых платежей ОАО «РЭП» 40
2.3. Оценка налогового планирования на ОАО «РЭП» 46
3. Направления оптимизации налоговых платежей предприятия
3.1. Методы и схемы налоговой оптимизации 51
3.2. Разработка и экономическое обоснование управленческих решений и схем для оптимизации налогообложения 61
Заключение 69
Список использованной литературы 73
Приложения

Введение

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что уровень, структура и динамика налоговых платежей и обязательств организации неразрывно связаны с деловой активностью и эффективностью деятельности организации, а также с ее финансовым состоянием. В связи с этим важное значение в оценке деятельности предприятия принимает анализ эффективности его налоговой политики.
Оптимизация налогообложения предприятия способствует повышению эффективности деятельности предприятия и снижению налогового бремени. Поэтому необходим комплексный подход к решению налоговых проблем организации на основе методологии оценки его налоговой политики и финансового состояния.
Анализ налоговой политики и системы налогообложения предприятия является методом поиска неиспользуемых возможностей в области управления финансовыми ресурсами предприятия и оптимизации его деятельности.
Целью работы является на основе анализа налоговой политики организации и источников выплаты налогов разработать схемы и направления  оптимизации налогообложения предприятия.
Достижение поставленной цели обуславливает выполнение следующих задач:
­ рассмотреть теоретические основы оценки налоговой политики предприятия в современных условиях;
­ проанализировать эффективность налоговой политики и системы налогообложения на исследуемом предприятии;
­ выявить проблемы и недостатки действующей системы налогообложения и предложить схемы оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии;
­ сделать выводы по проделанной работе.
Объектом исследования темы выпускной квалификационной работы является действующая система налогообложения и налоговая политика открытого акционерного общества  «РЭП».
Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и финансового анализа, таких как Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты РФ и периодические издания.
Основой аналитической части работы является бухгалтерская и налоговая отчетность ОАО «РЭП».
В качестве специальных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа организаций.
Дипломная  работа состоит из трех глав, введения и заключения.
В первой главе работы рассмотрены вопросы оценки налоговой политики предприятия, определена сущность налоговой политики  налогообложения, а также система показателей оценки ее эффективности.
 Во второй главе раскрыты  направления финансовой деятельности ОАО «РЭП», рассматривается действующий порядок налогообложения на предприятии, а так же проводится анализ налоговой нагрузки и динамики налоговых платежей по данным налоговой и финансовой отчетности за 2004- 2006 годы.
В третьей главе работы предложены направления и схемы оптимизации налогообложения и налоговой политики на исследуемом предприятии и  проведен сравнительный анализ налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения разработанных мероприятий по оптимизации налоговой политики  в деятельности исследуемого предприятия.